Теперь подключаться к мониторинге смогут компании, чьи активы стоят меньше 800 млн руб. Раньше этот барьер составлял 1 млрд руб. Снизился и порог уплаченных налогов для этих лиц — со 100 до 80 млн руб.
Увеличивается перечень категорий организаций — потенциальных участников налогового мониторинга, для которых финансовые пороги не применяются (резиденты, ТОР, ОЭЗ, промышленных кластеров). Снижение порога позволит малым предприятиям пользоваться этой формой налогового контроля.
Налоговый консультант Екатерина Копылова отмечает плюсы изменений: в налоговом мониторинге взаимоотношения между налогоплательщиком и госорганом не доводятся до спора, отсутствуют штрафы и пени, сокращается открытый для проверки период до 1 года и 9 месяцев. Александр Григорьев, партнер добавляет, что основное преимущество налогового мониторинга — практически полное освобождение от выездных проверок.
Экономия на процентах по кредитам, полученных через программы господдержки, теперь не будет считаться доходом налогоплательщика . Ранее из-за диспропорции между ключевой ставкой Центробанка и ставками по льготным займам такая экономия приводила к возникновению у заемщиков дохода, облагаемого по повышенной 35% ставке НДФЛ. Григорьев считает, что нововведение поможет снизить налоговое бремя, которое возникает из-за существенного роста ключевой ставки. Юрист налоговой практики и администратор телеграм-канала «Head Of Tax» Андрей Шептий обращает внимание, что эта норма носит ретроспективный характер, вступая в силу 1 января.
Налоговые IT-льготы по налогу на прибыль и страховым взносам сохраняет лишь те компании, которые входят в одну группу лиц с российской фирмой. С 2025 года иностранные организации и граждане теряют эту возможность и ставка для них возрастет с 0% до 3%. Законодатель оставил исключение только для контролируемых иностранных компаний (КИК): для них будет действовать прежний порядок.
Физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП, смогут учитывать профессиональные налоговые вычеты при исчислении налоговой базы по НДФЛ. Данное изменение разработано правительством в рамках исполнения постановления Конституционного суда №6-П. Действующая редакция Налогового кодекса разрешала произвольное правоприменение, возлагала разную нагрузку и налоговую ответственность на налогоплательщиков одной категории при сходных экономических и правовых условиях, указал КС.
По новым правилам адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики и иные лица, занимающееся частной практикой будут платить фиксированный размер страховых взносов на период 2025-2027 годов.
Операции благотворительных фонд по передаче имущества детским организациям освободили от НДС. Аналогичные преференции вводят для сделок по предоставлению в аренду машин скорой помощи с экипажами. Копылова поясняет, что эти изменения имеют обратную силу, значит, налогоплательщикам надо своевременно воспользоваться мерами господдержки.
Если компания не вела деятельность, то обязательный отчет сдавать не потребуется. Шептий сказал, что после вступления в силу поправок упрощенную отчетность нужно будет сдавать один раз. После «обнуления» компании придется подать упрощенную декларацию до 20-го числа, следующего за месяцем, когда последний раз было движение на счетах в банках либо в кассе компании. Вводятся особенности проведения камеральных налоговых проверок упрощенных налоговых деклараций (п. 2 ст. 88 НК). Такие проверки будут проводиться в течение 3 месяцев, обратил внимание эксперт.
ТЦО — цена, устанавливаемая в операциях между различными подразделениями единой компании или между участниками единой группы компаний. Центральный аппарат ФНС сможет привлекать к таким проверкам должностных лиц территориальных инспекций. Исключительная компетенция по ним при этом остается у Центрального аппарата ведомства. Копылова говорит, что все большее бремя доказывания в сфере проверок по ТЦО смещается на налогоплательщиков — им нужно быть готовым к росту количества контрольных мероприятий. Это связано с прекращением межгосударственного обмена информацией с РФ и отсутствием у ФНС доступа к зарубежным базам данным.
Закон освободит от налога на прибыль доходы от прекращенных обязательств по договорам купли-продажи иностранными участниками акций или долей в российских компаниях в 2024-2025 годах. Аналогичные условия вводятся для выплат стоимости долей иностранному участнику с 2022 года. Кроме того, поправки устанавливают ставку 0% по доходам от продажи акций на биржах, если продается не более 1% ценных бумаг. Григорьев считает, что это станет плюсом для продавцов акций крупных компаний с существенной долей недвижимого имущества.
Дата получения дохода от убытков, взысканных с иностранных компаний или их солидарных ответчиков – российских организаций за нарушение договора, будет считаться иначе. Закон приравнивает дату получения дохода к сроку фактического поступления денег.
Сейчас налогоплательщик считает такие суммы на момент признания должником убытков либо вступления в законную силу решения суда. Организация принимала их во внимание, даже если перспектива реального поступления денег сомнительна. Кроме того, продлевается до конца 2027 года льготные положения о признании курсовых разниц на дату прекращения обязательств.
Копылова считает, что нововведения справедливо учитывают реальные доходы российских компаний. Шептий дополняет, что закон устанавливает «зеркальные» нормы в отношении соответствующих расходов российских фирм — солидарных ответчиков иностранных компаний из недружественных стран.
ФНС станет обмениваться информацией с Соцфондом в электронном формате. Для физлиц предусматривается проактивный порядок перерасчета имущественных налогов. Налогоплательщику нужно будет направить только заявление и документы-основания. Остальную информацию об уточненных характеристиках объектов налогообложения налоговый орган получит у других госорганов. А в личном кабинете юрлица на постоянной основе начнут размещать сведения о постановке и снятии с учета принадлежащей организации недвижимости и ТС.
Хронология закона
- 18 марта законопроект об изменениях в Налоговый кодекс поступил в Госдуму;
- 25 июня депутаты приняли его в первом чтении;
- 8 июля к нему поступил пакет поправок о кратном повышении госпошлин за обращение в суд. Некоторые сборы выросли в 33 раза, в частности, для банкротства граждан и оспаривания решений госорганов. Появились новые пошлины, например за пересмотр решения по вновь открывшимся обстоятельствам и выдачу дубликата исполлиста (подробнее в материале «Повышение госпошлин: аргументы юристов за и против»);
- 23 июля Госдума приняла документ во втором и третьем чтении;
- 2 августа Совфед одобрил закон;
- 8 августа президент подписал документ.