ПРАВО.ru
Актуальные темы
12 августа 2015, 14:34

Подоходный, тринадцатипроцентный, наш

Подоходный, тринадцатипроцентный, наш

Делает ли европейца свободным доход в 60 000 евро в год? Прогрессивная ставка налога – эффективный инструмент или тормоз в личностном и профессиональном развитии человека? Об этом инструменте, активно применяемом в Европе, в авторской колонке Ивана Соловьева, д.ю.н., профессора, заслуженного юриста РФ.

С июля 2015 года в Испании снижены ставки подоходного налога. Вопреки подчас предвыборному характеру такой щедрости сделано это было не в разгар политических баталий, а в преддверии сезона отпусков, да и к тому же раньше запланированного времени (согласно первоначальным намерениям испанского правительства произойти это было должно только в начале 2016 года). В чем же причина такого шага? Казалось бы, сокращать доходы бюджета в непростое для всего ЕС и Испании в частности время, по крайней мере, неосмотрительно. Однако резоны все-таки есть. Пусть не намного, но увеличивая остающуюся в распоряжении налогоплательщика, будь то наемный работник или фрилансер, сумму денежных средств, государство таким образом пытается простимулировать рост потребления, увеличить покупательную способность населения. И как следствие – оживить экономику, что конечно же является существенным подспорьем в кризисное время. Но, посмотрев на сниженные процентные ставки выплат по испанскому подоходному налогу, многие наши соотечественники невольно возрадуются тому, что являются российскими налогоплательщиками и имеют возможность уплачивать налог по единой ставке 13%.

К слову, подоходный налог с физических лиц IPRF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) является одним из основных в налоговой системе Испании, в настоящее время регулируется Законом 35/2006 от 28 ноября 2006 года "О подоходном налоге с населения", и Королевским указом 439/2007 от 30 марта 2007 года "Правила личного подоходного налога". Он взимается с частных лиц в соответствии с принципами равенства, общности и прогрессивности и характеризуется аналитической формой учета и начисления. Учитываются многие факторы и составные дохода. Объектом налогообложения являются: доходы физического лица от деятельности по контракту, то есть фактически сумма заработной платы, а также доходы с оборота капитала (долевого участия, инвестиций, акций и т.д.), с недвижимости (жилая, нежилая, земля), от иной экономической деятельности, с полученных премий, призов, наград, от участия в лотереях.

Однако ключевым фактором являются два момента: первый – минимальная ставка, она равняется 20 процентам и второй – прогрессивный характер налога. То есть с увеличением заработка увеличивается и налог. Так вот, если рассмотреть подробнее, чему же должны были обрадоваться и наверняка обрадовались испанские налогоплательщики? После снижения процентных ставок, применяемых в отношении налогооблагаемого дохода, вышла следующая картина. При получении ежегодной прибыли от 0 до 12 450 евро налоговая ставка снизилась с 20 до 19 процентов. То есть, если посчитать применительно к нашим реалиями, то на начало августа этого года – 72,5 тыс. рублей в месяц (подчеркну, что цифра условная, так как год назад это было бы 41,5 тыс. рублей). Но дальше получается самое интересное. Для простоты восприятия переведем остающиеся после налогообложения суммы в рубли. Именно так выглядит классическая шкала прогрессивного налогообложения, рассчитываемая по достаточно простой и понятной формуле.

1 ступень. Доход от 0 до 12.450 евро в год, или до 1.037 евро в месяц. Налоговая ставка – 19 %. Это соответствует 871.500 руб в год, или до72.625 руб. в месяц. Сумма налога составит 13 798 рублей, а оставшаяся после налогообложения сумма – до 58.827 руб.

2 ступень. Доход 12.450 – 20.200 евро в год, или от 1.037 до 1.683 евро в месяц. Налоговая ставка – 24%. Это соответствует сумме от 871.500 до 1.414.000 руб. в год, или от 72.625 руб. до 117.833 руб. в месяц. Сумма налога составит от 13.798 до 35.350 руб., а оставшаяся после налогообложения сумма от 58.827до 82.483 руб.

3 ступень. Доход 20.200 – 35.200 евро в год, или от 1.683 до 2.933 евро в месяц. Налоговая ставка – 30%. Это соответствует сумме от 1.414.000 до 2.464.000 руб. в год, или от117.833 до 205.333 руб. в месяц. Сумма налога составит от 35.350 до 75.973 руб., а оставшаяся после налогообложения сумма от 82.483 до 129.360 руб.

4 ступень. Доход 35.200 – 60.000 евро в год, или от 2.933 до 5.000 евро в месяц. Налоговая ставка – 37 %. Это соответствует сумме от 2.464.000 до 4.200.000 руб. в год, или от 205.333 до 350.000 руб. в месяц. Сумма налога составит от 75.973 до 157.500 руб., а оставшаяся после налогообложения сумма от 129.360 до 192.500 руб.

5 ступень. Доход более 60.000 евро в год, или более 5.000 евро в месяц. Налоговая ставка – 45%. Соответствует сумме более 350.000 руб. в месяц. Сумма налога от 157.500 руб., а оставшаяся после налогообложения сумма от 192.500 руб.

Глядя на приведенную пятиступенчатую шкалу, неизбежно приходится признать, что прогрессивные ставки подоходного налога являются тормозом в личностном и профессиональном развитии человека. В чем фишка? А в том, как только ты начинаешь проявлять активность, лучше и больше работать и как следствие – больше зарабатывать, по твоей инициативе бьет прогрессивный подоходный налог. Получается, что работаешь ты от 9 до 18, выполняешь "норму" и получаешь, к примеру, 100 евро. Или вкалываешь до 22 и перевыполняешь "норму", зарабатываешь прибавку, но получаешь практически все те же 100 евро! Но при этом твоему работодателю придется заплатить за тебя большую налоговую сумму, и ты сам ограничен верхней суммой заработка в своем налоговом диапазоне, если выходишь за него, то налоговая ставка становится на порядок выше, а заработок соответственно ниже. Получается, зачем расти? Ходи на службу, работай, как все, и не проявляй не нужной никому инициативы. С другой стороны, в такой ситуации сохраняется традиционность испанского уклада жизни – с большими семьями, множеством детей и перерывом на обед с 13 до 17. Появляется время заняться своим домом, взаимоотношениями с близкими, воспитанием детей и заботой о старших. Кроме того, удовлетворены те, кто вопросы социальной справедливости ставит для себя на первое место.

Казалось бы, полная "свобода" наступает после получения ежегодного дохода свыше 60 тысяч евро, так как это крайняя сумма в шкале. Но в том-то и дело, что все "компенсирует" высокая ставка налога – заработаешь хоть миллион, но в бюджет отдашь практически половину. Кроме того, в Испании есть еще и ряд иных налогов, например местные – на недвижимость, автотранспорт, вывоз мусора и т.д. И чем дороже твои дом и земля, чем престижнее авто, тем большая сумма будет подлежать перечислению в местный бюджет.

Прогрессивная шкала подоходного налогообложения характерна практически для всех европейских стран. Так, во Франции шкала подоходного налога пересматривается и утверждается парламентом каждый год (в зависимости от уровня инфляции, бюджета и экономической ситуации в стране). Однако есть одно отличие: подоходным налогом (IR – Impôt sur le Revenu) облагается не каждое отдельное физическое лицо, а вся семья в целом. Иногда это называют подоходным налогом с домохозяйства. Далее эта суммарная семейная налоговая база делится на коэффициент размера семьи, и таким образом получается налогооблагаемая доля одного ее члена, т.е. некий среднедушевой доход (QF-Quotient Familial), который и определяет величину ставки подоходного налога.

Вот, например, шкала подоходного налога для физлиц во Франции в 2013 году:
до 5.963 евро в год (до 497 евро в месяц) – 0 %
от 5.963 до 11.896 евро в год (от 497 до 991 евро в месяц): – 5,5%
от 11.897 до 26.420 евро в год (от 991 до 2.201 евро в месяц) – 14 %
от 26.421 до 70.830 евро в год (от 2.201 до 5.902 евро в месяц) – 30 %
от 70.831 до 150.000 евро в год (от 5.902 до 12.500 евро в месяц) – 41 %
от 150.001 до 1.000.000 евро в год (от 12.500 до 83.333 евро в месяц) – 45 %
свыше 1.000.000 евро в год (более 83.333 евро в месяц) – 75 %


Далее можно до бесконечности сравнивать испанскую и французскую шкалу, сетовать по поводу фактически конфискационной ставки в 75 % для миллионеров, однако вывод будет один: прогрессивная шкала и высокие налоговые ставки становятся причинами как смены налогового резидента и простого уклонения от уплаты налогов, так и роста протестных настроений среди всех слоев населения.

Так, в июне 2013 года претензии налоговых властей Испании были озвучены к футболисту испанской "Барселоны" и сборной Аргентины Л. Месси и его отцу Хорхе. Их обвинили в неуплате налогов на сумму более 4 млн. евро. По версии обвинения, с 2006 по 2009 год футболист, зарегистрированный как налоговый резидент Испании в каталонском городе Глава, получил значительные доходы от продажи прав на использование своего образа третьим лицам. Эти доходы должны были облагаться налогом на прибыль, однако Месси не раскрыл информацию о финансовых поступлениях. Вместо этого он вместе с отцом разработал стратегию передачи прав на свой образ компаниям, базирующимся в "налоговых гаванях": Белизе и Уругвае. Это и помогло ему скрыть от испанских властей полученные доходы.

А в распоряжение французской газеты "Le Figaro" попал секретный доклад для французского правительства, сделанный на основе докладов из 101 префектуры страны. В нем говорится, что увеличение налогов во Франции и пересмотр многих налоговых льгот привел к тому, что "по всей территории Франции нарастают напряжение, озлобление и гнев. Введение новых налогов вызывает взрывы возмущения, по большей части спонтанные, не связанные со структурированными социальными движениями". Отмечается, что протестное движение разрастается и уже появилось не менее дюжины новых протестных группировок с анималистскими названиями типа "Индейки", "Овцы", "Цыплята", "Пчелы", "Аисты", "Дронты".

"Чувство глубокого разочарования лишает людей надежд на лучшее будущее. А это плодородная почва для будущего социального взрыва". Как пример приводится ситуация в провинции Бретань с введенным там "экологическим налогом" на большие грузовики. Местная власть просила правительство убрать специальные "электронные ворота" на автодорогах для сбора этого налога, пока "они все не разрушены". Взимание этого налога было приостановлено в октябре 2013 года, но протестующие продолжали уничтожать оборудование для его сбора, а профсоюзы Бретани провели всеобщую акцию протеста.

На этом фоне наш подоходный налог с его 13-процентной ставкой видится как безусловно стимулирующий: как налоговое резидентство России, так и профессиональный рост отдельно взятого человека. Кроме того, единая шкала подоходного налогообложения стимулирует социальную активность бизнеса: раз богатые и бедные платят налог по одинаковой ставке, значит, бизнес обязан помогать менее защищенным слоям путем участия в соответствующих проектах и оказании благотворительной помощи.

В последнее время бытует мнение, что "в целом у нас налоговое бремя небольшое, но для бизнеса оно избыточное, а для граждан, наоборот, низкое по сравнению с другими странами" – такой тезис был озвучен в мае 2015 года на очередном съезде "Деловой России" и потом долго обсуждался в СМИ. Очевидно, в развитие данного тезиса, а также учитывая экономически нестабильное время, "волны" пошли и вокруг 13-процентной ставки налога на доходы физических лиц. Так, поправку в ст. 244 Налогового кодекса предложила группа депутатов, которая предполагает повышение с 13 до 30 % ставки налога на доходы физических лиц, чей годовой доход превысит 12 млн рублей. По их подсчетам, это затронет около 0,2 процента населения, при этом экономический эффект прогнозируется на уровне 300 – 500 млрд рублей ежегодно (при среднегодовых поступлениях в консолидированный бюджет от этого налога порядка 2,6 трлн рублей). Собранные суммы планируется направить на развитие Крыма и Севастополя, таким образом дополнительные 17 процентов для этих людей могут стать аналогом налога солидарности, который действовал для экономической стабилизации вошедших в состав ФРГ земель бывшего ГДР (его ставка для жителей западных земель была установлена на уровне 5,5 процента, планировалось, что данный налог будет взиматься в течениеВ года, однако он действует и поныне).
Чуть ранее о необходимости повышения подоходного налога из-за дефицита бюджета говорили в Минфине – есть предложение повысить НДФЛ на 1-2 % для всего работающего населения. Однако с моей точки зрения, одним из главных достижений российской налоговой системы является единая 13-процентная ставка налога на доходы физических лиц, обозначающая вектор на транспарентную систему выплаты заработной платы, сбережения ценных и уникальных специалистов. Однозначно и то, что прогрессивное налогообложение – бремя для людей со средними доходами, а прогрессивная шкала может спровоцировать уход от налогов, перетекание зарплатного фонда в серый и черный секторыВ экономики, существенное снижение экономической и потребительской активности населения.

Мнение редакции может не совпадать с мнением авторов колонок.