49677469Документов
доступно
Поиск по сайту

Исторический документ
О комиссиях для несовершеннолетних

Язык
1 страница

Исторический документ
О наложении взысканий за нарушение постановлений о косвенных налогах в административном порядке

Язык
1 страница
Новости
22 марта 2016, 14:40

Арбитраж приравнял перевод акций в офшоры к уклонению от налогов

Автор: Елена Китова

Фото Право.Ru

Арбитражный суд Северо-Западного округа вынес прецедентное решение в пользу Федеральной налоговой службы по вопросу о том, нужно ли облагать налогом вывод акций компании в офшоры для дальнейшего перераспределения контроля над ними. Ведомство сумело убедить суд, что у такой схемы нет никакого экономического смысла, кроме уклонения от налоговых выплат. Решение суда таит опасность для компаний, убеждены юристы: оно не только оспаривает устоявшиеся налоговые инструменты, но и может отразиться на дальнейшей практике по аналогичным спорам.

1:0 в пользу ФНС

В качестве оппонентов в суде встретились инспекция ФНС по Вологодской области и ООО "Капитал" Алексея Мордашова, через которое тот контролирует около 79 % акций ПАО "Северсталь". Налоговики в 2009–2010 годах по итогам выездной проверки доначислили фирме 214 млн рублей налога на прибыль и еще 100 млн рублей пеней. Согласно материалам дела № А13-5850/2014, "Капитал" косвенно контролирует ряд кипрских офшоров, непосредственно владеющих акциями "Северстали". В 2009 году два из них – Astromoon Ltd и Loranel Ltd – провели допэмиссию в пользу своих акционеров, получив в счет оплаты ценные бумаги "Северстали" на $437 млн, и передали их компаниям Anters Associates Ltd и Lanton Enterprises Ltd в качестве вклада в их уставный капитал.

Поскольку фактически доход получили только последние две фирмы, другой экономической целесообразности, кроме уклонения от уплаты налогов, в сделке не было, сочли ИФНС: нулевая ставка налога применяется только к реальным получателям дохода, значит, "Капитал" должен был удержать налог по ставке 20%. Схема была проведена для того, чтобы защитить акции, настаивали представители компании в своем иске, а любое взыскание на акции невозможно без согласия Astromoon и Loranel.

Арбитражный суд Вологодской области признал недействительным ненормативный правовой акт ИФНС. Однако Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд отменил это решение, сочтя законными требования инспекции об уплате налога на прибыль с доходов иностранных структур. АС СЗО 15 марта также согласился с ФНС, признав, что "Капитал" намеренно создал схему для вывода акций "Северстали" в офшоры BVI, чтобы не выплачивать налоги. Компания, в свою очередь, уже заявила о намерении оспаривать это решение в Верховном суде.

Табу на привычные налоговые инструменты

Схемы, когда контроль над активом в дальнейшем перераспределяется, встречаются довольно часто. Согласно Налоговому кодексу РФ, любой вклад в российскую или иностранную компанию налогом не облагается. Однако в случае "Капитала" иностранные компании получили пакет акций по, вероятно, заниженной стоимости, объясняет "Ведомостям" партнер британской аудиторско-консалтинговой компании EY Марина Белякова – налоговые органы трактуют это как экономическую выгоду, облагаемую налогом в России. Налог мог бы возникать при дальнейшей продаже пакета, продолжает она, но такую сделку проследить труднее, проще сделать это на стадии перевода активов.

Сегодня многие схемы вывода капитала, оптимизации налогообложения известны контролирующим органам, отмечает налоговый консультант коллегии адвокатов "Делькредере" Мэри Алекперова. Однако большинство подобных схем не нарушали действовавшего в оспариваемый период законодательства. "В связи с этим контролирующие органы и суды не могут обосновать свои решения в пользу налоговых органов, основываясь на положениях НК или ГК РФ, а ссылаются на постановление пленума ВАС №53, поясняет эксперт. – Складывающаяся тенденция опасна и может привести к созданию неблагоприятного инвестклимата".

"Уплачивать налоги в меньшем размере, если это позволяет законодательство, – одна из очевидных деловых целей бизнеса, – подчеркивает управляющий партнер юрфирмы "Архитектура Права" Андрей Зуйков. – И это соответствует интересам государства: налоговые преференции "подстегивают" активность предпринимателей". Но сегодня, если госорганы видят среди последствий сделок неуплату налогов либо их уплату в меньшем размере, пусть и формально законную, то сразу вешается ярлык "необоснованная налоговая выгода". В этом смысле 53-е постановление пленума ВАС получило "второе рождение", добавляет юрист: используя концепцию необоснованной налоговой выгоды, суды все чаще поддерживают ФНС в довольно спорных с точки зрения налогового права ситуациях. Думаю, что дело "Капитала" – не последнее, в котором будут оспорены устоявшиеся корпоративные и налоговые инструменты прошлых лет, заключает Зуйков.

Опасный прецедент для компаний

Исходя из правовой позиции и налогового органа, и налогоплательщика, решение арбитражного суда представляется законным, говорит руководитель налоговой практики юргруппы "Яковлев и Партнеры" Екатерина Леоненкова. По ее мнению, основная проблема в том, что налогоплательщик не раскрыл разумные экономические причины при передаче акций компаниям первого звена, а также всей правовой конструкции в целом. Данный прецедент, несомненно, повлияет на практику по аналогичным делам, которая уже сейчас формируется не в пользу налогоплательщиков, считает юрист. Налоговая служба активно работает по этому направлению и, как показывает конкретный пример, в целом неплохо.

С выводами суда согласен и партнер юрфирмы "Деловой фарватер" Дмитрий Липатов: есть признаки применения, хоть и законной, схемы для уменьшения сумм налогов. Если компания отстоит свою позицию в ВС, то еще сможет освободиться от обязанности оплаты доначисленных налогов. Правда, вероятность этого невысока – Верховный суд чаще соглашается с выводами предыдущих инстанций, чем отменяет их. Эксперт также прогнозирует увеличение количества подобных споров и побед в них налоговиков. "Вообще создание такого прецедента в нелегкое для экономики время говорит о том, что налоговые органы серьезно настроены на борьбу с выводом активов и уклонением от уплаты налогов. Если ФНС продолжит активно работать в этом направлении, то сможет в среднесрочной перспективе (3-5 лет) вывести из тени еще один тип платежей", – заключает юрист.

Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в силу со дня его принятия, и налоговые органы, безусловно, активизируют работу в данном направлении, считает зампредседателя коллегии адвокатов "Де-Юре" Антон Пуляев. "Довод ИФНС об отсутствии экономической целесообразности в приведенной в судебном акте схеме является основным и применяется во многих судебных спорах, – подчеркивает эксперт. – Однако до настоящего времени суды становились на сторону налогоплательщика"

Борьба с "кондуитными структурами"

Рассматриваемое решение, по мнению юристов департамента международного налогового планирования юрфирмы "Клифф" Петра Ардашева и Александра Зубача, ярко иллюстрирует, что налоговые органы уже начали борьбу с так называемым "кондуитными структурами", в которых для передачи активов в офшоры используются транзитные компании, формально имеющие права на льготы по международным налоговым соглашениям. Тем не менее, процесс доказывания отсутствия экономической обоснованности в подобных системах отношений крайне сложный, подчеркивают эксперты, поэтому эта тенденция практики налогового контроля в обозримом будущем затронет лишь крупнейший бизнес. Так, для вынесения решения по этому делу, ФНС и судам потребовалось изучить не только сами сделки, но и учредительные документы, функционал и риски компаний на Кипре, участвовавших в передаче прав собственности на акции "Северстали".

При этом, согласно записям в реестре акционеров "Северстали", общество "Капитал" не передавало ее акции оффшорным структурам, говорит советник АБ "Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры" Игорь Шиков. Акции отошли кипрским холдингам в качестве вклада в уставной капитал, что в силу п. 1 ст. 277 НК не образует доход ни для передающей, ни для принимающей стороны. "По сути, кипрская компания распорядилась своим имуществом, которое принадлежало ей на праве собственности. Никакой схемы в этом деле нет, – подчеркивает эксперт. – Доли во всех иностранных компаниях косвенно принадлежат одному бенефициару, который вправе выстраивать вертикально интегрированные холдинги с участием иностранных компаний для лучшей юридической защиты своего имущества". Представляется невозможным усмотреть в этом распределение имущества в пользу офшорной компании, которая не имела в собственности акций "Северстали", а являлась лишь вторым акционером кипрского холдинга, добавляет Шиков. Надеемся, что экономколлегиия Верховного суда исправит ситуацию.

Спорной позицию суда называет и партнер BGP Litigation Александр Голиков: "Не совсем понятно, какую необоснованную налоговую выгоду получил налогоплательщик, по сути переложив актив из одного кармана в другой". В целом же структура владения российскими активами через офшоры распространена повсеместно и имеет множество очевидных преимуществ для собственников. Однако консультанты уже давно предупреждают своих клиентов, что в связи с деофшоризационным вектором развития налоговой политики внимание к офшорам станет более пристальным. Дальше, учитывая развитие международного обмена налоговой информацией, будет хуже, прогнозирует юрист: "Пока у налоговиков есть понимание, за чем охотиться, но нет достаточно развитых инструментов для "охоты". Бизнесу нужно заранее побеспокоиться о постепенном выведении активов из офшоров, чтобы не стать жертвой очередного "креативного" прецедента".

Тема: Налоговые спорыЮридическое сообщество
Компания: Северсталь
Гос.орган: ФНС РФ
Суд: АС Северо-западного округаАрбитражный суд Вологодской области14-й арбитражный апелляционный суд
  
Разместить на:

18+

КС пожаловались на запрет фотосъемки материалов уголовного дела
Гражданин США и России Марк Броновский, который находится в российском изоляторе, пожаловался в Конституционный суд РФ на положения УПК РФ о копировании материалов дела обвиняемым и защитой.
Путин не исключает введения приоритета зарплат перед другими выплатами
Председатель Федерации независимых профсоюзов Михаил Шмаков предложил скорректировать ГК и закрепить в нем приоритет зарплаты в том числе перед взносами в социальные фонды и налогами.
Правительство продлит заморозку накопительной части пенсий
Трансферт Пенсионному фонду не закладывается в проект бюджета, объяснила решение вице-премьер Ольга Голодец.
Автомобилиста оштрафовали за остановку на обочине по требованию инспектора ГИБДД
Остановившись по требованию сотрудника ДПС, водитель пересек сплошную линию, отделяющую проезжую часть от обочины, за что ему выписали штраф.
Кассация объяснила, почему адвокаты вправе предъявлять Суддепу административные иски
Такое решение принял президиум Мособлсуда по жалобе адвоката АПМО Сергея Глазова, которому не было выплачено денежное вознаграждение за защиту фигурантов уголовных дел.
Сегодня
18:52 Суд отказался вернуть в прокуратуру дело участников гонки на Gelandewagen
Адвокаты в своем ходатайстве указывали, что в обвинительном заключении много нецензурной лексики (лихачи применяли ее к полицейским), а это не допустимо для официальных документов.
18:24 Учредителям адвокатских кабинетов предложили принимать клиентов в общем офисе
Это пилотный проект, запущенный Адвокатской палатой Санкт-Петербурга.
18:01 Суд Швейцарии отклонил апелляцию Паралимпийской сборной России
"Да, апелляция отклонена", – подтвердили в пресс-службе ПКР.
17:56 Минюст решил проблему коммориентов
Ведомство предлагает указывать в форме бланка записи акта о смерти и в соответствующем свидетельстве момент смерти вместо ее даты.
17:36 Экс-генподрядчик "Зенит-Арены" подал три иска к правительству Санкт-Петербурга
В представленных в картотеке материалах суть исков не указана, в "Трансстрое" подачу исков не комментируют.
17:15 В ГД предлагают повысить оклад учителей до средней зарплаты по стране
Депутат Олег Смолин считает, что средний оклад воспитателей детсадов, учи­телей и некоторых других педагогических работников должен быть не меньше, чем средняя зарплата по России.
17:09 В США составили рейтинг юрфирм с самыми счастливыми сотрудниками
Авторы исследования изучили данные, полученные от сотрудников 200 лучших юрфирм США. Респондентам было предложено присвоить юрфирме балл по шкале от одного до пяти в 12 категориях.
16:50 Сорвалась сделка по слиянию кондитерских гигантов Mondelez и Hershey
Занимающая второе место в мире по доле рынка Mondelez предлагала приобрести акции занимающего пятое место в мире Hershey за $23 млрд.
16:32 Депутат-оппозиционер пожаловался Лебедеву на ограничение доступа к правосудию
Оппозиционер Дмитрий Гудков просит председателя ВС разобраться в споре, где ответчик оказался лишен возможности защитить свои интересы из-за оплошности сотрудников миграционной службы.
16:30 ФАС: Мосприрода незаконно потребовала описать принадлежащие ей ёлки
УФАС признало Мосприроду нарушившей закон о контрактной системе при проведении аукциона на оказание услуг по монтажу и оформлению искусственных елей к новогодним праздникам.
15:42 Исполнительная надпись и депозит нотариуса: ФНП разъяснила новеллы в сфере нотариата
В Федеральной нотариальной палате прошел вебинар на тему применения исполнительной надписи нотариуса и принятия денег в его депозит для расчетов между сторонами сделки.
15:35 Судьи США стали чаще цитировать нецензурные выражения в апелляционных решениях
При вынесении решений судьи могут заменить ругательство пунктуационными звездочками или словом "F-word". Однако в ряде случаев они выбирают полное написание нецензурного выражения.
15:15 ЦБ будет сообщать банкам и НФО о подозрительных клиентах
Они будут получать от регулятора информацию о случаях, когда их клиентам было отказано в проведении операций и заключении или расторжении с ними договоров банковского счета (вклада).
14:53 Dentons выиграла 24-миллионный тендер РФПИ по проведению юрэкспертизы
Победителем стало акционерное общество "Дентонс Юроп". Итоги конкурса подведены 29 августа.
14:45 В ГД внесен законопроект о создании реестра утративших доверие чиновников
Реестр будет публиковаться на федеральном портале государственной службы и управленческих кадров, а порядок размещения такой информации на сайте кабмин определит в дальнейшем.
14:29 SEC заплатит $22 млн информатору, который помог раскрыть мошенническую схему в компании
Представитель SEC Джейн Норберг подчеркнула, что "без помощи информатора правоохранительным органам было бы чрезвычайно сложно самостоятельно раскрыть мошенничество с ценными бумагами".
13:50 Столичный метрополитен заработал 1 млрд рублей после исполнения предписания ФАС
Московский метрополитен исполнил предписание службы и продолжил аукцион на размещение рекламы в метро с момента завершения предыдущих торгов.
13:41 СКР закрыл одно из дел против Березовского в связи с его смертью
Адвокату беглого олигарха неизвестно, обжаловал ли кто-то данное решение.
13:37 ВС подождет правительственного разрешения на огнетушители
В 2014 году правительственный акт, регламентирующий тушение пожаров определенными огнетушителями, изменился. Поправки исключили возможность ликвидации возгораний водоэмульсионными устройствами. Фирма, которая их производит, лишилась части заказов и обратилась в суд, чтобы признать такие изменения в документе Правительства незаконными.
13:12 Правительство дополнительно выделит 1,4 млрд рублей на поддержку автопрома
Эти деньги пойдут на реализацию приоритетных проектов в данной сфере.
12:53 Кассация поправила суды по вопросу о нарушении права обвиняемого на защиту
Мособлсуд представил информационный бюллетень судебной практики за первый квартал 2016 года.
12:37 Минфин намерен ограничить чиновникам аренду мощных автомобилей
При этом ведомство планирует распространить такое требование на государственные и муниципальные унитарные предприятия.
12:35 Amazon и McDonald's грозят штрафы в Евросоюзе за налоговые нарушения
Еврокомиссар по вопросам конкуренции Маргрет Вестагер не уточнила, когда будут завершены расследования в отношении этих компаний.
12:18 Суд отменил отстранение Дода от должности председателя совета директоров "Квадры"
Мосгорсуд отменил решение Басманного райсуда в отношении бывшего главы "Русгидро", обвиняемого в растрате 73 млн рублей.
11:42 Минюст разработал правила внутреннего распорядка исправительных центров
Одновременно с этим ведомство представило проект порядка направления осужденных к месту отбывания принудительных работ.
11:42 В юридической школе Гарварда начали оцифровывать библиотеку
В настоящее время библиотека юридической школы Гарварда насчитывает 40 миллионов страниц документов прецедентного права (case law).
11:15 Власти Москвы сохранят тарифы на эвакуацию автомобилей с 1 сентября
Изменение тарифов предполагается с 1 сентября в связи с введением в действие новой методики Федеральной антимонопольной службы.
11:02 Медведев утвердил типовую форму трудового договора для микропредприятий
Она включает в себя различные варианты заполнения отдельных положений и условий, а также особенные условия, применяемые для дистанционных и надомных работников.
10:20 Россия создаст организацию правозащитников для СНГ
Организация объединит общественные организации и правозащитников и призвана стать аналогом международных организаций Human Rights Watch и Amnesty International.
10:15 Во Франции откроются центры дерадикализации от исламизма
Первый подобный центр по перевоспитанию радикализированной молодежи откроется уже через две недели в долине Луары в городе Бомон-ан-Верон.
10:05 Разыскиваемый США программист Миронов вылетел из Армении в Россию
По данным полиции Армении, россиянин с 11 мая 2016 года разыскивается правоохранительными органами США.
09:50 Счетная палата сообщила о незаконном выводе из страны 1,2 трлн рублей
СП проанализировала данные Федеральной таможенной службы за период с 2013 по 2015 год.
09:46 Минпромторг попросит Путина продлить подготовку к выполнению "закона Яровой"
Для детальной проработки проекта ведомство попросит отсрочку до ноября.
09:09 Кремль готовит отставку губернатора Петербурга Полтавченко
После увольнения Георгий Полтавченко может занять пост руководителя одной из федеральных силовых структур либо должность в правительстве.
09:01 Важнейшие правовые темы в прессе – обзор СМИ (31.08)
Предложение о лишении работающих пенсионеров пенсии назвали на совещании в Белом доме человеконенавистническими. - СП оценила объем незаконного и общедоступного вывоза капитала из РФ. - Предприниматель, получивший от ИКЕА 25 млрд рублей, хочет еще 120 млрд. - Зампред «Парнаса» представил доклад о криминале в «Единой России».
08:55 СКР высказался против раскрытия первичной статистики по преступности
СКР подготовил отрицательный отзыв на законопроект об обнародовании Генпрокуратурой первичных данных криминальной статистики.
08:32 Минфин предложил ввести акциз на сладкие напитки
Таким образом, государство в 2017 году сможет привлечь в казну 25 млрд рублей, в 2018 – 27 млрд рублей, в 2019 - 28 млрд рублей. Пока неизвестно, с каких напитков будет взиматься акциз.
08:16 Минфин предлагает закрыть бюджетный дефицит повышением ключевых налогов
Минфин озвучил несколько радикальных идей по увеличению основных налогов для ликвидации бюджетного дефицита.
Вчера
20:09 Суды впервые начали применять судебные штрафы
В Кировской области суд впервые применил к фигурантам дел новеллу УК о замене уголовной ответственности судебным штрафом.
19:27 Госдеп выплатит $3 млн за информацию об экс-командире таджикского ОМОНа
Гульмурода Халимова американские власти считают одним из лидеров запрещенной в РФ террористической организации "Исламское государство".
19:00 ФАС предписала Суддепу изменить документацию на закупку мебели для судов
Участники конкурса вводились в заблуждение относительно правил чтения математических знаков.
18:34 Генри Резник защитит в ВС осужденного за перепост статьи о нацизме
Житель Перми Владимир Лузгин был осужден за репост "ВК" материала, где говорилось о развязывании СССР и Германией Второй мировой войны и тесном сотрудничестве коммунизма и нацизма.
18:10 В Воронеже пройдет "Юридический форум Черноземья"
7 и 8 октября в Воронеже пройдет "Юридический форум Черноземья".
18:00 Глава Apple Тим Кук раскритиковал решение Еврокомиссии о штрафе в 13 млрд евро
В частности, глава Apple Тим Кук отметил, что предписание ЕК отрицательно скажется на инвестициях в Европу и создании новых рабочих мест.
17:58 Росавиация разрешила авиакомпаниям отправить чартеры в Турцию 3 сентября
Первые пассажирские чартерные рейсы в Турцию будут выполнены 3 сентября авиакомпаниями "Азур Эйр", "Ай Флай" и авиакомпанией "Северный ветер".
17:38 Госинспекция Москвы готовит третий список незаконного самостроя под снос
В Госинспекции не назвали точную дату появления списка на снос.
17:35 ОБСЕ просит Лебедева предоставить тексты актов ВС по избирательным спорам
С начала августа в РФ открыта миссия Бюро по демократическим институтам и правам человека ОБСЕ по наблюдению за выборами в Госдуму.
17:34 Юрфирмы США в ближайшие годы ожидает волна увольнений пожилых юристов
В отчете Major, Lindsey & Africa, в частности, указывается, что 16% партнеров юрфирм уйдут на пенсию в течение ближайших пяти лет, еще 38% намерены уволиться в ближайшие 10 лет.
16:48 Экс-глава ФСИН Реймер не признал вину в хищении 2,7 млрд рублей
Уголовное дело против Реймера было возбуждено два года назад по материалам проведенной ФСИН ревизии.
16:20 С 1 сентября ГИБДД начнет принимать экзамены на права по новым правилам
Усложняются некоторые упражнения, а также меняется порядок приема теоретической части.
15:57 ЦБ предостерег от неподконтрольных ему потребительских обществ
Регулятор предупредил, что потребительские общества не находятся под его надзором и не вправе осуществлять профессиональную деятельность по предоставлению потребительских займов.
15:51 Глава "Роснефти" Сечин подал в суд на "Ведомости" за статью о доме в Подмосковье
Ответчиками по иску выступают журналист газеты Ринат Сагдиев и издательский дом АО "Бизнес Ньюс Медиа".
15:18 Дочка "Оборонсервиса" "Славянка" взыскивает 2,7 млрд рублей с "ГУ ЖКХ"
Обе компании работают в сфере ЖКХ и аффилированы с Минобороны РФ.