Верховный суд (ВС) РФ выступил инициатором изменений в Налоговый кодекс (НК) и Гражданский процессуальный кодекс РФ. Как следует из поправок, поступивших в Госдуму, предлагается списывать неуплаченные налоги, сборы и пени за просроченные штрафы напрямую с банковских счетов должников, в том числе и с физических лиц без решения суда.
Взыскание производится по решению налогового органа, в банк неплательщика направляется поручение о взыскании с его счета в пользу бюджета. Такое решение может быть вынесено в течение двух месяцев после истечения срока по уплате налогов. Если Федеральная налоговая служба (ФНС) пожелает сделать это позже, ему придется все же обратиться в суд. Заявление в суд может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока уплаты.
Если средств на банковском счету недостаточно для погашения задолженности, недоимка может быть взыскана из другого имущества традиционным образом через судебного пристава. При этом сохраняется очередность взыскания имущества налогоплательщика: сначала денежные средства со счетов налогоплательщика, после — имущество. Если и этих средств недостаточно для уплаты налога, будет взыскиваться имущество, переданное по договору в пользование другим лицам без перехода права собственности, а затем — другое имущество, за исключением того, что предназначено для повседневного личного пользования. И только после того как это имущество будет реализовано и бюджет получит причитающуюся сумму, задолженность считается снятой. В проекте закона отмечено, что граждане, не согласные с решением налогового органа, вправе оспорить его через суд.
История вопроса
Существующий порядок взыскания с граждан недоимок в судебном порядке существует с 1981 года, согласно нему в настоящее время ФНС может взыскать неуплаченные налоги только через суд. В пояснительной записке к законопроекту отмечается увеличение судебных исков о взыскании налогов и сборов. По данным председателя ВС Вячеслава Лебедева в 2007 году мировые судьи рассмотрели два миллиона дел о налоговых недоимках с физических лиц, а в 2008 году — уже три миллиона, но цена большинства исков смехотворна — «от 2 копеек до 50 рублей». При том, что себестоимость судодня по каждому такому делу составляет 27 тысяч рублей. Граждане с этими претензиями практически никогда не спорят, и процесс становится формальностью. Теперь же предлагается разгрузить суды за счет таких дел.
Однако глава Высшего Арбитражного суда Антон Иванов к этой инициативе отнесся весьма критически, заявив, что «принятие этого закона не приведет к медиации».
Безакцептный, то есть бесспорный, порядок списания средств со счетов как физических, так и юридических лиц действует сейчас лишь в отношении штрафов. Гражданский кодекс допускает списание средств, находящихся на счете клиента, без его распоряжения. Пункт 2 ст. 854 ГК, в частности, разрешает в безакцептном порядке списывать средства в случаях, установленных федеральным законом. Налоговый кодекс, со своей стороны, с 2007 года ввел безакцептное взимание штрафов в любом объеме. Вводилась эта норма ради разгрузки судов, но привела к тому, что налогоплательщики просто не успевают обжаловать решение фискалов в суде — к тому времени штрафы уже списаны, утверждают аналитики «Времени новостей». Сроки для оспаривания этих списаний в суде малы, максимум десять дней.
Отметим, Верховный суд сам усматривает в своей поправке возможность масштабной коррупции. Пункт 8 статьи 1 законопроекта прямо указывает, что «должностные лица налоговых органов не вправе приобретать имущество налогоплательщика-физлица», продаваемое по решению суда.
Угроза потери денег
Если для налоговиков процедура станет проще, то для граждан, не согласных с тем, что с их счетов сняли деньги, она усложнится в разы. В случае крупных конфликтов новая норма может привести к списанию у физлиц крупных сумм надолго — даже в том случае, если речь идет об ошибке ФНС.
«Суды забыли сказать, что разбирательства по налоговым спорам занимают год-полтора»,- заявил Михаил Орлов "Коммерсанту". Кроме того, выигрыш в суде не всегда окупит затраты налогоплательщика. Как правило, сумма, которую суды определяют в качестве расходов на юридическую помощь, неадекватна реальным затратам на выигрыш дела, ведь граждане не обладают достаточными юридическими знаниями и им придется прибегать к услугам юристов, что потребует дополнительных затрат.
«Как известно, учет налоговых платежей физических лиц в налоговых органах далек от совершенства — платежи постоянно теряются, могут быть зачислены не на того налогоплательщика», - отметил руководитель департамента налогового и финансового консалтинга АКГ «Интерком-аудит» Андрей Приходько. После снятия с судов контрольной функции ситуация может принять критические формы. Теперь судебный пристав будет взыскивать налоговый долг так, как посчитает нужным. Может, например, остановить на дороге автомобиль и его изъять.
При этом надо заметить, что в соответствии со статьей 108 НК лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. При этом не секрет, что часто доводы налоговых инспекций о доначислении налогов рассыпаются в суде, но деньги, списанные со счета, вернуть крайне сложно.
Угроза двойной оплаты
Поэтому, если поправки будут приняты, физическим лицам нужно быть более аккуратными при уплате налогов и сборов.
«Введение данной нормы может негативно сказаться на защите прав и законных интересов граждан, которые не очень хорошо разбираются в тонкостях налогового законодательства, особенно учитывая, что на практике возможны технические и иные ошибки налоговых органов», — прогнозирует главный юрисконсульт аудиторской компании МКПЦН Екатерина Рачковская.
Так, например, даже у исправно платящего налоги гражданина появляется большой шанс заплатить один и тот же налог дважды: первый раз добровольно, второй раз в безакцептном порядке.
Угроза нарушения конституционных прав граждан
Эту тему Конституционный суд исследовал уже давно, точно и полно высказавшись о презумпции невиновности налогоплательщика и обязанности налогового органа доказывать его (налогоплательщика) вину.
«Налицо явное нарушение п. 1 ст. 19 и п. 3 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающих равенство всех перед законом и запрет на изъятие имущества без судебного решения. В предлагаемой редакции ст. 48 НК РФ с предприятий штрафы будут взыскиваться в судебном порядке, а для заведомо менее защищенных граждан это уже не предусматривается», — пояснил «Газете» Дмитрий Ширяев.
Кроме того, заметим, что взыскание налогов и штрафов до решения суда может расходиться и с законами о банковской тайне. Возникают вопросы о том, откуда будет у соответствующих налоговых органов информация о вкладах гражданина.
Последствия
Вполне вероятно, что рассматриваемый законопроект является частью «антикризисной» программы государственных органов. Напомним, президент РФ Дмитрий Медведев назвал основные направления налоговой политики и формирования доходов бюджетной системы в 2009-2011 годах. Начиная с 2010 года ставится задача увеличить в два раза предельный размер выручки, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения, с 30 миллионов до 60 миллионов рублей в год.
Однако в налоговом комитете Госдумы сомневаются в необходимости принятия поправок. По мнению председателя комитета Юрия Васильева, принудительно взыскивать с граждан суммы в условиях кризиса не совсем разумно. Принятие законопроекта может увеличить и без того выросшую в кризис долю «серых» зарплатных схем.