Налоги, штрафы за навязанные услуги и рекламу: главные новеллы для бизнеса
В ноябре Владимир Путин подписал закон, который значительно изменил Налоговый кодекс. Из них Андрей Терещенко, партнер «Пепеляев Групп», отметил три наиболее важных, на которые стоит обратить внимание бизнесу.
Новые правила предусматривают налог на работы и услуги, выполняемые в России взаимозависимой иностранной организацией. Ранее они не облагались налогом на прибыль, если были выполнены не через постоянное представительство в РФ, поясняет Терещенко. По мнению ФНС, подобные контракты на практике часто используются как способ безналогового вывода прибыли из России, а не для выполнения реальных хозяйственных операций.
Есть и существенные послабления для бизнеса. Закон допускает применение льготных ставок налога к отдельным видам доходов иностранных компаний, получаемых в России. Это проценты, доходы от международной перевозки и лицензионные платежи. Ранее они были предусмотрены приостановленными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
Иностранные компании, чьи доходы и ранее освобождались от уплаты налога в России или облагались по пониженным ставкам, смогут пользоваться льготами до конца 2025 года. Этой норме придали обратную силу, и она распространяется на любые виды выплат, которые произвели с 8 августа 2023 года, поясняет Терещенко.
В начале 2024 года крупные компании ожидает уплата нового налога на сверхприбыль. Его введение стало неприятной неожиданностью для многих, в особенности в тех отраслях, где сейчас действует льготная ставка по налогу на прибыль, в частности для крупнейших IT-компаний, чья прибыль превысила 1 млрд руб., отмечает Екатерина Голубева, руководитель практики ФБК
В начале декабря глава Минфина сообщил, что за счет нового налога уже удалось собрать 305 млрд руб. Голубева полагает, что эта сумма в основном состоит из обеспечительных платежей.
Механизм уплаты налога на сверхприбыль нестандартный. Чтобы сэкономить, компании до 30 ноября 2023 года могли добровольно внести обеспечительный платеж (не более 50%) на сумму вычета. Те, кто заплатил половину, налог в январе не платят.
Еще одним важным событием стало приостановление с августа основных норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными государствами. Леонид Машков, ведущий юрист Taxology, считает этот шаг закономерным после включения России в феврале в налоговый черный список Европейского союза и последовавшего за ним предложения Минфина и МИД приостановить налоговые соглашения.
Указ приостановил нормы, ограничивающие максимальный размер налога или освобождающие от него при получении лицами недружественных государств доходов из России. Машков отметил, что в ответ другие страны начали зеркальным образом приостанавливать налоговые соглашения с РФ. Например, так уже поступила Чехия. Теперь российские лица тоже не смогут рассчитывать на льготы при получении доходов из недружественных государств.
Поскольку ответственность за правильное удержание налога с иностранных лиц лежит на российских контрагентах, это изменение затрагивает многих налогоплательщиков, сотрудничающих с иностранцами.
В середине года в Налоговый кодекс внесли поправки на 300 страниц. Среди них — изменения в правилах налогообложения для дистанционных сотрудников и исполнителей. Начиная с 1 января 2024 года вознаграждение дистанционных сотрудников начнет облагаться НДФЛ, даже если сотрудник уехал из России и выполняет работу из-за рубежа. В этом случае российский работодатель должен будет удержать налог и заплатить его в бюджет, рассказывает Дина Авакьян, старший юрист Melling, Voitishkin & Partners
Позитивная новость в том, что ставка НДФЛ 13% (15%) будет применяться, даже если сотрудник стал нерезидентом. В 2025 году похожий порядок коснется и исполнителей по договорам ГПХ при определенных условиях.
В мае вступили в силу поправки к Налоговому кодексу, по которым недоимку по НДФЛ и текущий налог списывают в первую очередь с единого счета. Алексей Станчин, старший налоговый консультант Tax compliance, рассказал, в какой последовательности налоговая будет списывать платежи:
недоимка по НДФЛ — начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;НДФЛ — с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам — начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);пени;проценты;штрафы.При прошлой последовательности случались ситуации, когда налоги сотрудников, перечисленные на счет как удержанный от заработной платы НДФЛ, погашали задолженности работодателя. Это приводило к технической невозможности налоговому агенту исполнить свои обязанности.
Закрепление за НДФЛ первоочередности по списанию в бюджет должно сбалансировать региональные и местные бюджеты, отмечает Андрей Чугунов, юрист налоговой практики МЭФ LEGAL Эксперт считает, что поправку приняли в ответ на жалобы некоторых регионов, чьи налоговые доходы упали после введения Единого налогового счета.
В марте Госдума приняла закон о снижении максимального срока лишения свободы за совершение налоговых преступлений. Изменения можно воспринимать позитивно, считает Александр Дмитриев, руководитель направления уголовно-правовой защиты бизнеса Tax Compliance Закон перевел часть преступлений по уклонению от уплаты налогов в категорию средней тяжести, а по страховым взносам причислил к небольшой. Снизился и срок давности привлечения к уголовной ответственности. По части деяний он уменьшился почти в два раза, а за неуплату налогов в особо крупном размере сократился с шести до пять лет. По мнению Дмитриева, это снизит давление на бизнес.
Еще закон дополнил основания для отказа в возбуждении уголовного дела или его прекращения. Теперь уголовное дело нельзя возбудить, если компания или ИП в полном объеме погасили недоимку, пени и штраф, отмечает Наталья Зиненкова, адвокат ФБК А если дело уже возбудили, то его должны прекратить.
Авакьян ожидает, что ФНС будет более оперативно реагировать на налоговые нарушения, не затягивая сроки проверки, а бизнес сможет не опасаться уголовной ответственности, если недоимка будет погашена.
В октябре Кодекс об административных правонарушениях дополнили двумя новыми составами, связанными с нарушением прав потребителей. Теперь Роспотребнадзор будет штрафовать за навязывание дополнительных услуг и за необоснованный отказ в рассмотрении претензии. Максимальный штраф за последнее для средних и крупных компаний достигает 300 000 руб.
Особенность нововведения в том, что теперь для привлечения к ответственности за навязывание дополнительных услуг не требуется заключение договора, как это было ранее предусмотрено ч. 2 ст. 14.8 КоАП, отметил Иван Алямкин, юрист АБ S&K Вертикаль Открытым остается вопрос о том, как уполномоченный орган будет доказывать совершение административного правонарушения, если договор не заключили.
При этом Алямкин считает новый состав за необоснованный отказ в рассмотрении требований потребителя «дискуссионным нововведением». В своей диспозиции он дублирует положение закона «О защите потребителей». И хоть нельзя говорить, что нововведение нарушает принцип non bis in idem (никто не может быть наказан дважды за одно деяние), его целесообразность вызывает вопросы.
Маркировать рекламу обязали еще с сентября 2022 года, но санкции за ее отсутствие ввели только год спустя.
За непредоставление информации о рекламе в интернете в Роскомнадзор грозят штрафы:
для физлиц — от 10 000 до 30 000 руб.;для должностных лиц — от 30 000 до 100 000 руб.;для юрлиц — от 200 000 до 500 000 руб.За публикацию без специального идентификатора:
для физлиц — от 30 000 до 100 000 руб.;для должностных лиц — от 100 000 до 200 000 руб.;для юрлиц — от 200 000 до 500 000 руб.Для операторов рекламных данных тоже появились штрафы. Так, максимальное взыскание для организации составит 700 000 руб., а для должностного лица — 200 000 руб.
С сентября стали действовать нововведения, которые обязали агрегаторов и маркетплейсы соблюдать антимонопольное законодательство (подробнее — «Пятый «антимонопольный пакет»: что нужно знать).
Новшеств много. По мнению Евгения Большакова, партнера ЕПАМ, одно из ключевых нововведений — специальные запреты монополистической деятельности для транзакционных цифровых платформ, где совершают сделки продавцы и покупатели. Законодатель добавил дополнительные условия, распространяющие запреты для доминирующих игроков цифрового рынка. Теперь платформам запрещено злоупотреблять своим положением, если сумма сделок субъекта превышает 35% общего объема операций на товарном рынке. Другим условием стал размер выручки, которая должна превышать 2 млрд руб. за последний календарный год. Эти положения освобождают от претензий регулятора менее крупных игроков, сосредоточившись на тех участниках рынка, кто имеет достаточную власть, чтобы влиять на развитие рынка в целом, считает эксперт.
Цель «пятого антимонопольного пакета» понятна. Ведь в условиях развития цифровизации и увеличивающейся популярности e-commerce в этих сферах требуется обеспечить стабильность и поддержку конкуренции, что можно сделать через улучшение антимонопольного регулирования.
С октября ужесточили штрафы для работодателей за нарушения в области воинского учета. Теперь, если вовремя не сообщить сотруднику о повестке или не дать ему выходной для посещения военкомата, организацию оштрафуют:
малый бизнес — на 200 000–250 000 руб.;средние и крупные компании — на 400 000–500 000 руб.Штрафы грозят и за отказ в предоставлении сведений о сотрудниках, если их запросили из военкомата:
малому бизнесу — 175 000–200 000 руб.;средним и крупным компаниям — 350 000–400 000 руб.С октября торги по аренде государственного и муниципального имущества проводят в электронной форме по приказу ФАС. Теперь информация о таких закупках публикуется на «ГИС Торги», а сами торги проходят на электронных площадках, перечень операторов которых утвержден в соответствии с законодательством о контрактной системе.
Анна Симаченко, юрист Пепеляев групп, считает такой шаг логичным, поскольку деятельность ведомства в последние годы была направлена на цифровизацию закупок. Ранее почти все процедуры в рамках ФЗ № 44 о госзакупках были переведены в электронный формат. Эксперт отметила явные преимущества нового порядка. По ее мнению, цифровизация позволит как оптимизировать закупочные процессы, так и обеспечить их прозрачность, что, в свою очередь, будет способствовать реализации одного из принципов проведения закупочных процедур — информационной открытости.