50150969Документов
доступно
ЦБ ММВБ
USD67.049366.5532
EUR75.034974.29
Поиск по сайту

Исторический документ
О комиссиях для несовершеннолетних

Язык
1 страница

Исторический документ
О наложении взысканий за нарушение постановлений о косвенных налогах в административном порядке

Язык
1 страница
Новости
22 марта 2016, 14:40

Арбитраж приравнял перевод акций в офшоры к уклонению от налогов

Автор: Елена Китова

Фото Право.Ru

Арбитражный суд Северо-Западного округа вынес прецедентное решение в пользу Федеральной налоговой службы по вопросу о том, нужно ли облагать налогом вывод акций компании в офшоры для дальнейшего перераспределения контроля над ними. Ведомство сумело убедить суд, что у такой схемы нет никакого экономического смысла, кроме уклонения от налоговых выплат. Решение суда таит опасность для компаний, убеждены юристы: оно не только оспаривает устоявшиеся налоговые инструменты, но и может отразиться на дальнейшей практике по аналогичным спорам.

1:0 в пользу ФНС

В качестве оппонентов в суде встретились инспекция ФНС по Вологодской области и ООО "Капитал" Алексея Мордашова, через которое тот контролирует около 79 % акций ПАО "Северсталь". Налоговики в 2009–2010 годах по итогам выездной проверки доначислили фирме 214 млн рублей налога на прибыль и еще 100 млн рублей пеней. Согласно материалам дела № А13-5850/2014, "Капитал" косвенно контролирует ряд кипрских офшоров, непосредственно владеющих акциями "Северстали". В 2009 году два из них – Astromoon Ltd и Loranel Ltd – провели допэмиссию в пользу своих акционеров, получив в счет оплаты ценные бумаги "Северстали" на $437 млн, и передали их компаниям Anters Associates Ltd и Lanton Enterprises Ltd в качестве вклада в их уставный капитал.

Поскольку фактически доход получили только последние две фирмы, другой экономической целесообразности, кроме уклонения от уплаты налогов, в сделке не было, сочли ИФНС: нулевая ставка налога применяется только к реальным получателям дохода, значит, "Капитал" должен был удержать налог по ставке 20%. Схема была проведена для того, чтобы защитить акции, настаивали представители компании в своем иске, а любое взыскание на акции невозможно без согласия Astromoon и Loranel.

Арбитражный суд Вологодской области признал недействительным ненормативный правовой акт ИФНС. Однако Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд отменил это решение, сочтя законными требования инспекции об уплате налога на прибыль с доходов иностранных структур. АС СЗО 15 марта также согласился с ФНС, признав, что "Капитал" намеренно создал схему для вывода акций "Северстали" в офшоры BVI, чтобы не выплачивать налоги. Компания, в свою очередь, уже заявила о намерении оспаривать это решение в Верховном суде.

Табу на привычные налоговые инструменты

Схемы, когда контроль над активом в дальнейшем перераспределяется, встречаются довольно часто. Согласно Налоговому кодексу РФ, любой вклад в российскую или иностранную компанию налогом не облагается. Однако в случае "Капитала" иностранные компании получили пакет акций по, вероятно, заниженной стоимости, объясняет "Ведомостям" партнер британской аудиторско-консалтинговой компании EY Марина Белякова – налоговые органы трактуют это как экономическую выгоду, облагаемую налогом в России. Налог мог бы возникать при дальнейшей продаже пакета, продолжает она, но такую сделку проследить труднее, проще сделать это на стадии перевода активов.

Сегодня многие схемы вывода капитала, оптимизации налогообложения известны контролирующим органам, отмечает налоговый консультант коллегии адвокатов "Делькредере" Мэри Алекперова. Однако большинство подобных схем не нарушали действовавшего в оспариваемый период законодательства. "В связи с этим контролирующие органы и суды не могут обосновать свои решения в пользу налоговых органов, основываясь на положениях НК или ГК РФ, а ссылаются на постановление пленума ВАС №53, поясняет эксперт. – Складывающаяся тенденция опасна и может привести к созданию неблагоприятного инвестклимата".

"Уплачивать налоги в меньшем размере, если это позволяет законодательство, – одна из очевидных деловых целей бизнеса, – подчеркивает управляющий партнер юрфирмы "Архитектура Права" Андрей Зуйков. – И это соответствует интересам государства: налоговые преференции "подстегивают" активность предпринимателей". Но сегодня, если госорганы видят среди последствий сделок неуплату налогов либо их уплату в меньшем размере, пусть и формально законную, то сразу вешается ярлык "необоснованная налоговая выгода". В этом смысле 53-е постановление пленума ВАС получило "второе рождение", добавляет юрист: используя концепцию необоснованной налоговой выгоды, суды все чаще поддерживают ФНС в довольно спорных с точки зрения налогового права ситуациях. Думаю, что дело "Капитала" – не последнее, в котором будут оспорены устоявшиеся корпоративные и налоговые инструменты прошлых лет, заключает Зуйков.

Опасный прецедент для компаний

Исходя из правовой позиции и налогового органа, и налогоплательщика, решение арбитражного суда представляется законным, говорит руководитель налоговой практики юргруппы "Яковлев и Партнеры" Екатерина Леоненкова. По ее мнению, основная проблема в том, что налогоплательщик не раскрыл разумные экономические причины при передаче акций компаниям первого звена, а также всей правовой конструкции в целом. Данный прецедент, несомненно, повлияет на практику по аналогичным делам, которая уже сейчас формируется не в пользу налогоплательщиков, считает юрист. Налоговая служба активно работает по этому направлению и, как показывает конкретный пример, в целом неплохо.

С выводами суда согласен и партнер юрфирмы "Деловой фарватер" Дмитрий Липатов: есть признаки применения, хоть и законной, схемы для уменьшения сумм налогов. Если компания отстоит свою позицию в ВС, то еще сможет освободиться от обязанности оплаты доначисленных налогов. Правда, вероятность этого невысока – Верховный суд чаще соглашается с выводами предыдущих инстанций, чем отменяет их. Эксперт также прогнозирует увеличение количества подобных споров и побед в них налоговиков. "Вообще создание такого прецедента в нелегкое для экономики время говорит о том, что налоговые органы серьезно настроены на борьбу с выводом активов и уклонением от уплаты налогов. Если ФНС продолжит активно работать в этом направлении, то сможет в среднесрочной перспективе (3-5 лет) вывести из тени еще один тип платежей", – заключает юрист.

Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в силу со дня его принятия, и налоговые органы, безусловно, активизируют работу в данном направлении, считает зампредседателя коллегии адвокатов "Де-Юре" Антон Пуляев. "Довод ИФНС об отсутствии экономической целесообразности в приведенной в судебном акте схеме является основным и применяется во многих судебных спорах, – подчеркивает эксперт. – Однако до настоящего времени суды становились на сторону налогоплательщика"

Борьба с "кондуитными структурами"

Рассматриваемое решение, по мнению юристов департамента международного налогового планирования юрфирмы "Клифф" Петра Ардашева и Александра Зубача, ярко иллюстрирует, что налоговые органы уже начали борьбу с так называемым "кондуитными структурами", в которых для передачи активов в офшоры используются транзитные компании, формально имеющие права на льготы по международным налоговым соглашениям. Тем не менее, процесс доказывания отсутствия экономической обоснованности в подобных системах отношений крайне сложный, подчеркивают эксперты, поэтому эта тенденция практики налогового контроля в обозримом будущем затронет лишь крупнейший бизнес. Так, для вынесения решения по этому делу, ФНС и судам потребовалось изучить не только сами сделки, но и учредительные документы, функционал и риски компаний на Кипре, участвовавших в передаче прав собственности на акции "Северстали".

При этом, согласно записям в реестре акционеров "Северстали", общество "Капитал" не передавало ее акции оффшорным структурам, говорит советник АБ "Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры" Игорь Шиков. Акции отошли кипрским холдингам в качестве вклада в уставной капитал, что в силу п. 1 ст. 277 НК не образует доход ни для передающей, ни для принимающей стороны. "По сути, кипрская компания распорядилась своим имуществом, которое принадлежало ей на праве собственности. Никакой схемы в этом деле нет, – подчеркивает эксперт. – Доли во всех иностранных компаниях косвенно принадлежат одному бенефициару, который вправе выстраивать вертикально интегрированные холдинги с участием иностранных компаний для лучшей юридической защиты своего имущества". Представляется невозможным усмотреть в этом распределение имущества в пользу офшорной компании, которая не имела в собственности акций "Северстали", а являлась лишь вторым акционером кипрского холдинга, добавляет Шиков. Надеемся, что экономколлегиия Верховного суда исправит ситуацию.

Спорной позицию суда называет и партнер BGP Litigation Александр Голиков: "Не совсем понятно, какую необоснованную налоговую выгоду получил налогоплательщик, по сути переложив актив из одного кармана в другой". В целом же структура владения российскими активами через офшоры распространена повсеместно и имеет множество очевидных преимуществ для собственников. Однако консультанты уже давно предупреждают своих клиентов, что в связи с деофшоризационным вектором развития налоговой политики внимание к офшорам станет более пристальным. Дальше, учитывая развитие международного обмена налоговой информацией, будет хуже, прогнозирует юрист: "Пока у налоговиков есть понимание, за чем охотиться, но нет достаточно развитых инструментов для "охоты". Бизнесу нужно заранее побеспокоиться о постепенном выведении активов из офшоров, чтобы не стать жертвой очередного "креативного" прецедента".

Тема: Налоговые спорыЮридическое сообщество
Компания: Северсталь
Гос.орган: ФНС РФ
Суд: АС Северо-западного округаАрбитражный суд Вологодской области14-й арбитражный апелляционный суд
  
Разместить на:

18+

Верховный суд сориентировал суды быть жестче к пьяным водителям
Пленум Верховного суда внес изменения в свое Постановление о преступлениях, связанных с нарушением ПДД, от 2008 года. По выражению судьи ВС, российские дороги превратились в "места военных баталий", а за те восемь лет, что прошли со дня принятия постановления, законодательство стало жестче к пьяным водителям. По этому же пути направили и суды.
ФНС потребовала от россиян отчитаться о средствах в иностранных банках
ФНС также потребовала приложить нотариально заверенные копии документов, которые подтверждают операции по счету.
Путин против коррупции: юристы поддержали президентскую правку УК
В Государственную думу внесен проект поправок, предусматривающих усиление ответственности за коррупционные преступления. Посредников в коммерческом подкупе предлагается лишать свободы на срок до семи лет, а также предусмотрено наказание для тех, кто уличен в "мелком коммерческом подкупе". Законопроект уже заручился поддержкой кабмина, ВС и юристов.
Экономколлегии ВС пожаловались из аппарата омбудсмена Москальковой
Жалоба касается спора о признании недействительным соглашения по отчуждению здания, покрытого парой последовательно заключенных притворных сделок – договоров купли-продажи.
ВС: заключение под стражу должно быть исключительной мерой, а не нормой
В 2015 году под стражу было заключено более 140 тыс. человек, хотя эта мера пресечения должна оставаться исключением, а не нормой, сказал судья ВС на заседании Пленума. На нем было решено изменить несколько постановлений, в том числе то, которое связано с заключением под стражу. Решение суда об аресте не может быть формальным, иначе постановление можно отменить.
Вчера
20:15 Реформа в законодательстве и кризис в экономике: что изменилось в корпоративном праве в 2015 году
В 2015 году продолжилась не только масштабная реформа корпоративного законодательства, но и экономический кризис. Что больше отразилось на судебной практике по корпоративным делам?
19:52 16 крупнейшим банкам мира грозит банкротство из-за иска в США
Среди банков, которым вменяются финансовые махинации, оказались, в частности, Barclays, Bank of America, Deutsche Bank, HSBC и UBS.
19:15 Прокурор Балтимора подверглась критике за "слишком быстрое" возбуждение дела об убийстве Фредди Грея
В 2015 году гибель Фредди Грея спровоцировала массовые протестные акции, участники которых выступили против полицейского произвола и расовых предрассудков.
18:25 ЕСПЧ признал нарушение прав россиянина, оправданного по делу об убийстве Пола Хлебникова
ЕСПЧ признал нарушение прав Фаиля Садретдинова по статьям 3, 5.3 и 5.4 Конвенции, постановив выплатить ему 3150 евро в качестве возмещения судебных расходов.
18:01 Британский регулятор призвал ограничить свободу юристов в сфере недвижимости
Юристы, занимающиеся сделками с недвижимостью, предоставляют своим клиентам очень большой выбор регулирующих органов, в которых эта сделка может быть оформлена.
17:31 Потерпевшие по делу о теракте отозвали иски к совладельцу "Домодедова"
Сумма компенсаций обсуждалась с каждым потерпевшим индивидуально, но размер выплат составляет коммерческую тайну.
17:13 Госдума и СКР стали рекордсменами по росту зарплат аппарата
Росстат опубликовал данные о численности и оплате труда гражданских служащих федеральных госорганов.
16:59 Правительство ужесточит наказание за незаконную игорную деятельность
Принятие законопроектов будет способствовать противодействию незаконной игорной деятельности, сообщает пресс-служба правительства.
16:48 Притворявшемуся солиситором британцу запретили работать в юрфирме
В связи с тем, что, по мнению SRA, мужчина "не выполнил свои обязательства в отношении юридической практики", его дальнейшая работа в юрфирмах является "нежелательной".
16:40 МЭР предложило урезать финансирование программы развития судов на 5%
Минэкономразвития рекомендовало уменьшить финансирование программы развития судов, однако Судебный департамент считает, что рекомендации даны с нарушением законодательства и надеется на сохранение финансирования в прежних объемах.
16:26 Замглавы управления Росреестра обвинили в земельной афере на 240 млн рублей
С подачи чиновника участок, который был в госсобственности, перешел в бессрочное пользование одного из предприятий с категорией "земли сельхозназначения".
16:24 Глава ФИДЕ Илюмжинов подал в суд на Минфин США из-за санкций
В ноябре минувшего года Министерство финансов США включило в санкционные списки Кирсана Илюмжинова и банк "Русский финансовый альянс", одним из бенефициаров которого является бизнесмен.
16:10 В офисе Google в Париже прошли обыски по делу о неуплате налогов
Власти Франции требуют, чтобы Google выплатил €1,6 млрд ($1,7 млрд) налогов.
15:49 Часть российских судов перестали охранять круглосуточно из экономии
Судебному департаменту не хватает около 104 млн рублей для обеспечения охраны порядка в судах до конца 2016 года.
15:46 Дочка УВЗ в иске к Альфа-банку требует установить курс доллара в 32 рубля
Гендиректор "Уралвагонзавода" Олег Сиенко в мае 2015 года назвал претензии Альфа-банка "вероломным нападением без предупреждения".
15:26 Адвоката по назначению уличили в продаже условных сроков
Защитница запросила у семейной пары подсудимых 170 000 рублей в качестве взятки прокурору.
15:08 Судебный департамент объяснил, могут ли ФСС и ПФР проверять деятельность судов
Совет судей поставил точку в вопросе о том, можно ли допускать в суды в качестве ревизоров и аудиторов органы, которые нередко становятся участниками процессов в тех же судах.
14:59 Панамский офшор потребовал от Внешпромбанка $1,6 млн в суде США
Ответчиком по иску выступает сам Внешпромбанк, а также ряд зарегистрированных в Нью-Йорке компаний, которые принадлежат бывшей главе банка Ларисе Маркус.
14:40 Мизулина предложила запретить избрание гособвинителей на должность судьи
Сенатор призвала уполномоченного по правам человека Москалькову разработать поправки в закон о мировых судьях.
14:32 На неподтвержденные жалобы на судей предложили отвечать в упрощенном порядке
Совет судей может внести изменения в регламент по работе с жалобами граждан на действия судей.
14:01 Совет судей решит, исключать ли судебный приказ из числа исполнительных документов
Судебный приказ предложили исключить из числа исполнительных документов и выдавать на каждый из них исполнительный лист после вступления приказа в силу.
13:46 Мутко пообещал ввести уголовную ответственность за допинг
В ноябре 2015 года в Госдуму был внесен законопроект, который предусматривает введение уголовной ответственности для тренеров и врачей за склонение спортсменов к употреблению допинга.
13:23 Правительство повысит штрафы за нарушения правил торговли лекарствами
Законопроект устанавливает административную ответственность за нарушения, выявленные Росздравнадзором в ходе контроля качества работы медицинских и фармацевтических организаций.
13:12 Медведев снял с Онищенко выговор за нарушение правил публичных выступлений
В феврале Медведев объявил дисциплинарное взыскание Онищенко из-за нарушения закона о гражданской службе.
13:01 Сингапур отозвал лицензию у подразделения швейцарского банка BSI
Финансовый регулятор Сингапура указал, что отзывает лицензию у BSI за нарушение законов о борьбе с отмыванием средств.
12:44 Минюст устанавливает ведомственный знак отличия
Награждать медалью будут при наличии ведомственных наград за профессиональные заслуги и стажа службы в системе министерства не менее 15 лет.
12:19 Верховный суд одобрил введение уголовного наказания за оскорбление гимна
Сейчас уголовное наказание предусмотрено лишь за оскорбление герба и флага.
12:08 ВС рекомендовал судьям тщательно проверять факты при аресте обвиняемых
В разъяснениях ВС указано, что одних формальных слов следователей о причастности человека к преступлению недостаточно для ареста.
12:03 Совет судей пояснил, что дискуссия об объединении СОЮ и арбитражей "носит отвлеченный характер"
Зампред совета судей Александр Червоткин пояснил, что пока что конкретных предложений по возможности объединения арбитражных судов с судами общей юрисдикции не поступало.
11:47 Кабмин внес в Госдуму проект об охране здоровья работников от канцерогенов
Очередная конвенция Международной организации труда будет вскоре ратифицирована в России.
11:16 Александр Молотников рассказал о юридических аспектах российско-китайских инвестиций
Председатель правления Русско-китайского юридического общества Александр Молотников рассказал о юридических аспектах российско-китайской инвестиционной деятельности.
11:15 Путин представил судью АСГМ для назначения в экономколлегию ВС
ВККС сочла, что привлечение детей Рамзии Хатыповой к ответственности за нарушение ПДД не препятствует ее назначению в ВС.
11:06 Контрольное управление президента начало проверку космической отрасли
Проверки начались в связи с большим количеством фактов отрицательного характера в ракетно-космической отрасли за последнее время.
10:39 Должник расплатился с приставами пятью мешками 50-копеечных монет
Таким оригинальным образом директор салона красоты погасил долг перед арендодателем в 5000 рублей.
10:34 Transparency International нашла среди владельцев офшоров тезок российских чиновников
Среди владельцев офшора на Британских Виргинских островах есть полный тезка депутата Госдумы от КПРФ Дениса Вороненкова.
10:15 Аудиторы утаивают проблемы от собственников компаний
В зависимости от масштабов сокрытия информации риски собственников бизнеса могут простираться вплоть до его утраты, комментируют эксперты.
10:08 Бастрыкин заработал в 2015 году втрое меньше жены полковника из Татарстана
Среди следователей больше всех – 15,6 млн рублей – получил замглавы пермского управления СКР Дмитрий Анащенко.
10:03 Полонский просит смягчить обвинение по новой статье УК
Бизнесмен и его защита настаивали на переквалификации ч. 4 ст. 159 (особо крупное мошенничество) в ст. 200.3 (незаконное привлечение средств граждан в долевое строительство жилья).
09:44 Правозащитники просят прекратить преследование главы союза "Женщины Дона"
Обращения в защиту Валентины Череватенко опубликовали организации Human Rights Watch и Amnesty International.
09:40 ЦБ начал разработку реестра сомнительных клиентов
Случайное попадание в реестр можно будет оспорить в суде, успокаивают юристы.
09:23 Суд арестовал имущество экс-владельца банка "Российский кредит"
Такая мера принята для возмещения ущерба по делу о мошенничестве на 1,25 млрд рублей, фигурантом которого проходит экс-банкир.
08:53 Банки утроили число отказов в открытии счета и проведении операций
Договоров с клиентами, которые банки решили расторгнуть, в 2015 году стало вдвое больше, отмечает Росфинмониторинг.
08:29 Правительство предложило закрыть должникам доступ к госуслугам
Сейчас для налоговых должников ограничивают лишь выезд за границу и право управления автомобилем.
08:28 Важнейшие правовые темы в прессе - обзор СМИ (24.05)
Путин уточнил Уголовный кодекс. -Доступ к госзаказу увяжут с конкуренцией и репутацией. -Transparency International нашла в офшорах компании полных тезок российских чиновников. -Чем ВС может помочь страховщикам в борьбе с автоюристами? -Что утаивают аудиторы от собственников компаний. -Чайке дадут еще один срок. -Адвокатам пропишут правила поведения в интернете.
23 мая 2016
20:01 Подписан указ о назначении большой группы судей и глав судов
В частности, назначены председатель и зампред в 10-м и 20-м ААС, а также ряд руководителей областных судов.
19:19 Путин повысил пенсионный возраст для чиновников
Возраст для назначения пенсии за выслугу лет повышается до 65 лет, при этом минимальный стаж госслужбы – до 20 лет.
18:48 В кабмине задумались о пресечении "откатов" при госзакупках
Одобренный правкомиссией законопроект вводит ряд новых обязательных требований к участнику закупки.
18:11 Защитники или мошенники: страховщики просят ВС избавить их от "автоюристов"
Российский союз автостраховщиков просит ВС разъяснить нижестоящим судам популярные у "автоюристов" схемы, благодаря которым они выигрывают судебные разбирательства и взыскивают выплаты, в разы превышающие страховые компенсации.
18:05 Глава Минтруда назвал необходимые условия повышения пенсионного возраста
Максим Топилин предложил исходить из прогресса в увеличении продолжительности жизни.
17:45 Генпрокуратура Украины завела дело на главу "Нафтогаза"
В Верховной раде Андрея Коболева обвиняют в выводе из "Укрнафты" 18 млрд гривен.
17:42 Суд отказался признать потерпевшим узника тюрьмы ЦРУ под Вильнюсом
В отчете Сената США не называлась конкретная страна, однако правозащитные организации утверждают, что упомянутый в документе "фиолетовый" центр действовал в Антавиляй под Вильнюсом.
17:30 Путин разрешил МГУ и СПбГУ присуждать ученые степени
Оба заведения получают право утверждать формы дипломов об ученых степенях, порядок их оформления и выдачи.
17:14 В ЮАР выплатили компенсации за отобранные во время апартеида земли
В общей сложности шесть общин Лимпопо и Мпумаланга получили 84 млн рандов ($5,4 млн).
17:13 Путин уравнял страховые выплаты пассажирам и экипажу самолета
Соответствующие поправки внесены в Воздушный кодекс РФ.
17:07 В правительстве подсчитали ущерб ЕС от ответного эмбарго России
Объем ущерба не включает потери турецких и украинских поставщиков, говорится в докладе "Продовольственное эмбарго: итоги 2015 года".
16:53 В силовых структурах США выявлено много преступлений сексуального характера
Сенатор Кирстен Джиллибрэнд изучила материалы 329 дел о преступлениях сексуального характера, совершенных американскими военными в 2014 году.
16:39 Банк Ротенбергов начал выпуск карт платежной системы "Мир"
Банк предлагает кредитные карты с максимальным лимитом в 1 млн рублей, предусмотрены карты классической и премиальной категории.
16:36 Путин предложил Совфеду оставить Чайку генпрокурором еще на пять лет
Вопрос был решен окончательно на прошлой неделе, при этом его рассмотрению не помешал скандал с бизнесом сыновей руководителя Генпрокуратуры.
16:12 Барак Обама снял эмбарго на поставки оружия Вьетнаму
Суммарный бюджет военных закупок Вьетнама составляет около $13 млрд, до 82% которого в 2015 году пришлось на Россию.
15:52 "Правовой" домен .law оказался непопулярен у британских юрфирм
Домен был разработан британским интернет-регулятором по присвоению имен и номеров. Предполагалось, что он сможет заменить привычные .com и .co.uk.