Налоговый дайджест за август: обессмысливание рассрочки и криптовалюты на виду

Федеральная налоговая служба подготовила проект методики анализа финансово-хозяйственной деятельности компаний и ИП, который вступит в силу с 1 января 2026 года. Система будет оценивать бизнес по 55 показателям для юридических лиц и по 31 — для индивидуальных предпринимателей.

Анализ проводится в два этапа. Сначала проверяют соответствие обязательным критериям, и если компания не проходит хотя бы по одному, дальше оценку не проводят. Затем применяют балльную систему: 1 балл за соответствие критерию, 0 — за несоответствие.

Среди оцениваемых параметров — наличие «разрывов» по НДС, привлечение к ответственности за коммерческий подкуп, включение в реестр недобросовестных поставщиков, задолженность по налогам, уровень среднемесячной зарплаты. Компании смогут запрашивать выписку с результатами анализа через личный кабинет налогоплательщика не чаще раза в день. Документ выдадут в течение одного рабочего дня.

Документ может потребоваться при участии в госзакупках, заключении крупных сделок или привлечении инвесторов. Кроме того, выписка может стать ключевым инструментом для защиты бизнеса в налоговых спорах, считает юрист BGP Litigation Алина Макарова.

Руководитель налоговой практики юрфирмы Лемчик, Крупский и партнеры Юрий Счастливый видит и потенциальные риски. Он считает, что некоторые критерии могут быть недостаточно четкими или допускать неоднозначное толкование, что приведет к субъективности в оценке. «Методика может не учитывать в полной мере реальную экономическую ситуацию и отраслевую специфику», — предупреждает эксперт.

20 августа ФНС обновила директиву о порядке учета уточненных налоговых деклараций, представленных за пределами трехлетнего срока. Документ вносит важные коррективы в практику налогового администрирования.

Ключевой момент в новой директиве, по словам Счастливого, — ссылка на правовую позицию Верховного суда. Согласно ей, трехлетний срок на возврат налога исчисляется со дня уплаты налога за соответствующий налоговый период, а не с момента вступления в силу судебного акта, которым признали недействительным нормативный правовой акт или уменьшили кадастровую стоимость (дело № А55-28933/2023). Это означает, что налогоплательщик сам несет ответственность за своевременное принятие мер по защите своих прав.

В целом же директива вносит большую ясность в порядок учета «просроченных» уточненных деклараций. Но она создает и сложности для налогоплательщика, подчеркивает Счастливый. Например, есть риск, что налоговые органы субъективно оценят обстоятельства пропуска срока и необходимости его восстановления, а налогоплательщикам будет сложно доказать уважительность причин.

Криптовалюты выводят из тени

ФНС продолжает интегрировать майнинговые и криптовалютные операции в легальное поле. Так, в конце июля вступил в силу приказ, обязывающий владельцев дата-центров предоставлять в налоговые органы информацию о лицах, которым они оказывают услуги по майнингу.

А еще в августе УФНС по Красноярскому краю провело семинар по налогообложению майнинга цифровой валюты, обращает внимание старший юрист налоговой практики CLS Ирина Лоскутникова. Ведомство четко обозначило свою позицию: майнинг не находится в правовом вакууме и подпадает под действие текущего законодательства. Участники рынка должны добровольно декларировать доходы и платить налоги с операций с цифровой валютой.

Это важный шаг, направленный на идентификацию конечных бенефициаров майнинга и пресечение серых схем. Лоскутникова уверена: цель ФНС в том, чтобы как можно скорее вывести доходы от этой сферы из серой зоны.

Верховный суд 21 августа рассмотрел дело № А28-11784/2023, которое может изменить схему налогообложения импортеров сложной техники.

Компания ввезла запасные части для ремонта оборудования по гарантии от иностранных поставщиков. Налоговый орган отказал в вычете НДС, уплаченного при ввозе, мотивируя тем, что не было договора купли-продажи — запчасти предоставили безвозмездно. Первая инстанция, апелляция и кассация поддержали налоговую.

Экономколлегия отменила решение и указала: действующее законодательство не содержит особенностей исчисления или освобождения от НДС на таможне для товаров, ввозимых взамен бракованных без дополнительной оплаты. Главное — соблюдение общих условий для вычета: реальное перемещение товара через границу, уплата налога, принятие к учету и использование в деятельности, облагаемой НДС.

Это прецедентное определение, которое ломает устоявшуюся негативную практику, говорит Лоскутникова.

Но важно не забывать о правильном оформлении документов, подчеркивает Счастливый. Несмотря на положительное решение ВС, все еще нужно корректно оформлять всю документацию, подтверждающую ввоз товара, уплату НДС, принятие товара к учету и использование в облагаемой НДС деятельности.

Арбитражный суд Краснодарского края в деле № А32-6665/2025 рассмотрел вопрос о трактовке формулировки «может облагаться» в соглашении об избежании двойного налогообложения между Россией и Турцией.

Компания «Флот-Сервис» не удержала налог с доходов турецкой компании от международных перевозок, посчитав, что соглашение дает право выбора места уплаты налога. Согласно СИДН, государство источника дохода может удерживать налог у источника в размере, не превышающем 50% ставки национального законодательства.

Суд отказал компании в удовлетворении требований. По его мнению, СИДН не предоставляют налогоплательщикам право произвольного выбора места уплаты налога. Формулировка «могут облагаться налогом» означает, что государство резидентства получателя доходов имеет неограниченное право на взимание налога. Это значит, что норма предоставляет возможность взимания налога в РФ как в стране источника дохода, устанавливая верхний предел для налоговой ставки.

«Выражение „может облагаться“ означает разделение налоговой юрисдикции между двумя государствами. Первичное право на налогообложение принадлежит стране, в которой возникают доходы. Государство резидентства получателя дохода обязано применить механизм устранения двойного налогообложения», — объясняет решение старший партнер, руководитель финансовой и налоговой практик ALTHAUS Игорь Смирнов.

Производители кормов отстояли право на льготную ставку

Арбитражный суд Московского округа закрепил признание незаконным доначисления фирме «Техкорм» более 500 млн руб. НДС и 260 млн руб. пеней, связанного с применением ставки 10% при реализации комбикормовой продукции (дело № А40-210693/2023).

Налоговый орган пытался отказать компании в праве на льготную ставку, оспаривая классификацию продукции по общероссийским классификаторам. Примененные обществом коды были поименованы в списке продукции, к которой применима ставка НДС 10% согласно постановлению правительства № 908. Но окружной суд подтвердил: правильность классификации кормовых добавок подтверждена сертификатами, декларациями качества и экспертными заключениями ведущих отраслевых специалистов.

В решениях судов отражены важные правовые подходы, отмечает Ксения Литвинова, партнер «Пепеляев Групп» (делом занимались ее коллеги. — Прим. ред.). Среди них:

По словам Литвиновой, завершение спора в пользу налогоплательщика имеет важное значение для всей отрасли: оно гарантирует единообразие подхода к льготному налогообложению НДС кормов для сельхозживотных и исключает произвольную переквалификацию продукции налоговыми органами.

В августе налоговое сообщество обсуждало ослабление гарантий института рассрочки и отсрочки платежей по результатам налоговых проверок. Михаил Голованев, советник налоговой практики ALUMNI Partners, рассказывает: зафиксированы случаи, когда рассрочку предоставили, но впоследствии отменяли из-за передачи материалов проверки в следственные органы и возбуждения уголовного дела.

Ранее налогоплательщики опирались на позицию ФНС, согласно которой при вступлении в силу решения о рассрочке материалы на основании п. 3 ст. 32 НК направлению в следственные органы не подлежат. Теперь же складывается ситуация, когда нет механизма, обеспечивающего непередачу материалов налоговой проверки в следственные органы, за исключением единовременной уплаты доначислений, объясняет ситуацию Голованев. Рассрочка такую гарантию не дает и отменяется после возбуждения уголовного дела.

Проблема распространяется и на судебное обжалование. Получение обеспечительных мер суда в форме приостановления действия решения налогового органа также не выступает гарантией. Таким образом, застраховаться от ненаправления материалов в следственные органы можно, только уплатив доначисления. Если налогоплательщик решает спорить и получает обеспечительные меры суда, он оказывается не только в судебном споре с налоговым органом, но и в процедуре доследственной проверки и, вероятно, последующего расследования уголовного дела.

«Зачем при невозможности единоразово уплатить доначисления и наличии даже не самых сильных аргументов отказываться от судебного обжалования, вступать в часто длительные переговоры об изменении срока уплаты, согласовывать обеспечения, если рассрочка может быть внезапно отменена?» — задается вопросом Голованев. При этом эксперт подчеркивает: нужно смотреть, оформится ли эта тенденция, либо дожидаться формальных разъяснений ФНС, фиксирующих новый подход на бумаге.

«Опора России» направила в Минфин письмо с просьбой ускорить внедрение механизма предупреждений за первые налоговые правонарушения вместо штрафов. Возможность такого перехода предусмотрена в основных направлениях бюджетной политики на 2025–2027 годы. Предложение касается незначительных нарушений, например опоздания при сдаче декларации без уклонения от уплаты налогов и ущерба бюджету. По мнению бизнес-объединения, предупреждения помогут избежать чрезмерного наказания и повысят уровень налоговой дисциплины среди предпринимателей.

Инициатива возникла на фоне налоговых новаций для малого и среднего бизнеса в 2025 году. Многие компании теперь обязаны платить НДС при превышении порога доходов в 60 млн руб. — и к этому налогу они не привыкли. Адаптация проходит тяжело, поэтому правительство уже вводило мораторий на штрафы за первую декларацию по НДС в текущем году.

В августе стало известно, что налоговые органы России и ОАЭ перешли к активной фазе обмена информацией о российских налогоплательщиках. По данным РБК, налоговики получают сведения о счетах россиян в банках Эмиратов и зарегистрированных там компаниях. В зоне риска находятся владельцы контролируемых иностранных компаний и личных счетов, которые не раскрыли информацию о своих активах в России. Даже резидентская виза ОАЭ и Emirates ID не защищают от попадания в автоматический обмен информацией: банки могут передавать данные российским налоговым органам, если подозревают, что клиент остается резидентом России.

По оценкам опрошенных изданием юристов, не раскрыли данные о своих активах до трети владельцев компаний и до половины держателей личных счетов в ОАЭ. За первое полугодие 2025-го зафиксировано больше претензий ФНС к эмиратским активам, чем за весь 2024 год.

Эксперты связывают усиление контроля с подготовкой к вступлению в силу соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и ОАЭ с 1 января 2026 года (мы писали о нем в прошлом выпуске дайджеста). Автоматический обмен налоговой информацией между странами действует с 2018 года, но именно сейчас переходит от «вялотекущего» режима к «регулярному и объемному».