Федеральная налоговая инспекция разослала гражданам РФ, имеющим счета в иностранных банках и не предоставившим декларацию по ним до 1 июня 2016 года, приглашения явиться к инспектору. Эксперты говорят о том, что налоговая хочет "выявить потенциально интересных претендентов" для проверки, по итогам которой она сможет провести доначисления налогов.
Недавно Минфин представил поправки в закон «О валютном регулировании и валютном контроле»: ведомство предлагает признавать валютным резидентом любого россиянина, у которого есть счет в иностранном банке, даже если он уже длительное время живет за границей. Сегодня отчитываться о наличии счетов за рубежом и операциях по ним должны все граждане России, кроме тех, кто более года на любых законных обстоятельствах живет в другой стране. Минфин в своем законопроекте хочет лишить валютных нерезидентов их статуса.
Эксперты отнеслись к этим поправкам неоднозначно (см. "Большой брат": Минфин хочет следить за всеми иностранными счетами россиян). Например, Михаил Успенский, партнер адвокатского бюро КИАП, полагает, что принятие этого документа может обернуться существенными рисками для тех, кто проживает за границей. По его словам, «зарубежникам» теперь надо будет все время следить за соблюдением валютного законодательства, а в случае нарушения их ожидает наказание, какое – пока неизвестно.
Однако уже сейчас те россияне, у которых есть счета в иностранных банках и которые не предоставили декларацию по ним до 1 июня этого года, начали получать приглашения в налоговые инспекции (ФНС), пишет «Коммерсант». Текущий год стал пилотным, когда физлиц обязали предоставлять отчеты о зарубежных счетах. Налоговая просит владельцев счетов явиться в инспекцию лично, в противном случае им грозит штраф согласно КоАП. В уведомлениях ни размер штрафа, ни цель посещения ФНС не указана. Такие приглашения от налоговиков получили и те, кто является валютным нерезидентом, то есть живет за границей более года и, пока поправки Минфина не вступили в силу, отчитываться о своих счетах не обязаны. В ФНС объяснили, что уведомления рассылаются в целях обеспечения гарантий и прав налогоплательщиков – инспекция хочет проверить, являются ли имеющие иностранные счета граждане валютными резидентамии и обязаны ли они были предоставить отчет. «Привлечение налогоплательщиков к административной ответственности без подтверждения факта совершения ими административного правонарушения и вины в совершенном нарушении недопустимо», – сказано в пояснении ФНС.
ФНС приглашает для беседы?
«Налоговые органы в последнее время часто рассылает уведомления о необходимости явки в ИФНС и дачи пояснений. При этом конкретное время и дата часто не указываются. Это связано с тем, что уведомления о вызове приходят с опозданием, что в свою очередь уже является основанием не посещать ИФНС, и просто отписать им письмом, что уведомление получил позже срока даты вызова», – считает Давид Капианидзе, руководитель налоговой практики юридической компании BMS Law Firm.
По его словам, основная цель данных уведомлений провести опрос или составить протокол, в котором будет отражена позиция налогоплательщика, а в процессе беседы – выяснить как можно больше информации, необходимой для налогового контроля. «Необходимо понимать, что за неявку штраф небольшой, ровно как и за представления сведений о движении на счетах. Однако ИФНС, прежде чем оштрафовать, должна найти состав правонарушения. В связи с чем факт выставления штрафа маловероятен. Однако тем налогоплательщикам, которые находятся за границей более года и получают доход от источников в РФ, необходимо задуматься, так как с них налог уже будет взыматься в размере 30%. В случае наличия у ИФНС информации о таких выплатах, налоговая сможет провести доначисление», – полагает эксперт.
С ним согласна и Анастасия Евтушенко, юрист BGP Litigation, которая говорит, что подобные собеседования в налоговой проводят с целью сбора информации. «Все, что ФНС может: провести беседу с физлицом и выявить какую-то информацию, которая может заинтересовать налоговые органы. Однако одной информации для доначислений недостаточно – все равно инспектор должен будет провести проверку, и лишь по ее итогам – доначислить налог. То есть такого, что человек явится в налоговую, пообщается с инспектором и уйдет с доначислением налогов, не будет», – пояснила Евтушенко.
Она также рассказала, что максимальный штраф, который может грозить физическому лицу за неявку на подобное собеседование, согласно КоАП, за «неподчинение должностному лицу», и равняется 1000 руб. Штраф за неподачу уведомления об открытии зарубежного счета составляет от 4000 до 5000 руб., за нарушение порядка предоставления отчета о движении денежных средств – от 2500 до 20 000 руб. Самое серьезное наказание за нарушение валютного законодательства – это штраф за нарушение законных оснований для зачисления средств на зарубежные счета. Здесь оштрафовать могут на всю сумму незаконной валютной операции. Однако и такой штраф, и доначисление ранее неуплаченных налогов, по ее словам, сделать смогут только после проведения проверки. «Например, человек более чем 183 дня в году живет за рубежом, а в России сдает квартиру в аренду и платит налог по ставке 13%. Он пришел в налоговую, предъявил загранпаспорт, из отметок в котором видно, что физлицо – нерезидент». Далее уже проводится проверка, по итогам которой инспектор будет вправе начислить налог по ставке 30%, а не 13%, причем за 3 года, если в ходе проверки выяснится, что человек был нерезидентом в РФ все это время», – пояснила Евтушенко.
Она также отметила, что оптимальная модель общения с налоговой быть следующей – говорить не больше, чем того требует законодательство. «На мой взгляд, лучше самостоятельно подать уведомление и отчет, они довольно простые и не требуют детализации, законодательство не требует прикладывать никакие документы к отчету. А в ходе собеседования налоговая сможет узнать куда больше информации, чем того требует отчетность. Сейчас налоговая таким образом хочет выявить потенциально интересных претендентов для проверки», – заметила эксперт.
Евгений Корчаго, председатель коллегии адвокатов «Старинский, Корчаго и партнеры», считает, что визит гражданина в налоговую службу для беседы может ограничиться не просто разговором с инспектором. "Как минимум в ходе подобного общения сотрудник налоговой инспекции может попытаться получить от лица информацию о дополнительных объектах налогообложения», – говорит Корчаго.
Налоговый и валютный – разные резиденты
Екатерина Леоненкова, руководитель налоговой практики Юридической группы «Яковлев и партнеры», напомнила, что необходимо разделять понятия «валютный резидент» и «налоговый резидент». «Направлять информацию о счетах и отчеты о движении денежных средств – это все для валютных резидентов, то есть для тех, которые находятся за границей более года. А налоговые резиденты – это те, кто находятся вне пределов России более 180 дней", – пояснила она. Кстати, лишится статуса налогового резидента можно, если провести в России менее 183 дней, требуемых по Налоговому кодексу. Так, РБК сообщает, что миллиардер Алишер Усманов по итогам 2015 года перестал быть налоговым резидентом России.
Леоненкова отметила, что рассылка уведомлений – это обычная контрольная работа налоговых органов, и скорее всего они появились после того, когда налоговая обработала массив информации в рамках налоговой амнистии, которая была до 1 июня. "С точки зрения закона, гражданин России обязан подчиниться этому требованию, и неявка будет означать привлечение к административной ответственности», – рассказала она.
По ее словам, в случае неявки ФНС будет получать информацию из других источников. «Четкие рекомендации, как поступить в данной ситуации, дать невозможно. Но каждый имеет право пригласить адвоката на такое собеседование в налоговой», – отметила она.
