ПРАВО.ru
Практика
16 сентября 2020, 8:43

Сэкономить на налогах: суды оценили схему раздела магазина

Сэкономить на налогах: суды оценили схему раздела магазина
Если магазин меньше 150 кв. м, то можно платить в бюджет меньше, применяя специальный налог - ЕНВД. Компания управляла магазином в 275 кв. м, но все равно пользовалась ЕНВД. ИФНС доначислила налоги, но компания это обжаловала. Она указывала, что торговая площадь разделена пополам, а вторая половина сдается ИП. Но суды объяснили, почему этому не поверили.

За 2014-2016 годы фирме «Элдис» доначислили почти 7,6 млн руб. налога на добавленную стоимость, 374 740 руб. налога на имущество, а также пени и штрафы. Еще ее привлекли к ответственности за непредставление деклараций по НДС и других документов, а также уменьшили единый налог на вмененный доход (ЕНВД) за три года на 1,16 млн руб.

Налоговики посчитали, что общество неправильно платило налоги с продуктового магазина «Елена», для которого «Элдис» применял ЕНВД. Это специальный режим для павильонов с торговым залом не более 150 кв. м. Но «торговый» метраж «Елены» превышал 275 кв. м., решила налоговая и доначислила фирме налоги по общей системе.

«Элдис» с таким выводом не согласился и обжаловал его в суде (дело № А75-2899/2019). Компания настаивала, что торговая часть магазина в действительности была меньше, потому что почти половина площади сдавалась в аренду. В подтверждение доводов заявитель представил схему использования помещений в 2014-2016 годах, на которой торговый зал разделен на две отдельных части, разграниченных стеллажами. Согласно документу, магазин «Елена» располагался в одном из них, площадью 148 кв. м, второй же, площадью 127,6 кв. м якобы арендовал индивидуальный предприниматель Анар Абушов.

Суды отказали

АС Ханты-Мансийского автономного округа отклонил иск налогоплательщика . Суд отверг предоставленную схему помещений. Из договора аренды следует, что в пользовании Абушова находилось только 50 кв. м торгового зала. Более того, эта площадь была не внутри магазина, а в пристройке к нему, установил суд, изучив показания свидетелей.

Первая инстанция также приняла во внимание утверждения очевидцев о том, что внутри помещение не было разделено ни на какие зоны. Все 275,6 кв. м занимал магазин, а значит он не мог претендовать на ЕНВД, указал АС Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, подтвердив законность доначислений.

Апелляция решение первой инстанции оставила в силе. 8-й ААС подчеркнул, что налоговая инспекция верно установила формальный характер договора аренды между истцом и Абушовым. Арендатор Абушов, он же брат директора «Элдиса», не смог подтвердить оплату эксплуатационных расходов и арендных платежей. В своих налоговых декларациях по ЕНВД за 2014-2016 года он не указывал никакой информации по объекту торговли в магазине «Елена», отметил суд. Более того, договор был заключен всего на год – с 2014 по 2015 год, доказательств его пролонгации заявитель не представил, следует из постановления апелляции.

С выводами нижестоящих инстанций согласилась и первая кассация. АС Западно-Сибирского округа подтвердил, что налоговый орган обоснованно доначислил налоги.

ЕНВД уходит, но проверки остаются

Предприниматели нередко использовали фиктивные договоры аренды для применения ЕНВД, но сейчас налоговые органы довольно успешно борются с такими схемами, говорит старший юрист налоговой практики АБ Адвокатское Бюро ЕПАМ Адвокатское Бюро ЕПАМ Федеральный рейтинг. группа АПК и сельское хозяйство группа Антимонопольное право группа Арбитражное судопроизводство (корпоративные споры) группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market) группа Банкротство (споры high market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (таможенное право) группа Интеллектуальная собственность (защита прав и судебные споры) группа Комплаенс группа Международные судебные разбирательства группа Международный арбитраж группа Морское право группа Недвижимость, земля, строительство (консультирование) группа Недвижимость, земля, строительство (споры) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Санкционное право группа Страховое право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Уголовное право группа Фармацевтика и здравоохранение (фармацевтика) группа Банкротство (реструктуризация и консультирование) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Защита персональных данных группа Интеллектуальная собственность (консультирование) группа Интеллектуальная собственность (регистрация) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Налоговое консультирование и споры (консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (споры) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа Рынки капиталов группа Семейное и наследственное право группа Транспортное право группа Трудовое и миграционное право группа Финансовое/Банковское право группа Цифровая экономика группа Частный капитал группа Экологическое право 1место По выручке 1место По количеству юристов 2место По выручке на юриста Профайл компании Екатерина Ролетр.

В этом им помогают суды, которые тщательно проверяют реальность арендных отношений. По словам Елены Лариной из КА Юков и Партнеры Юков и Партнеры Федеральный рейтинг. группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market) группа Банкротство (споры high market) группа Налоговое консультирование и споры (споры) группа Уголовное право группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Недвижимость, земля, строительство (консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (консультирование) 4место По количеству юристов 18место По выручке 26место По выручке на юриста Профайл компании , судьи, признавая договоры фиктивными, как правило, обращают внимание на:

  • идентичную деятельность - розничную торговлю;
  • общность торговых площадей;
  • возможность свободного доступа покупателей ко всем товарам;
  • единое место оплаты;
  • управление и ведение бухучета одним лицом;
  • расчетные счета предпринимателей в одном банке с одним контактным лицом;
  • использование форменной одежды, общих вывесок и рекламы.

«Суды также проверят, оплачивали ли все арендаторы арендную плату, отражались ли арендные отношения в бухгалтерских документах», - добавляет эксперт. 

Оформлять все документы очень важно.

На практике часто встречаются ситуации, когда предприниматели и организации просто не успевают или не фиксируют реально сложившиеся отношения на бумаге. Возможно, что в деле «Элдис» случилось то же самое.

Екатерина Болдинова, партнер, руководитель налоговой практики Five Stones Consulting Five Stones Consulting Федеральный рейтинг. группа Трудовое и миграционное право группа Налоговое консультирование и споры (споры) группа Фармацевтика и здравоохранение (фармацевтика) группа Частный капитал Профайл компании

Хотя ЕНВД и действует до конца 2020 года, бизнесу нужно быть готовым к налоговым проверкам за предшествующие три года, предупреждает Елена Родионова из ПБ Олевинский, Буюкян и партнеры Олевинский, Буюкян и партнеры Федеральный рейтинг. группа Банкротство (реструктуризация и консультирование) группа Банкротство (споры high market) 27место По выручке на юриста 29место По количеству юристов 50место По выручке Профайл компании . При этом просто разделить торговый зал и ассортимент для того, чтобы избежать доначислений будет недостаточно, замечает Ролетр. В подобных случаях налоговый орган может посчитать, что единственная цель такой структурированной работы – налоговая экономия.


Как избежать доначислений?

Несколько рекомендаций предпринимателям на ЕНВД дает Родионова:

  • четко определить в договорах аренды помещения, указав их характеристики и назначение;
  • разграничить торговые площади специальными конструкциями;
  • внести соответствующие изменения в инвентаризационные и правоустанавливающие документы;
  • каждому из арендаторов заключить отдельные договоры на охрану и коммунальные услуги.