Криптовалюты в международных расчетах: что мешает их использовать
Серая зона
В настоящее время использование криптовалют для международных расчетов в России находится в «серой» правовой зоне. Федеральный закон № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах» признает криптовалюты имуществом, но запрещает их использование в качестве средства платежа на территории страны.
Ситуация с международными расчетами остается неоднозначной. Алексей Аронов, советник Denuo Legal, отмечает: «Российское законодательство не содержит прямого запрета на использование криптовалют для международных расчетов. Несмотря на запрет использования криптовалют как средства платежа внутри страны, физические и юридические лица могут оплачивать криптовалютой товары, приобретенные у иностранных контрагентов, хотя получение криптовалюты в качестве платы по обязательству остается под вопросом».
В марте 2024 года были внесены поправки в закон, разрешающие использование цифровых финансовых активов (ЦФА) для расчетов по внешнеторговым контрактам между резидентами и нерезидентами. Но эти поправки не распространяются на криптовалюты в полной мере. Татьяна Микони, партнер практики частных клиентов АБ S&K Вертикаль, поясняет: «ЦФА – это цифровые права, которые предусмотрены решением о выпуске ЦФА в порядке, предусмотренном законодательством, выпуск, учет и обращение которых возможны только путем внесения (изменения) записей в информационную систему на основе распределенного реестра, а также в иные информационные системы».
Несмотря на законодательные ограничения, бизнес, особенно малый, активно использует криптовалюту для оплаты по внешнеторговым сделкам. По словам руководителя практики цифровых активов Orion Partners Дмитрия Гладкова, делается это в расчете на то, что криптовалюта, хранящаяся в кошельке у иностранного провайдера, не попадает под юрисдикцию российского законодательства. Но это ошибочная ставка, считает эксперт. По его словам, если вы управляете зарубежным криптокошельком для расчетов с иностранным продавцом с телефона или компьютера в Москве, используя сети местных телекомпровайдеров, то для целей российского законодательства сделка может считаться совершенной в России. А это, соответственно, влечет массу других неприятных последствий – например, необходимость заплатить НДС или налог на доходы физического лица, если с положительной разницы между ценой покупки и продажи.
Проблемы при трансграничных платежах в криптовалюте
По мнению Микони, основная проблема, с которой могут столкнуться российские участники международных расчетов – неприемлемость такого способа расчетов для иностранных контрагентов. Дело в отсутствии какого-либо международного стандарта регулирования обращения криптовалюты, объясняет руководитель группы регуляторных и антимонопольных рисков Art De Lex Павел Магоня. Это приводит к тому, что на национальном уровне регулирование существенно различается, а в некоторых странах вовсе отсутствует, что влечет за собой трудности в защите прав по операциям и сделкам с криптовалютой. «Бизнесу всегда следует учитывать, в какую страну осуществляется платеж и разрешено ли там принятие платежей в криптовалюте», – продолжает эксперт.
Юрист Versus.Legal Алексей Кононов выделяет еще несколько технических проблем с использованием крипты:
Риск использования недобросовестного сервиса. Например, пользователь может доверить хранение или перевод своих средств третьему лицу, которое оперирует в мошеннических целях. Также существуют сервисы, находящиеся в определенной «серой зоне», вроде крипто-миксеров как Tornado Cash.
Риск взлома или кибератак. Так, согласно только официальным данным, в 2023 году криптопреступники похитили более $1 млрд.
Сложность в определении налоговой составляющей при совершении транзакций. «Это тесно взаимосвязано с квалификацией того, что такое криптовалюта. Все осложняется тем, что во многих юрисдикциях нет разъяснений насчет криптовалюты в контексте налогов, поэтому приходится либо руководствоваться общими положениями, либо пытаться найти ответ у налоговых регуляторов», – объясняет эксперт.
Низкая правовая защищенность участников транзакции и отсутствие обширной практики разрешения споров в этой сфере. Например, может возникнуть вопрос с судьбой криптовалют в рамках процедуры банкротства одной из сторон, и из-за этого приходится брать дополнительные риски на себя.
Возможности криптоплатежей как средства обхода санкций пока представляются сомнительными. Так, в 2023 году Росбанк смог запустить и протестировать решение для трансграничных расчетов в криптовалюте. Но уже весной 2024-го технический партнер Росбанк по этому продукту, B-Crypto, попал под санкции США.
В случае если владелец кошелька попадает под санкции или криптовалюта используется для расчетов за подсанкционные товары, то провайдеры криптосервисов могут «подкрасить», пометить такую валюту, и ее обращение сразу станет проблематичным. Хранить же криптовалюту у российских сервис провайдеров невозможно – таковых просто не существует.
Еще бизнесу следует учитывать, что в России судебная защита прав владельцев криптовалюты осуществляется только при условии декларирования операций с криптовалютой и информировании налоговых органов о владении криптовалютой, рассказывает Магоня. При несоблюдении этих условий суды отказывают в защите прав.
Как к криптовалютам относятся госорганы РФ
Еще для бизнеса есть ряд проблем, которые обусловлены недостаточным регулированием использования криптовалют со стороны российского государства. На практике участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД) сталкиваются с множеством трудностей при импорте продукции в Россию, подтверждает Аронов. По его словам, основная проблема – в отсутствии привязки криптовалютных операций к банковским перемещениям средств. Это затрудняет предоставление данных в налоговые органы и подтверждение переводов денег за товары.
Таможенные органы также не готовы взять на себя ответственность за предоставление участникам ВЭД четкого и достаточного перечня документов. Иными словами, на сегодняшний день отсутствует четкий порядок оформления импортируемых товаров, оплата за который совершается с использованием крипты, в связи с чем импортеры (в том числе «параллельные») сталкиваются с отказом в выпуске товаров, рассказывает Аронов.
Отсутствие регулирования порождает серьезные сложности с документальным подтверждением платежей, в том числе для целей валютного контроля.
Например, наши клиенты часто сталкиваются с вопросом: какие документы предоставлять в налоговые органы и ФТС при оплате за импортные товары с помощью криптовалюты? Это вызывает значительные трудности и может привести к задержкам или отказам в проведении операций.
ФНС акцентирует внимание на необходимости соблюдения налогового законодательства и правил валютного контроля, рассказывает старший юрист АЛРУД Дина Кравченко. Это может усложнить процесс использования криптовалют в международных сделках. «У ФНС, ФТС и иных госорганов имеются проблемы с отслеживанием операций с криптовалютой и сведений о криптокошельках российских пользователей. Но c учетом возможных нововведений о проведении торгов цифровой валютой и установлении требований к организаторам торговли, а также создании электронной платформы для операций с цифровой валютой, операции станут более прозрачными для госорганов», – полагает Магоня.
Аронов считает, что более активная практика начнет формироваться уже после запуска экспериментального правового режима для расчетов в криптовалюте (о котором ниже). «Тем не менее, уже сейчас, исходя из существующей практики по декларированию криптовалюты, мы понимаем, что ФНС, вероятно, потребует предоставления весьма обширного перечня документов, включая договор с биржей, подтверждающий приобретение, перевод или продажу криптовалюты», – ожидает эксперт.
Экспериментальный криптовалютный режим
30 июля 2024 года Госдума спешно, всего за неделю сразу в трех чтениях, приняла два закона, которые вносят изменения в законы «О Центральном банке Российской Федерации» и «О Валютном регулировании и валютном контроле» (№ 237585-8 и № 341257-8). Поправки позволят Центробанку запустить эксперимент по созданию площадки для использования криптовалют в международных расчетах. Уже 8 августа их подписал Владимир Путин, а 1 сентября новые законы вступили в силу.
Теперь Центробанку, который планирует провести первые трансграничные платежи до конца 2024-го, предстоит принять программу экспериментального режима и других подзаконных актов. В эксперименте сделки с цифровыми валютами будут проходить через определенные государством площадки.
Пока оценить потенциальное влияние принятых изменений сложно. Поправки – значимый шаг в нужном направлении, уверен Аронов. Но все же нужно дождаться после публикации и принятия правил экспериментального правового режима (ЭПР). Только после этого можно будет оценить, насколько эффективные шаги предпринимают власти для облегчения расчетов криптой.
Так, эксперт высказывает опасения, что в рамках эксперимента может быть создана централизованная платформа-оператор для расчетов с криптовалютами. «Это может ограничить возможности для проведения операций вне этой платформы и повлечь санкционные риски. Введение блокирующих санкций против такой платформы может привести к отказу многих зарубежных партнеров от расчетов в криптовалюте с российскими контрагентами», – предупреждает он. «Желание выстроить централизованную систему, в рамках которой будут осуществляться ВЭД расчеты с криптой, может привести к утечке огромного массива данных, кибератакам, техническим проблемам и задержкам с платежами из-за большого потока желающих», – соглашается Кононов.
Новые поправки лишь создают основу для дальнейшего урегулирования вопроса международных платежей. Именно ЭПР установит специальное регулирование, а дальнейшее правоприменение укажет на возможные пробелы и необходимость внесения новых изменений.
В целом же юристы сходятся во мнении, что принятых поправок для полноценного использования криптовалют как средства для трансграничных расчетов не хватит. Кононов считает, что нужно решать проблему интеграции криптовалют с банковской системой. «Это важнейший практический момент, однако он никак не освещается и не понятно, будут ли улучшения в этой части – пока операции с цифровыми валютами рассматриваются банками как высокорисковые операции», – объясняет он.
Магоня напоминает: по действующему законодательству и судебной практике криптовалюту признают имуществом. Следовательно, с дохода, полученного от операций с криптовалютой, требуется уплата налога. «Специальное налоговое или таможенное регулирование операций с криптовалютой сейчас отсутствует, в том числе и в части международных платежей. После утверждения ЭПР количество сделок с криптовалютой существенно увеличится, но остается не совсем понятным порядок определения налоговой базы и расчета налога в целом», – предупреждает он.
Гладков считает, что властям следует признать крипту валютой и хотя бы ограниченно приравнять ее к другим международным валютам. Это позволит снять вопросы с НДС, ввозной пошлиной, учетом, зарубежным оборотом, работой криптобирж, уверен эксперт.