ФНС определила смягчающие обстоятельства для снижения штрафа

Федеральная налоговая служба опубликовала проект приказа, который устанавливает перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Приказ вступает в силу с 1 сентября 2026 года. При определении размера штрафа налоговый орган должен учитывать следующие обстоятельства:

незначительность налогового правонарушения;

незначительная степень вины лица;

действия, направленные на добровольное прекращение противоправного поведения;

несущественный размер, отсутствие или устранение причиненного вреда, возмещение ущерба бюджетной системе;

тяжелое имущественное положение нарушителя;

существенные обстоятельства, положительно характеризующие лицо, привлекаемое к ответственности.

В проекте приказа говорится, что налоговая будет учитывать смягчающие обстоятельства при условии их документального подтверждения. В своем решении налоговый орган обязан мотивировать их применение и указать расчет размера штрафа.

ФНС также разъяснила, что понимать под конкретными смягчающими обстоятельствами. Так, незначительность налогового правонарушения подразумевает отсутствие существенной угрозы охраняемым общественным отношениям — например, при незначительности периода несвоевременного представления декларации или перечисления налоговым агентом удержанного налога. Тяжелое имущественное положение нарушителя может быть подтверждено, в частности, потерей работы, постановкой на учет в службе занятости, наличием тяжелого заболевания или отсутствием имущества.

Размер штрафа за одно смягчающее обстоятельство подлежит уменьшению в два раза, за два смягчающих обстоятельства — в четыре раза и так далее. При этом сумма штрафа не может быть ниже 1000 руб. для граждан, 3000 руб. для ИП и субъектов МСП, 10 000 руб. — для остальных организаций.