Главный вопрос, который волнует и налогоплательщиков, и инспекции, - это необоснованная налоговая выгода. Но здесь они могут расходиться в подходах. Например, ключевой вопрос – это реальность операций, к которой есть два подхода, рассказал руководитель налоговой практики юркомпании Юрий Мирзоев. Согласно одной точке зрения, реальность – это когда в действительности услуги оказаны, товары поставлены, работы выполнены. Второй подход, который часто предпочитает налоговая - оценивать реальность операций с конкретным контрагентом. «Мне кажется, оправдан только первый вариант», - считает Мирзоев.
Реальность операций имеет значение и для налоговой реконструкции – то есть установления размера недоимки исходя из действительного смысла экономических операций. О позиции Минфина и ФНС, а также актуальной налоговой практике рассказала партнер BSH Consulting Инна Бацылева. В частности, Минфин придерживается позиции, что ст. 54.1 не подразумевает налоговой реконструкции, особенно если налогоплательщик искажал факты и реальный смысл сделок. В судебной практике встречаются решения и за, и против – ими поделилась Бацылева.
Надо знать контрагента. Собирать на него информацию – не самоцель, вопрос, что вы с ней сделали. В штате контрагента один человек, общаетесь с другим - должны возникнуть вопросы. Если работаете с посредником, у которого нет ресурсов – типично ли это для вашей отрасли?
В налоговых вопросах надо не только проявлять активность, но и следить за налоговой инспекцией, чья активность иногда чрезмерна. По словам партнера Алексея Артюха, избыточный налоговый контроль может проявляться, в том числе, тогда, когда решения выносятся далеко за пределами сроков. Помочь компании может принцип добросовестного налогового администрирования, например, когда она допустила ошибку из-за неправильной рекомендации или поведения самой налоговой, ошибка не привела к недоимке, а инспекция знала все важные обстоятельства.
Можно говорить – я предъявил все документы, а вы отказались их учитывать и проигнорировали обстоятельства, которые влияют на расчет налоговых обязательств. Даже если проиграете «внизу», то Верховный суд вас поддержит.
Налоговая проверка – это стресс для сотрудников, особенно руководящих, и риски для самой компании. Чиновники могут проверять одно, а случайно наткнуться на другое. Поэтому лучше выделить для налоговиков отдельное помещение и отделить документы проверяемого периода от прошлых и текущих, посоветовала руководитель налоговой практики Tax Compliance Анастасия Гарипова. Если в проверяемом периоде компания работала через посредника, а в текущем стала работать напрямую, то у проверяющих могут возникнуть вопросы, пояснила она. Юрист также порекомендовала провести инструктаж с сотрудниками, напомнить, какая у них компетенция и на какие вопросы они могут отвечать.
Если в ходе проверки подтвердилась неуплата налогов и в ней есть признаки преступления – материалы могут оказаться у следствия. «Уголовное дело – это «дубина» по выбиванию долгов. Или вы платите, или возбуждается дело», - пояснил Вадим Зарипов из юрфирмы . Хотя оплата – не повод закрыть возбужденное дело, но есть много способов его «завернуть», - отметил Денис Саушкин, управляющий партнер АБ . О предпринимательских уголовных рисках и том, как их избежать, рассказал советник группы разрешения налоговых споров/уголовно-правовой защиты по налоговым преступлениям Александр Ерасов. Здесь, как и в налоговых отношениях, главное – приоритет сущности над формой и добросовестность. Есть, по словам Ерасова, вещи, которых точно не стоит делать:
- Не платить «за воздух», даже внутри корпоративной структуры – правоохранители могут это расценить как вывод денег;
- Не рассчитывать на конфиденциальность информации в «век прозрачности»: если на бумаге у вас одно, а по факту другое, правоохранители могут узнать правду из допросов, в том числе – консультантов и аудиторов;
- В целом - не делать ничего, что не поддается разумному объяснению налоговым органам.
Если до уголовного дела все-таки дошло, то можно попробовать добиться налоговой реконструкции в интересах доверителей. То есть убедить следователя назначить экспертизу по установлению размера ущерба для бюджета в соответствии с реальным экономическим смыслом операций. Если сумма будет гораздо ниже, то и преступление может оказаться менее тяжким, а то и вовсе не будет состава ввиду малого размера недоимки, рассказал Саушкин. Он поделился двумя делами на уровне Мосгорсуда, где суды указали проверять все расходы и вычеты, которые могли повлиять на сумму неуплаченных налогов. Там суды ссылались на Постановление Пленума ВС №48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления».
Чтобы добиться реконструкции, надо проявлять активность, ходатайствовать об установлении реального контрагента, который стоял за «однодневкой», добиваться экспертизы, а если она не будет назначена – возвращения дела на доследование.
Субсидиарной ответственности бенефициары опасаются не меньше, а то и больше, чем уголовной. Сейчас это тренд, число заявлений растет, рассказала управляющий партнер Parallel Legal Consulting Ольга Савина. Но надо помнить, что это экстраординарная мера, а также о том, что должна быть доказана причинно-следственная свзяь между действиями контролирующих лиц и банкротством, акцентировала внимание Савина. Кроме того, то, что установлено в акте и решении налогового органа – это не первичное доказательство. «Налоговики говорят – мы установили, что такая-то - бенефициар. А мы показываем справку с Кипра, что не бенефициар», - пояснила эксперт.
Взаимозависимость – это не плохо и не хорошо само по себе, хотя многие бизнесмены относятся к ней с предубеждением, заверил cтарший консультант департамента юридической практики, Никита Роженцов. По его словам, ошибка – это скрывать взаимозависимость, если она очевидна. Также сделки надо обосновывать, у них должна быть реальная деловая цель, подчеркнул Роженцов.
Хозяйственная цель сделки – это то, чем интересуется каждая налоговая. Что это такое и как ее обосновать, рассказала партнер Галина Акчурина. Она определила цель как экономическую пользу от тех или иных операций, которая должна быть отлична от экономии на налогах. Эти правила касаются и внутригрупповых сделок (между аффилированными лицами). Надо доказывать, что их цель реальная, сравнить «было» и «стало». Нужно документировать каждое решение о сделке – например, почему приобретается именно этот актив, почему по этой цене и у зависимого лица, как поменяется структура бизнеса и какие результаты будут, рассказывала Акчурина.
Мы можем планировать прибыль – а получим убыток, например, из-за пандемии. Но если все решения и планы будут на бумаге, то доказать незаконную налоговую экономию не сможет даже агрессивно настроенный налоговый орган.
Акчурина также привела разную судебную практику: в одних делах налогоплательщику удалось доказать налоговую цель, в других – нет. Докладчик пояснила причины успехов и неудач компаний.
Внутригрупповые услуги – и так непростая тема, а если группа компаний международная, все становится только сложнее. Как здесь происходит налоговый контроль, рассказал руководитель налоговой практики Howard Russia Михаил Гуров. Здесь также ориентир – это мотивы налогоплательщика. Но если затраты учитываются у зарубежной компании, это может стать поводом не проводить контрольные мероприятия, подчеркнул Гуров.
Пандемия коронавируса ударила по бизнесу. Государство решило ему помочь, но и задумалось, где взять на это денег. С обзором «коронавирусных» законов выступил руководитель практики «Налоги» юрфирмы Сергей Колесников. Он рассказал о нововведениях, начиная с защиты и поощрения капиталовложений (ст. 5 НК) до обложения НДФЛ процентных доходов со вкладов (остатков по счетам), превышающих произведение 1 млн руб. и ключевой ставки ЦБ РФ на 1 января.
Государственную помощь бизнесу (различные отсрочки и т.п.) могут получить в основном компании, которые обладают статусом МСП (малое и среднее предпринимательство) и/или те, у кого код ОКВЭД соответствует перечню «пострадавших» отраслей. Какие есть проблемы с этими критериями, рассказал адвокат, партнер практики налоговых споров МЭФ PKF Александр Овеснов. Если реестр МСП – обязательное условие для получения помощи с 2018 года, то на коды ОКВЭД многие не обращали внимания: заполняли как попало или в алфавитном порядке, поделился Овеснов. После пандемии ситуация поменялась, а исправить коды задним числом оказалось невозможно, проблему власти не решили. Но и сейчас имеет смысл исправить коды, потому что еще, возможно, будут меры поддержки, считает Овеснов.
Легально сэкономить на налогах помогут и инвестиционные налоговые льготы, но налогоплательщики используют их незаслуженно мало, поделилась советник Светлана Самохвалова. Они могут просто не знать, что есть такая льгота (например, высокая энергоэффективность, СПИКи, инфраструктурные льготы и т.п.), региональные инвестиционные проекты, региональные льготы. «Конец их эпохи близко, но у нас есть возможности для ретроспективного применения», - отметила Самохвалова.
Приходите к нам на конференции - у нас интересно, полезно и просто уютно, а еще можно завести профессиональные знакомства. Программа на октябрь такая:
16 октября - Корпоративная безопасность, форензик и корпоративные конфликты, Марриотт Роял Аврора
20 октября - Трудовое право и трудовые споры – 2020, Марриотт Роял Аврора, зал Петровский Салон 2+3
21 октября - Девелопмент и строительство: правовые вопросы, Марриотт Роял Аврора, зал Петровский Салон 2+3
23 октября - Семейное и наследственное право, Марриотт Роял Аврора