Минфин предложил оптимизировать досудебное регулирование налоговых споров

Минфин опубликовал для общественных обсуждений проект изменения порядка досудебного обжалования налоговых решений. Ведомство хочет приблизить рассмотрение жалоб к судебному процессу и сделать решения ФНС прецедентными.

Решения по налоговым правонарушениям, как и сейчас, сначала нужно будет обжаловать в региональном управлении ФНС. Затем налогоплательщик сможет обратиться в суд или подать жалобу в центральный аппарат ФНС. На обращение в службу выделят три месяца.

Оспаривать другие акты налоговиков, их действия и бездействия нужно будет в другом порядке. Сначала жалобу рассмотрит сама инспекция, которая приняла акт, затем региональное управление, только после этого спор можно будет передать в суд.

Поправки вводят отдельную стадию подготовки жалобы к рассмотрению. Налоговый орган определит предмет и пределы спора, отделит спорные обстоятельства от бесспорных и разрешит ходатайства, а итоги подготовки зафиксируют в протоколе. На этой стадии налогоплательщик сможет ходатайствовать о привлечении медиатора, утверждает Минфин.

Сложные споры сможет рассматривать коллегия минимум из трех налоговиков. Заявитель вправе участвовать в рассмотрении лично или по видео-конференц-связи. Налоговики смогут допросить свидетеля, назначить экспертизу или привлечь специалиста. В случае, если об этом просит заявитель, расходы понесет именно он.

Часть жалобы можно будет выделить в отдельное производство. По ней налоговый орган примет самостоятельное решение, и в силу оно вступит также отдельно.

Документы, которые компания не представила при проверке, налоговики учтут, если признают причину непредставления уважительной. Тогда инспекция проведет по ним мероприятия налогового контроля за срок до двух месяцев: истребует документы, проведет осмотр или назначит экспертизу. При неуважительной причине решение примут без учета этих документов. Кроме того, заявитель сможет просить о приостановке рассмотрения жалобы на срок до трех месяцев, чтобы собрать дополнительные доказательства.

Жалобу ФНС рассмотрит за два месяца, этот срок можно будет продлить еще на месяц. На остальные жалобы отведут месяц. ФНС начнет публиковать решения по жалобам на своем сайте целиком. Заявитель вправе возразить, и тогда служба разместит только правовую позицию по спору без данных, по которым его можно узнать. Но такую просьбу налогоплательщик должен будет мотивировать, и ФНС вправе отказать в обезличивании данных.

Сейчас жалобы проверяют преимущественно закрыто и письменно, отмечает Минфин. В министерстве рассчитывают, что новая процедура должна стать прозрачной и «максимально приближенной к квазисудебной модели». Это, по мнению авторов проекта, повысит качество административного пересмотра, снизит нагрузку на суды и позволит защищать права налогоплательщиков на более ранних стадиях конфликта.

Второй уровень в ФНС министерство сделало необязательным намеренно. Именно это, по мнению авторов, позволяет дать ему «повышенные процедурные возможности».

В пояснительной записке сказано, что разрешение спора не является исключительной самоцелью процедуры урегулирования. Необходимо сделать так, чтобы аналогичные разрешенным споры не возникали на практике, а если и возникали, то разрешались бы единообразно. Именно такая задача в первую очередь стоит перед ФНС.

По задумке Минфина, поправки должны вступить в силу 1 января 2029 года.