ПРАВО.ru
Практика
25 ноября 2022, 9:30

Банкротство после смерти: что грозит наследникам

Банкротство после смерти: что грозит наследникам
Человека порой признают финансово несостоятельным даже после смерти. Тогда в конкурсную массу включают его наследство. Имущество могут забрать у наследника, который пользовался им уже несколько лет, — это нужно, чтобы рассчитаться с кредиторами. А вот личными активами по долгам наследодателя отвечать не придется. Но только если получится отделить их от наследства, отметили юристы. ВС рассмотрел спор между наследниками и ФНС, которая взыскивала налоги за активы умершего, переданные в конкурсную массу.

Банкрот после смерти

Согласно ст. 223.1 закона «О банкротстве» («Условия и порядок банкротства гражданина в случае его смерти») человека могут признать банкротом даже после смерти. В таком случае процедура идет по стандартным правилам, отметил Верховный суд в деле № А40-25142/2017. В одно банкротное дело собирают все долги и имущество, вошедшее в наследство должника, включая активы, которые уже получили наследники. 

Партнер Стрижак и партнеры Стрижак и партнеры Федеральный рейтинг. группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры - mid market) группа Банкротство (реструктуризация и консалтинг) группа Банкротство (споры high market) Профайл компании Эльдар Ахмеров подчеркивает, что между банкротством живого и умершего человека все-таки есть различия. Второе обойдется дороже, поскольку в состав текущих платежей первой очереди включат расходы на оплату нотариальных услуг и охрану наследства. А еще не всегда кредитор может инициировать дело о банкротстве умершего: отказ будет, если суд установит, что наследственной массы хватает для выплаты долгов (дело № А33-30433/2020).

Наследники не вправе уклониться от исполнения обязательств наследодателя в пределах своей доли, отмечает партнер ЗАО «Сотби» ЗАО «Сотби» Федеральный рейтинг. группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры - mid market) группа Банкротство (реструктуризация и консалтинг) группа Банкротство (споры high market) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Арбитражное судопроизводство (корпоративные споры) группа Международные судебные разбирательства группа Уголовное право группа Частный капитал Профайл компании Антон Красников. Так, в деле № А54-3435/2019 финансовый управляющий принудительно истребовал авто у наследников банкрота. Придется отвечать и по долгам, которые возникли из субсидиарной ответственности. Кредиторы могут предъявлять требования как к наследникам, так и к наследственной массе (дело № А04-7886/2016). 

Чтобы избавиться от этих рисков, наследство можно не принимать. Если досталось жилье, то его, как единственное, можно попробовать исключить из конкурсной массы, говорит юрист BGP Litigation BGP Litigation Федеральный рейтинг. группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры - high market) группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Санкционное право группа Семейное и наследственное право группа Транспортное право группа Фармацевтика и здравоохранение группа Банкротство (споры high market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Международные судебные разбирательства группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Недвижимость, земля, строительство группа Страховое право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Цифровая экономика группа Международный арбитраж группа Природные ресурсы/Энергетика группа Уголовное право группа Частный капитал 2место По выручке 2место По количеству юристов 8место По выручке на юриста Профайл компании Антон Батурин. В остальных случаях наследник обязан сообщить финансовому управляющему всю необходимую информацию о принятии наследства и составе имущества (п. 9 ст. 213.9 закона «О банкротстве»). При этом можно запрашивать описи, результаты оценки и реализации конкурсной массы, заключать мировое соглашение, участвовать в собрании и пользоваться другими правами наследодателя в рамках банкротного дела (п. 4 ст. 223.1 закона «О банкротстве»). 

Советник Orchards Orchards Федеральный рейтинг. группа Арбитражное судопроизводство (корпоративные споры) группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры - high market) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Экологическое право группа Антимонопольное право (включая споры) группа Банкротство (реструктуризация и консалтинг) группа Банкротство (споры high market) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Недвижимость, земля, строительство группа Фармацевтика и здравоохранение группа Частный капитал Профайл компании Вадим Бородкин уточняет: личное имущество наследников, которое принадлежало им до банкротства, не попадет в конкурсную массу. Бывают проблемы с разграничением активов — тех, что достались по наследству, и тех, что всегда принадлежали наследнику.

Если унаследованное и личное имущество (например, деньги на счете) будут смешаны, то кредиторы могут подать заявление о банкротстве самих наследников. ВС пока не выработал разъяснения о разделении активов. На практике это приводит к разным подходам нижестоящих судов.

Антон Красников

Позиция ВС: банкротится наследство, а не наследник 

Дело о банкротстве после смерти рассматривал ВС. Так, в июле 2014 года умер Никита Смирнов*, его наследниками стали Ольга Рысина* (1/4 доли), Марина Прошкина* и Сергей Прокофьев* (по 3/8 доли за каждым). Рысина получила пять участков, а Прошкина — один. Еще им досталось несколько нежилых строений на праве общей собственности. В 2017 году суд признал Смирнова банкротом и все его имущество включил в конкурсную массу. 

В 2019 году ФНС направила Рысиной и Прошкиной уведомления на уплату земельного налога и налога на имущество физлиц за 2018 год. Требование касалось недвижимости, которая досталась по наследству, но потом вошло в конкурсную массу. Поэтому Рысина с Прошкиной добровольно деньги не заплатили, а ФНС обратилась в Центральный райсуд Челябинска (дело № 2а-3996/2020). Здесь ведомство взыскивало 61 628 руб. с Рысиной и 72 619 руб. с Прошкиной (в эти суммы вошли налоги на имущество физлиц, земельные налоги, взносы на ОМС и пенсионное страхование, пени). 

Судья Юлия Карпинская указала, что недвижимость, на которую ФНС начислил налог, ушла ответчикам по наследству. Но потом умершего признали банкротом и включили имущество в конкурсную массу, поэтому все требования относительно него можно предъявлять только в конкурсном производстве. При этом суд посчитал справедливым требование ФНС к Рысиной об уплате взносов на ОМС и пенсионное страхование. Ответчик самостоятельно подала декларацию, а ведомство направило ей уведомление об уплате налогов. Но деньги так и не поступили. В итоге Карпинская взыскала с Рысиной 3505 руб., а в остальной части отказала в иске.

Налоговая с такими выводами не согласилась и обжаловала их в Челябинском облсуде (дело № 11а-7434/2021). При этом ФНС частично отказалась от требований к Рысиной, теперь с нее взыскивали не 72 619 руб., а 67 326 руб. Судья Татьяна Аганина посчитала, что включение недвижимости в конкурсную массу не отменяет обязанности наследников как собственников имущества нести расходы по его содержанию, включая уплату налогов. 

Суд принял отказ ФНС от требований и в этой части прекратил производство по делу. В остальном Аганина отменила решение первой инстанции и приняла новое. С Рысиной взыскали 48 876 руб., а с Прошкиной — 61 454 руб. налогов и пеней. Суд нашел ошибки в расчетах налоговой, поэтому уменьшил суммы. А во взыскании взносов на ОМС и пенсионное страхование было отказано. 

Это решение «засилил» Седьмой кассационный суд общей юрисдикции, поэтому Рысина написала жалобу в ВС. Тройка судей под председательством Валентина Александрова отметила: если человека признали банкротом после смерти, то в конкурсную массу включается его наследство (дело № 48-КАД22-6-К7). В таких случаях банкротится именно наследство, а наследники привлекаются как заинтересованные лица и должниками не становятся (Постановление Пленума ВС от 23.12.2021 № 45).

Налоги, которые ФНС взыскивает с Рысиной и Прошкиной, — текущие платежи (п. 1 и п. 2 ст. 5 закона «О банкротстве»). Они возникли в 2018 году, через год после признания наследодателя банкротом. Поэтому подлежат удовлетворению вне очереди за счет конкурсной массы. Следует иметь в виду, что по п. 10 ст. 223.1 закона «О банкротстве» («Условия и порядок банкротства гражданина в случае его смерти») после завершения расчетов с кредиторами умерший банкрот освобождается от дальнейших требований. А определение о завершении реализации имущества Смирнова нельзя пересматривать (дело № А76-15468/2016). Поэтому нет и оснований для взыскания налогов. 

В итоге ВС отменил определения апелляционной и кассационной инстанций в части взыскания с Рысиной и Прошкиной налогов и отправил дело на новое рассмотрение в Челябинский облсуд (дело № 11а-11943/2022). Судья Ираида Андрусенко оставила в силе акт первой инстанции. Рысиной придется уплатить лишь 3505 руб.

Адвокат Delcredere Delcredere Федеральный рейтинг. группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры - high market) группа Банкротство (споры mid market) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Санкционное право группа Антимонопольное право (включая споры) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) Профайл компании Егор Ковалев отмечает: передав наследство в конкурсную массу, наследник утрачивает права на пользование и распоряжение этим имуществом. При таких обстоятельствах на него нельзя возлагать налоговое бремя собственника за период рассмотрения судом дела о банкротстве. 

Остался вопрос, будут ли требования налоговой включены в реестр. Формально восстановление срока на включение в реестр допускается, но подход судов по этому вопросу достаточно консервативен.

Антон Батурин

Этот спор ФНС и наследников относительно «отделившейся» наследственной массы можно назвать уникальным, считает Бородкин. А старший юрист Стрижак и партнеры Стрижак и партнеры Федеральный рейтинг. группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры - mid market) группа Банкротство (реструктуризация и консалтинг) группа Банкротство (споры high market) Профайл компании Александр Лысяков отмечает, что решение ВС может стать ориентиром для формирования практики о взыскании текущей задолженности по налоговым платежам с наследников при банкротстве наследодателя.

* Имя и фамилия изменены редакцией.