«Право.ru»: законодательные новеллы – что вступает в силу в январе

С 1 января 2020 года появится возможность корректировать налоговые обязательства по сделкам с иностранными лицами по результатам взаимосогласительной процедуры. Сейчас симметричные корректировки возможны только по сделкам между российскими налогоплательщиками. Кроме того, обязанность восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС начнет распространяться на правопреемников реорганизованной организации. "Это устранит возможные необоснованные различия в начислении НДС в зависимости от обстоятельств, не являющихся значимыми для взимания налогов", – считает партнер Пепеляев Групп Ксения Литвинова.

Долги физического лица, признанные безнадежными ко взысканию, освободят от НДФЛ. Для этого должны соблюдаться одновременно следующие условия: кредитор не взаимозависим с этим физическим лицом, не был его работодателем, а сумма прощенного долга фактически не является платой или материальной помощью. Если по итогам налоговой проверки инспекция выявит, что с доходов организации, выплаченных ею физическому лицу, не был удержан или не полностью удержан НДФЛ, с 1 января 2020 года такая организация как налоговый агент вправе уплатить доначисленные суммы НДФЛ, не перекладывая их на физлицо.

С 1 октября 2020 года налогоплательщики смогут проводить зачет имеющейся у них переплаты по одному налогу для погашения недоимки или уплаты другого налога – вне зависимости от уровня бюджета, куда они поступают. Если сейчас можно вернуть имеющуюся переплату по налогу при наличии недоимки по иным налогам, то с 1 октября 2020 года такая возможность будет утрачена. Возврат переплаты будет производиться только после погашения всех имеющихся недоимок по любому налогу, пеням и штрафам. 

Также у организаций появится возможность представлять единую налоговую декларацию в отношении недвижимости, расположенной на территории одного субъекта федерации, но в разных муниципальных образованиях. Речь идет об объектах, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость. Для этого организации потребуется не позднее 2 марта 2020 года представить уведомление в региональное управление ФНС. Налогоплательщику необходимо проверить, что в его регионе налог на имущество не зачисляется в местные бюджеты – в противном случае будет действовать старый порядок представления отчётности. "Отнесение имущества к основным средствам не является условием признания его объектом налогообложения, если налоговая база по этому объекту исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Судебная практика позволит в ряде случаев не облагать налогом здания, которые внесены в региональные перечни, но не относятся к основным средствам: например, разрушенные и реконструируемые", – уверен партнер, руководитель практики «Налоги» АБ Андрей Городисский и партнеры Валентин Моисеев. "Если в региональный закон вовремя не внести изменения, по кадастровой стоимости будут облагаться только жилые дома и помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств", – объяснила руководитель практики корпоративного налогообложения ФБК Legal Наталья Герасимова. "Пусть и небольшое, но это всё-таки снижение административной нагрузки. Поэтому его можно только приветствовать", – считает юрист КА Казаков и партнеры Алексей Аплекаев. 

Применение специального налогового режима для самозанятых с января 2020 будет возможно еще в 19 регионах. "Это немаловажный шаг на пути обеления российской экономики. Он выгоден как государству, так и субъектам экономической деятельности – организациям и гражданам. Однако донести выгоду закона до граждан, воспринимающих новый спецрежим как очередной побор, является самой сложной задачей", – говорит ведущий юрист ФБК Legal Сергей Горохов.

C 1 апреля 2020 года залог имущества сможет возникать в силу закона в налоговых отношениях. Это произойдет в случае неуплаты обеспеченной арестом задолженности по налогам либо при вступлении в силу решения, исполнение которого было обеспечено запретом на отчуждение имущества без согласия налоговой. "Арест и запрет на отчуждение имущества станет применяться чаще. Нововведение также существенно снизит и без того низкие шансы на удовлетворение требований конкурсных кредиторов в делах о банкротстве, если налоговая будет признаваться залоговым кредитором с соответствующим приоритетом погашения задолженности", – считает юрист ЮФ VEGAS LEX Наталья Маликова.

(Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ; Федеральный закон от 01.05.2019 N 79-ФЗ; Федеральный закон от 29.09.2019 N 324-ФЗ; Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ; Федеральный закон от 29.09.2019 N 326-ФЗ; Федеральный закон от 28.11.2019 N 379-ФЗ; Федеральный закон от 15.12.2019 N 428-ФЗ)

Работодатель платит страховые взносы за сотрудников на медицинское, социальное и пенсионное страхование. Предельная величина страховых взносов, установленная государством, – это сумма выплат в пользу сотрудника, свыше которой начисление производится по пониженному тарифу. С 2020 года Минфин увеличил лимит по пенсионным взносам до 1 292 000 руб. (в 2019 году этот показатель составил 1 150 000 руб). Для взносов на социальное страхование новая предельная величина составляет 912 000 руб. Если вознаграждение сотрудника не превышает эту сумму, страховые взносы продолжат начислять по установленным тарифам, а с выплат, которые превысят лимит, взносы будут считать уже по ставке 10%.

"В наказание за низкий процент собранных страховых взносов с 2017 года у ПФР отобрали контроль за этим видом обязательных платежей. Его возложили на ФНС. Удивительно – мы живем в такой период времени, когда налоговые органы активно атакуют работодателей в борьбе с серыми зарплатами. Многие предприниматели вышли из тени и платят абсолютно официальные зарплаты. Казалось бы, повода для увеличения лимита нет, и все-таки его увеличили", – отметил партнер, руководитель практики «Налоговое и бухгалтерское консультирование» ПБ Олевинский, Буюкян и партнеры Елена Родионова.

(постановление Правительства от 06.11.2019 N 1407; приказ ФНС от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@)

Теперь компаниям необходимо полностью раскрыть информацию о проведении обязательного аудита и самом аудиторе (наименование, ИНН, ОГРН). "Судя по всему, налоговики решили взять под особый контроль и аудиторов, и компании с большими активами и оборотами. Сейчас готовятся законодательные новеллы в части штрафных санкций за уклонение от проведения обязательного аудита. Штрафы могут вырасти в 140 раз – с 5 000 руб. до 700 000 руб.", – предупредила Родионова.

Сейчас компании представляют бухгалтерскую отчетность в органы государственной статистики. С 2020 года обязательный экземпляр нужно будет сдавать только в ФНС. "На сайте Росстата публиковались все данные по всем компаниям, которые сдавали отчетность. Получить информацию о контрагенте можно было легко и совершенно бесплатно. Теперь там будет только официально публикуемая отчетность компаний. Если понадобится отчетность контрагента, ее придется запрашивать в ФНС за деньги. На мой взгляд, эта государственная услуга избыточна и надуманна", – считает Родионова. 

(Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ; Федеральный закон от 28.11.2018 N 447-ФЗ; приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н) 

Краудфандинг – отношения, возникающие при инвестировании через специальные платформы. Теперь заниматься им смогут только предприниматели и юридические лица. "Сейчас значительная доля лиц, привлекающих инвестиции, приходиться на людей творческих профессий, которые не являются предпринимателями. Поэтому можно говорить об ограничениях по сравнению с существующим порядком", – отметила советник КА Казаков и партнеры Елена Муратова. 

Новый закон ограничивает предельную сумму инвестирования для организаций и физлиц, а также вводит такой класс активов, как утилитарные цифровые права. "Установленные лимиты, на мой взгляд, могут довольно сильно ограничить возможную популярность таких платформ в качестве источника привлечения инвестиций.  Также закон обошел стороной возможность инвестировать криптовалюты. Еще одним существенным ограничением является отсутствие возможности реализовать утилитарные права за пределами инвестиционной платформы. По сути, мы видим закрытый российский аналог ICO", – считает партнер направления «Правовое сопровождение цифровой экономики» Пепеляев Групп Николай Солодовников. 

Тем не менее, в целом эксперты поддержали принятый закон. "Он должен положительно сказаться на развитии краудфандинга в России. Народное инвестирование больше не находится в серой зоне, его участники защищаются нормами права, у них нет необходимости использовать суррогатные конструкции", – отметила партнер, руководитель практики ТМТ Bryan Cave Leighton Paisner Russia Екатерина Дедова. "Принятие закона является логичным этапом реализации Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в России на период до 2030 года и без преувеличения знаменует собой новую эпоху развития цифрового законодательства. Участники делового оборота получат дополнительные механизмы привлечения инвестиций, что положительно скажется на инвестиционном климате в целом", – уверен старший юрист ЮФ VEGAS LEX Кирилл Никитин.

(Федеральный закон от 02.08.2019 N 259-ФЗ)

Если срок его возврата не превышает одного года, с 1 января 2020 года нельзя начислить проценты после того, как их общая сумма достигнет полуторакратного размера самого займа. Это ограничение также распространяется на все начисления, в том числе неустойку, штраф, пени, иные договорные меры ответственности и платежи за отдельную плату.

"Таким образом, заемщик, взявший 10 000 руб. кредита, ни при каких обстоятельствах не будет должен более 25 000 руб. Новые нормы являются совершенным механизмом защиты прав потребителей финансовых услуг, в том числе от недобросовестных практик. Включение в кредитный договор условия, ущемляющего права потребителя, образует состав административного правонарушения, установленного ч. 2 ст. 14.8 КоАП", - рассказала руководитель Группы международных проектов юридической фирмы VEGAS LEX Наталия Абцешко.

(Федеральный закон от 27.12.2018 N 554-ФЗ) 

Помимо этого, добросовестный приобретатель, у которого на основании судебного акта было истребовано жилое помещение, сможет получить однократную единовременную компенсацию за счет казны. "Причём он не ограничен искусственно установленным пределом такой компенсации и вправе рассчитывать на возмещение реального ущерба. Однако время, которое будет уходить на судебную процедуру и на последующее регрессное требование, может быть на руку лицу, осуществившему неправомерное отчуждение, снижая реальную вероятность взыскания долга", – считает юрист АБ Казаков и партнеры Владислав Косянчук. 

Старший юрист по недвижимости гражданско-правового департамента ЮФ Клифф Евгения Свешникова ожидает, что новелла будет стимулировать государственные и муниципальные органы, кадастровых инженеров и иных лиц к более ответственному выполнению действий, влекущих последствия для участников оборота недвижимости. "Нововведения направлены на создание дополнительной гарантии на защиту права частной собственности", – отметила юрист ФБК Legal Марина Поваро.

(Федеральный закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ; Федеральный закон от 02.08.2019 N 299-ФЗ)

С 1 января 2020 года устранено дублирование условий размещения ценных бумаг в проспекте ценных бумаг и в решении о выпуске ценных бумаг. Помимо этого, вводится альтернативная процедура легитимации проспекта ценных бумаг - представление эмитентом уведомления о составлении проспекта ценных бумаг взамен его регистрации. Кроме того, снимается ограничение по сроку размещения неконвертируемых облигаций в течение одного года с даты регистрации выпуска. В противовес общей тенденции либерализации законодательства предусмотрено: если в отношении ценных бумаг зарегистрирован проспект, беспрепятственно разместить такие ценные бумаги можно в течение одного года с даты регистрации проспекта. После указанного срока размещение облигаций допускается только при условии регистрации нового проспекта.

"Внесенные изменения в целом можно оценить положительно: они упрощают процедуру эмиссии ценных бумаг, за исключением некоторых ограничений. Эмитентам необходимо быть готовыми к тому, что привычные для них шаблоны эмиссионной документации и документов раскрытия информации потребуют актуализации. Не исключено, что у участников рынка будут возникать вопросы по применению новых, пока ещё не апробированных практикой норм", - считает советник АБ Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры Олег Ушаков.

(Федеральный закон от 27.12.2018 N 514-ФЗ) 

С 1 января 2020 года запрещен выгул «потенциально опасных собак» без намордника (перечень таких собак состоит из 13 пород и определяется Правительством). Им можно свободно гулять только на принадлежащей владельцу огороженной территории. При входе должна быть сделана предупреждающая надпись о наличии потенциально опасной собаки.

Также закон запрещает контактные зоопарки. Дикие животные, содержащиеся или используемые в условиях неволи с нарушением установленных требований, подлежат конфискации и возвращению в среду обитания. 

Для работы с животными, у которых нет хозяев, появится программа ОСВВ (отлов-стерилизация-вакцинация-выпуск). Собаки, которые не могут быть возвращены на прежние места обитания, будут бессрочно размещаться в приютах для животных до момента нахождения хозяина.

"Одной из проблем закона является его противоречие другим актам, в частности, закону об отходах производства и потребления. Так, законом установлена обязанность владельца по уборке продуктов жизнедеятельности животного в местах и на территориях общего пользования. При этом не совсем понятно, куда утилизировать такие отходы, ведь обычные баки ТКО для этого не предусмотрены, а специальные баки не установлены", – отметила старший юрист АБ КИАП Юлия Усачёва.

(Федеральный закон от 27.12.2018 N 498-ФЗ; постановление Правительства от 29.07.2019 N 974)

Наряду с информацией о несовершеннолетних, оставшихся без опеки и попечения, в федеральный и региональные банки данных теперь будут вносить сведения о лицах, недобросовестно исполняющих обязанности по воспитанию и содержанию детей. Речь идет об опекунах, попечителях, приемных и патронатных родителях, а также лицах, лишенных родительских прав или ограниченных в них по решению суда. Информацию о них предоставят органы опеки и попечительства. 

"Необходимость создания государственного банка данных о гражданах, недобросовестно исполняющих свои обязанности по отношению к несовершеннолетним, назрела давно. Удивительно, что в век высоких технологий из-за недостатка информации детей нередко передают на усыновление или в приемные семьи к людям, по решению суда лишенным родительских прав в отношении собственных детей. Усовершенствование механизмов сбора и обработки информации об усыновителях, опекунах и попечителях должно устранить немало проблем при устройстве несовершеннолетних в приемные семьи", – считает сооснователь и заместитель генерального директора ЮК Юрвиста Светлана Петропольская. 

(Федеральный закон от 02.08.2019 N 319-ФЗ) 

Государство оплачивает услуги адвокатов по назначению только при их непосредственном участии в следственных и процессуальных действиях. Возможность оплаты при осуществлении полноценной защиты с изучением материалов, разработкой тактики, подготовкой и направлением ходатайств и жалоб, собиранием и предоставлением доказательств до настоящего времени не обеспечена. "При этом, по статистике, сейчас большинство уголовных дел расследуется и рассматривается судами с участием защитников по назначению", – сообщила старший юрист практики уголовно-правовой защиты бизнеса Bryan Cave Leighton Paisner Russia Анжела Гламаздина. Она уверена: сопоставимость уровня вознаграждения адвокатов по назначению со среднерыночными ставками, оплата всего комплекса мероприятий для защиты и упрощение процедуры получения такого вознаграждения – следующие закономерные этапы. "Адвокаты по назначению – один из важнейших инструментов обеспечения законности в уголовном процессе. Сегодняшние ставки не обеспечивают адекватного вознаграждения в крупных городах. Тем не менее, много где в России это становится для адвокатов важным источником дохода. Значит, у человека будет возможность получить квалифицированную юридическую помощь", – считает адвокат, партнер ФБК Legal Нина Боер.

(постановление Правительства РФ от 01.12.2012 N 1240) 

Они будут действовать до 31 декабря 2020 года. В этот раз разрешены транзитные перевозки через Россию подсанкционных товаров при условии их прослеживаемости с использованием системы ГЛОНАСС. Такие грузы должны быть запломбированы, а водители, осуществляющие их транзит, - иметь соответствующие учетные талоны. Кроме того, теперь физическим лицам разрешается ввозить подсанкционные товары для личного пользования.

"Государство за последние годы значительно увеличило поддержку сельского хозяйства. Например, была введена компенсация затрат на строительство теплиц, а также выделены субсидии на закладку и уход за многолетними насаждениями. При этом некоторые специалисты отмечают: контрсанкции могут повлечь снижение конкуренции и искусственный дефицит, поскольку цены на продукты за годы продовольственных контрсанкций растут быстрее инфляции", – рассказала Абцешко.

(указ Президента от 24.06.2019 N 293) 

В уходящем 2019 году порог беспошлинного ввоза товаров, доставляемых перевозчиками или международной почтой на территории стран ЕАЭС, составлял €500 или 31 кг. Теперь он снижен до €200 или 31 кг. "Совет Евразийской экономической комиссии еще в конце 2017 года принял решение о постепенном ежегодном снижении порога беспошлинного ввоза. Цель этого – стимулировать граждан приобретать товары для личного потребления на территории своих стран и пополнить государственные бюджеты за счет пошлин с покупок в зарубежных интернет-магазинах", – сообщила Петропольская. "В 2019 году ограничение применялось в отношении всех посылок, доставляемых в адрес одного физического лица в течение месяца. Теперь минимальный порог распространяется на каждую посылку в отдельности. В результате товаров в месяц может ввозиться и больше, но каждое отправление не должно превышать указанные ограничения. В случае превышения придется платить пошлину – 15% от стоимости, но не менее €2 за кг в части превышения беспошлинного порога. В отношении товаров, ввозимых для личных нужд самим гражданином самолетом, поездом, автомобилем или даже пешком, требования не меняются", – рассказал руководитель практики «Недвижимость. Земля. Строительство» АБ КИАП Сергей Попов.  

(решение Совета Евразийской экономической комиссии от 20.12.2017 N 107)