Налоговый дайджест за июль: НДС по длящимся сделкам, звонок в ФНС по видеосвязи и налог на баллы Ozon

Госдума приняла закон, который устанавливает новые правила расчета НДС в длящихся договорах при изменении налоговых ставок. Теперь, если стороны не изменили цену сделки и не предусмотрели в соглашении порядок действий на случай повышения налога, сумму НДС будут исчислять расчетным методом из стоимости, которая указана в договоре. Счета-фактуры покупателю при этом выставлять не будут. Поправки внесут в ст. 168 НК. Их разработал Минфин во исполнение Постановления Конституционного суда от 25.11.2025 № 41-П.

4 августа закон подписал президент. Изменения вступят в силу с 1 октября.

КС ставил перед законодателем более широкий вопрос о том, как изменение законодательства об НДС влияет на уже согласованную цену договора, но ответа на него поправки не содержат, говорит партнер МЭФ LEGAL Вадим Зарипов. В законе урегулировали только отдельную ситуацию, когда у продавца возникает обязанность платить налог, а покупатель не имеет права на вычет. При этом по-прежнему неясно, должна ли цена договора автоматически меняться при изменении ставки НДС, налоговых льгот или режима налогообложения, отмечает эксперт.

Еще одна сложность — привязка новых правил к праву покупателя на вычет, продолжает юрист. Он объясняет: продавец не всегда располагает достоверной информацией о налоговом статусе контрагента и не может контролировать его последующие изменения. На этом основании Зарипов заключает, что новый закон снижает риск наиболее конфликтных ситуаций, но универсального правила о влиянии налоговых изменений на договорную цену так и не вводит.

Спор о цене договора, включая сумму НДС, — это прежде всего коммерческий спор между двумя равноправными участниками гражданского оборота. Свобода договора означает, что в отсутствие императивных норм закона стороны вправе сами определять отношения между собой. Именно поэтому значение договорных условий после принятия закона только возрастает. Компаниям стоит уже сейчас определить, как будут распределяться риски изменения законодательства, что произойдет с ценой, если правила налогообложения вновь скорректируют, и что необходимо поменять в договорах.

НДФЛ для мигрантов

Президент Владимир Путин подписал закон об авансовом платеже по НДФЛ для иностранцев. Его уже перечисляют трудовые мигранты, у которых есть патент. Теперь эта обязанность возникнет и у тех, кто работает у физлиц на дому без официального разрешения, и у тех, кто претендует на вид на жительство или разрешение на временное проживание. Платеж составит 1700 руб. за каждый месяц пребывания в стране. Если на иждивении иностранца находятся члены семьи, сумма увеличится на 50% за каждого. Норма вступит в силу 1 января 2027 года.

Дистанционное участие в заседаниях ФНС

ФНС представила правила участия налогоплательщиков в рассмотрении материалов налоговых проверок по видеосвязи. Чтобы воспользоваться этой опцией, налогоплательщик или его представитель должны направить ходатайство в инспекцию, которая рассматривает дело. Заседание проведут через территориальный налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если есть техническая возможность. Инспекция проверит личность и полномочия участника, а представленные им документы направит в налоговый орган, администрирующий дело. При технических неисправностях либо заседание перенесут, либо налогоплательщику предложат участвовать очно. Сейчас документ проходит оценку регулирующего воздействия. После этого его рассмотрит Минюст.

Новые обязанности резидентов ОЭЗ

Правительственная комиссия поддержала законопроект, который обязывает резидентов особых экономических зон, кроме субъектов МСП, присоединиться к налоговому мониторингу. Согласно поправкам, компании должны будут перейти на налоговый мониторинг в течение двух лет после заключения соглашения о работе в ОЭЗ. Авторы рассчитывают, что это упростит налоговый контроль для крупных резидентов и снизит число споров с ФНС. Вместе с тем правительство попросило скорректировать проект и предусмотреть ответственность для резидентов за невыполнение требования об участии в мониторинге. Кабмин также указал, что необходимо более четко определить круг лиц, на которых распространяется эта норма.

Налог на прибыль между регионами

Путин поручил Минфину разработать поправки к НК, которые предусматривают распределение налога на прибыль цифровых платформ между всеми регионами, а не только по месту регистрации компании. Сейчас ставка этого налога составляет 25%: 8% поступают в федеральный бюджет, а 17% — в региональный. Региональную часть компании платят по месту регистрации головного офиса и обособленных подразделений пропорционально их прибыли.

Инвестиционная льгота

Минпромторг предложил расширить список отраслей, где используется специальный инвестиционный контракт (СПИК), и предоставить бизнесу возможность получать налоговые льготы в размере 50% от суммы вложений в высокотехнологичную промышленную продукцию. Сейчас льготы по СПИК распространяются только на производителей российского оборудования, а по новому механизму их смогут получать еще и его заказчики за покупку и установку.

Предложение министерства делает поддержку более прикладной, отмечает директор налоговой практики Технологии доверия Алсу Солдатенко. Государство стимулирует не только производство, но и реальный спрос на российские технологии, объясняет эксперт. Если новый вид СПИК все-таки появится, юрист рекомендует инвесторам провести предварительный анализ по планам закупок, проверить статус оборудования, соотношение российских и иностранных компонентов и заранее сопоставить возможную льготу с другими мерами поддержки.

Налогообложение продавцов на маркетплейсах

Эксперты Центра налоговой политики и Института народнохозяйственного прогнозирования РАН предложили обязать селлеров на маркетплейсах платить НДС независимо от налогового режима, в том числе при УСН, а сами маркетплейсы — наделить функцией налогового агента. Кроме того, эксперты рекомендовали ввести запрет на применение пониженных региональных ставок УСН для доходов, которые продавцы получили от реализации товаров в других регионах, где они действуют. Еще они предлагают ускорить введение НДС на трансграничную торговлю по общей ставке.

Поддержка продавцов после атак БПЛА

Ассоциация участников рынка электронной коммерции попросила предоставить шестимесячную отсрочку от уплаты налогов и страховых взносов продавцам, чьи товары пострадали из-за атак БПЛА на склады Wildberries. Если предложение поддержат, льгота будет доступна селлерам, которые документально подтвердят порчу или потерю имущества. Сам маркетплейс уже начал перечислять выплаты пострадавшим продавцам. Первый транш получили более 88 000 предпринимателей, а во вторую волну вошли еще 97 000 селлеров. Wildberries также предоставил скидки на хранение товаров и транзитные поставки на региональные склады.

Сейчас механизм налоговых отсрочек для пострадавших селлеров Wildberries прорабатывает Минфин. Ведомство также планирует помочь и самому маркетплейсу. Конкретные меры министерство пока не называет, но они будут отвечать целям, которые обозначил вице-премьер Александр Новак: обеспечить бесперебойные поставки товаров потребителям с помощью перестройки логистики и выработать системные меры для повышения устойчивости и увеличения объема поставок.

Запрет на двойное повышение земельного налога

КС признал не соответствующим Конституции п. 1 ст. 394 и п. 15 ст. 396 НК, так как они позволяют одновременно применять к участкам под ИЖС, которые используют в предпринимательских целях, ставку земельного налога 1,5% и повышающие коэффициенты 2 и 4. Поводом стала жалоба «Корнер Казань» (дело № А65-42005/2024). Налоговая начислила компании налог по ставке 1,5% и дополнительно применила коэффициенты за незавершенное строительство, что привело к существенному росту налоговой нагрузки. КС указал, что закон прямо не разрешает совмещать эти меры, а налоговые правила не должны допускать неоднозначного толкования. Поэтому с нового налогового периода повышающие коэффициенты нельзя применять к таким участкам, если законодатель прямо не установит иное. Дело «Корнер Казань» отправили на пересмотр. Подробнее об этом споре и позиции КС мы рассказывали в материале «Отмена двойного земельного налога: на что повлияет постановление КС о повышенных коэффициентах».

Доначисление при повторной проверке

Верховный суд утвердил второй в этом году обзор практики. В него вошла правовая позиция по делу «Нефтегазстроя» (№ А07-18520/2024), который оспаривал назначение повторной выездной налоговой проверки и доначисление 477,8 млн руб. Три инстанции признали ее незаконной и указали, что повторную проверку можно провести в качестве контроля вышестоящего налогового органа за нижестоящим. Однако в этом случае сотрудники управления ФНС и так активно участвовали в первой проверке, а иной цели проведения мероприятия налоговая не заявляла.

Экономколлегия отменила это решение и подчеркнула, что участие сотрудников управления в первой проверке само по себе не исключает возможность проведения повторной процедуры, а претензии к ее результатам нужно заявлять при оспаривании итогового решения инспекции. Но в этом споре истец оспаривал именно решение о назначении проверки, а не конкретные действия проверяющих.

Позиция коллегии ставит под сомнение саму возможность спорить с назначением повторной выездной налоговой проверки, отмечает советник Налоговой практики ALUMNI Partners Михаил Голованев. Довод о сохранении у налогоплательщика возможности обжаловать решения по результатам повторной проверки как способа защиты прав суды наверняка оценят как намек на невозможность отмены решений о проведении повторных проверок по процедурным основаниям, считает эксперт.

Уже сейчас суды зачастую не готовы отменять доначисления по процедурным основаниям. За последние годы можно найти лишь несколько дел, где присутствие процедурных нарушений подтвердили, и почти во всех таких случаях решения отменяли не только по процедурным, но и по материальным основаниям. Зато число нарушений процедур налоговыми органами только возрастает. Но из-за неготовности судов учитывать такие обстоятельства у налоговых органов становится все меньше стимулов соблюдать процедуры.

Вычет НДС после ухода с УСН

АС Центрального округа подтвердил, что после перехода с УСН на общую систему налогообложения компания вправе заявить вычет НДС по ранее понесенным расходам, но только пропорционально своей доле в объекте недвижимости. К такому выводу суд пришел при рассмотрении спора «Мегаполис-Чебоксары» с налоговой инспекцией (дело № А09-6661/2023). Компания заявила к вычету более 2,2 млн руб. НДС по расходам на реконструкцию гостиницы, которые понесла еще в период применения УСН. Изначально инспекция отказала в возмещении, так как посчитала, что после перехода на общую систему налогообложения заявить НДС к вычету нельзя. Позднее налоговый орган изменил свою позицию и признал вычет в части, которая соответствует доле компании в гостинице — 37,5%. Суд согласился с таким подходом и указал, что получить вычет в полном объеме компания не вправе. Соглашение собственников о порядке использования объекта при этом значения не имеет, подчеркнули в инстанции.

Налогообложение бонусных баллов Ozon

АСГМ прекратил производство по спору продавца Ozon с Управлением ФНС по Москве (дело № А40-740/2026) после того, как налоговый орган изменил свою позицию. Изначально инспекция требовала включать в базу по УСН все бонусные баллы, которые Ozon начислял продавцу за участие в акциях. УФНС утверждала, что они полностью покрывают разницу в цене товара в виде скидки и подлежат перечислению продавцу для последующей оплаты услуг маркетплейса. Селлер же настаивал, что баллы не доход, поскольку не поступают на расчетный счет и их нельзя свободно вывести. По его мнению, экономическая выгода возникает только при конвертации неиспользованного остатка в рубли. В итоге ФНС отказалась от претензий, что и привело к прекращению дела.

Ozon пытался сделать алгоритм начисления баллов максимально прозрачным и доступным и для этого приравнял один балл к одному рублю, а общую сумму накопленных баллов отразил в личном кабинете, как в обычном банковском приложении, говорит старший партнер Пепеляев Групп Рустем Ахметшин, который представлял продавца в этом споре. Это создавало впечатление, что баллы — это денежные единицы платформы, которые можно тратить на ее услуги. По словам юриста, это лишь образ, удобный для коммуникации и маркетинга, но не отражающий реальную правовую и налоговую природу этих баллов.

Реклама и маркетинг — это умение создать нужное впечатление, которое часто отрывается от правовой реальности, а потому способно запутать и налогоплательщиков, и налоговые органы. Но видимость обманчива. Баллы — не деньги, и в налоговом смысле это не доход. Баллы — это лишь способ расчета цены, по которой Ozon реализует селлеру свои услуги, а сниженная цена услуги не доход и налогом не облагается.

Управляющий партнер Адвокаты: Голенев и Партнёры Вячеслав Голенев называет дело редким сразу по двум причинам: стороны спорили о праве, а не о налоговых фактах, и спор завершился в пользу налогоплательщика. Эксперт соглашается с коллегой и подтверждает, что при отсутствии выплат не возникает дохода, а значит, нет и факта хозяйственной жизни, с которым можно связать возникновение налоговой обязанности. Отдельно юрист указывает, что ФНС изменила позицию в пользу налогоплательщика, что, по его словам, сегодня происходит нечасто.

«Автоупрощенка» становится популярнее

Число налогоплательщиков на автоматизированной УСН к 1 июля выросло до 461 000, что превышает показатель конца прошлого года более чем в десять раз. Главной причиной интереса к режиму стало сохранение лимита годового дохода в 60 млн руб. без обязанности платить НДС, тогда как для обычной УСН этот порог снизили до 20 млн руб.

Применять АУСН могут компании и ИП с численностью работников не более пяти человек. Система освобождает компанию от основной отчетности и страховых взносов, а обязанность по расчету налогов перекладывает на ФНС. При определении суммы к уплате служба учитывает данные контрольно-кассовой техники и состояние банковских счетов. Сейчас режим доступен уже в 88 регионах России.

Пресечение «налогового туризма»

Налоговая начала активнее оспаривать право бизнеса на пониженные ставки по УСН в льготных регионах, даже если компания зарегистрирована там уже несколько лет. Речь идет о «налоговом туризме», когда бизнес формально переезжает в регион с низкими ставками, но на самом деле работает в другом субъекте. Налоговые органы оценивают, где находятся сотрудники, активы, офисы, кассы, склады, контрагенты, счета и центр принятия решений, и все чаще предлагают самостоятельно доплатить налог до общей ставки. При этом претензии могут затронуть и добросовестный бизнес с распределенной структурой, удаленными сотрудниками или реальной экономической связью с льготным регионом. Контроль усилился на фоне появления новых правил расчета региональных льгот.

Проверка долгов иностранцев

ФНС стала запрашивать у российских компаний данные о дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Налоговая также требует объяснить причины возникновения долга и рассказать, как компания пыталась его погасить. Особое внимание надзорного органа вызывают трансграничные операции и задолженность иностранных партнеров, включая невозвращенные авансы, неоплату работы и регрессные требования. По словам экспертов, ФНС рассматривает такие долги не только как бухгалтерскую проблему, но и как возможный вывод экономической выгоды из-под налогообложения. Это может грозить доначислением налогов до 25% и взысканием суммы в бюджет по валютным правилам.

Уплата налогов из-за рубежа

Управление по контролю за иностранными активами Минфина США продлило лицензию, которая позволяет американским компаниям, их «дочкам» и гражданам платить налоги, сборы и импортные пошлины в России. Документ также разрешает получать необходимые разрешения, регистрации, сертификаты и возвращать излишне уплаченные налоги. Главное условие — такие операции должны быть необходимы для ежедневной работы в России. При этом лицензия не разрешает списывать деньги со счетов российского Центробанка, Минфина и Фонда национального благосостояния в американских банках. Запрещены и любые операции с санкционными компаниями и физлицами без специального разрешения.

Поставки из ЕАЭС

С 1 июля в полной мере заработала система подтверждения ожидания поставки товаров. Теперь импортерам, которые ввозят товары из стран ЕАЭС автомобильным транспортом, нужно заранее оформить документ о предстоящей поставке и внести обеспечительный платеж. Это необходимо для получения разрешения на ввоз товара. Исключение сделали для поставок из Белоруссии: обязанность по уплате обеспечительного платежа для них отложили до 1 ноября.

Уведомления по УСН

Обновили форму уведомления по УСН. С 1 июля она стала единой и заменила пять отдельных форм, которые раньше использовали для перехода на УСН, отказа от режима, изменения объекта налогообложения, утраты права на УСН и прекращения соответствующей деятельности. ФНС рассчитывает, что изменения минимизируют риск ошибок при оформлении формы и упростят взаимодействие с налоговыми органами.

Данные иностранных фирм в ЕГРН

16 июля вступил в силу новый порядок ведения и состав сведений Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении международных компаний. Теперь в него будут включать данные:

об учете и руководителе, организационно-правовой форме, особенностях режима регистрации; 

видах экономической деятельности, размере уставного капитала и обслуживающем банке в стране регистрации (инкорпорации);

учете источника выплаты доходов иностранцев по адресу организации или по месту жительства ИП;

учете в качестве крупнейших налогоплательщиков (коснется и физлиц).