Налоговый май: повышение нагрузки и борьба с выводом денег

Что произошло: в конце мая Минфин представил законопроект № 639663-8 с поправками к Налоговому кодексу. Изменения предусматривают фронтальное повышение налогов для бизнеса и граждан, а еще значимые перемены в вопросах уплаты налогов малыми предприятиями.

Главное — повышение налога на прибыль для бизнеса с 20 до 25% и окончательный переход к прогрессивной шкале расчета налога на доходы физических лиц. C доходов до 2,4 млн руб. в год граждане будут платить 13% НДФЛ, доходы в диапазоне от 2,4 до 5 млн руб. будут облагать налогом по ставке 15%, от 5 до 20 млн руб. — 18%. 20%-й налог придется платить на доходы от 20 до 50 млн руб., 22% ≈ на доходы свыше 50 млн руб.

Правила уплаты налогов изменятся и для малого бизнеса. Порог доходов для применения УСН расширят с 265,8 до 450 млн руб., а порог остаточной стоимости основных средств — со 150 до 200 млн руб. Еще предполагается, что теперь весь бизнес на УСН будет использовать базовые ставки: 6% при базе «доходы» и 15% на режиме «доходы минус расходы». Компании с оборотом больше 60 млн руб. в год (96,8% предпринимателей на УСН имеют меньшую выручку, отмечает Минфин) обяжут платить НДС.

Подробный разбор изменений читайте в материале «Налоговая реформа: что нужно знать бизнесу».

Почему это важно: благодаря таким поправкам власти смогут пополнить бюджет на 2,6 млрд руб. в 2025 году. Повышенная налоговая нагрузка так или иначе повлияет на всех — можно ожидать, что повышенный с 20 до 25% корпоративный налог на прибыль отразится на розничных ценах. Нельзя забывать и о трудностях с адаптацией к новому налоговому режиму, что особенно актуально для предприятий на «упрощенке», которым теперь придется платить НДС. А из-за растущих на фоне кадрового дефицита зарплат со временем все больше россиян будут платить НДФЛ по повышенной ставке.

Принять законопроект должны уже летом, а все его значимые изменения вступят в силу в следующем году. 

Что произошло: 29 мая Владимир Путин подписал закон № 121-ФЗ. Он продлевает на 2024 год освобождение от НДФЛ доходов в виде полученных физическим лицом в собственность имущества и имущественных прав от контролируемых иностранных компаний (КИК).

Кроме того, новый закон улучшает условия для деофшоризации российских активов, обращает внимание юрист налоговой практики VEGAS LEX Хати Абурахманова. Во-первых, для освобождения от НДФЛ можно будет зачесть срок владения КИК имуществом, расположенным в РФ, и акциями или долями российских компаний в срок владения такими активами после их переоформления на физическое лицо. Во-вторых, этот срок учитывается при расчете срока владения для применения нулевой ставки по налогу на прибыль, когда речь идет о реализации этих активов налогоплательщиком, получившим их в качестве взноса в уставный капитал.

Почему это важно: продление льготы на 2024 год будет весьма востребованным, считает старший юрист налоговой практики ALUMNI Partners Наталия Артеменко. Ведь из-за практических сложностей не все налоговые резиденты РФ успели осуществить перевод активов из-за рубежа с применением соответствующей льготы.

Что произошло: в середине мая экономколлегия Верховного суда рассмотрела жалобу краснодарской таможни на решения по ее спору с агропромышленной фирмой «Фанагория» (дело № А32-5147/2022). Спор возник из-за определения таможенной стоимости ввозимой брендированной продукции: пробок, бокалов и штопоров. Во-первых, судам пришлось решать, стоит ли включать в таможенную стоимость лицензионные платежи за использование товарного знака. Во-вторых, рассматривался вопрос о включении в таможенную стоимость «агентского» НДС. 

Первая инстанция поддержала таможню и посчитала товарный знак неотъемлемой частью готовой продукции. Но апелляция решила, что изображение на пробке нельзя считать доминирующим, ведь оно скрыто от потребителя вплоть до момента продажи вина и откупоривания бутылки. Значит, уплата лицензионных платежей, как и нанесение обозначения на продукцию, не может влиять на ее конечную стоимость. И раз роялти не считается частью цены, то и включать его в налог не нужно. Суд округа поддержал такой подход.

Что решил суд: экономколлегия отменила решения и направила спор на новое рассмотрение. По вопросу о включении лицензионных платежей в таможенную стоимость ВС решил: вне зависимости от условий лицензионного договора, если ввозимые товары имеют маркировку лицензируемым товарным знаком, то их ввоз связан с последующей продажей потребителям и, следовательно, с лицензионным договором, что предопределяет необходимость включения их в таможенную стоимость товара.

По вопросу о включении в таможенную «агентского» НДС ВС высказался лаконично: поскольку «агентский» НДС напрямую не указан в подп. 3 п. 2 ст. 40 ТК ЕАЭС в качестве того, что не включается в таможенную стоимость, и поскольку он уплачивается декларантом за правообладателя с возможностью принятия уплаченной суммы к вычету, он также включается в таможенную стоимость ввозимых товаров. Такой подход не приводит к многократному налогообложению, а следовательно, не нарушает права декларантов, подчеркнули судьи экономколлегии.

Почему это важно: позиция ВС существенно ограничивает права декларантов, считает старший юрист Forte Tax & Law Надежда Даниленко. Так, по мнению судей, предполагается, что ввоз на территорию РФ приравнивается к введению в оборот готовых товаров. При этом любые иные цели, которые мог бы преследовать декларант при ввозе товаров, игнорируются. 

Касаемо второго аспекта определения ВС Даниленко напоминает: наличие вычетов не защищает декларанта от возникновения двойного налогообложения. Суд не учел, что таможенная стоимость ввозимых товаров — это база для исчисления «таможенного» НДС. Такое положение прямо нарушает принцип однократности налогообложения, уверена эксперт. «Можно только надеяться, что позиция ВС со временем будет подкорректирована», — заключает Даниленко.

Что произошло: 15 мая Арбитражный суд Московской области опубликовал мотивировку решения по иску МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 1 о признании недействительной сделки бывшей российской «дочки» IKEA — общества «Торг» и ирландской Fami Limited (дело № А41-6043/2024).

Ответчик заключил договор на поставку товаров с «Маркет. Трейд» (маркетплейс «Яндекс Маркет») в ноябре 2022 года после ухода IKEA из РФ. Всю выручку от этого соглашения «Торг» перевел в адрес ирландской Fami Limited, еще одной структуры шведского мебельного ретейлера. Налоговая инспекция требовала признать сделку недействительной и вернуть в доход государства всю прибыль от нее в размере 12,9 млрд руб.

Что решил суд: в решении суд сослался на ст. 169 ГК и назвал оспоренную сделку антисоциальной, то есть совершенной с целью, противной основам правопорядка или нравственности. Фирме «Торг» было известно о контрсанкционных мерах, ведь в договоре компания указала на невозможность выполнения своих платежных обязательств. При этом налогоплательщик, заведомо осознавая необходимость соблюдения этих норм, действовал недобросовестно.

В результате иск удовлетворили в полном объеме — «Торг» должен заплатить в бюджет почти 13 млрд руб.

Почему это важно: в условиях контрсанкционных ограничений налоговая служба будет уделять особое внимание практике по выводу средств из РФ, считает налоговый консультант Tax Compliance Екатерина Копылова. И дело ФНС против IKEA определенно позволит сформировать единообразный подход к разрешению подобных ситуаций.

Эксперт также обращает внимание и на уголовные риски при совершении подобных операций. «С учетом того, что финансовые операции компании осуществлялись по документам, которые содержали в себе заведомо недостоверные сведения об основаниях, целях и назначении перевода, усматривается и состав преступления ст. 193.1 УК», — объясняет Копылова.