Безопасный капитал: как структурировать зарубежные активы

Нюансы наследования за рубежом

Даже некрупный актив за границей, например инвестиционный счет, апартаменты или доля в стартапе, подпадает под регулирование местного законодательства. Это значит, что после смерти владельца или при попытке передачи вступают в действие законы той страны, где находится имущество: счет могут заморозить, наследникам придется платить налог или оформлять документы заново, а иногда активы и вовсе не удается найти.

Такие проблемы часто возникают, если активы оформлены напрямую на физлицо. Чтобы этого избежать, собственники все чаще создают специальные механизмы управления — семейные фонды, трасты или холдинговые компании. «Без стратегии велика вероятность, что активы перейдут не тем наследникам, будут заморожены или проданы с дисконтом», — поясняет руководитель практики частных клиентов Delcredere Алексей Наумов. Например, после смерти основателя компании Natura Siberica Андрея Трубникова не осталось завещания, а потому на наследство бизнесмена начали претендовать две жены предпринимателя и дети от разных браков. Ситуация осложнилась сменой руководства компании, что привело к затяжному конфликту, а затем — к корпоративному и имущественному кризису. А после смерти основателя «Ростагроэкспорта» и бренда «Б. Ю. Александров» Бориса Александрова при открытии наследства родственники узнали о существовании еще одной дочери бизнесмена — Натальи Кокоте. Между наследниками разгорелись споры, которые длятся уже пять лет.

Важный нюанс, на который нужно обратить внимание, — составление завещания. Руководитель практики семейного и наследственного права IPN PARTNERS Светлана Иванова рассказывает: большинство стран признает российские завещания, но их исполнение будет зависеть от существования двустороннего соглашения между Россией и этой страной. Если оно есть, достаточно перевода и легализации завещания; если его нет, может потребоваться признание завещания через суд. Так, в ОАЭ не признается российское завещание в отношении местных активов и завещателям приходится прибегать к альтернативным решениям, например оформлять завещание прямо в Dubai International Financial Centre.

Если наследуемое имущество находится за рубежом, Наумов рекомендует составить завещание по месту нахождения активов. Это поможет избежать рисков непризнания составленного в России завещания (или, наоборот, непризнания иностранного завещания в российской юрисдикции) и снизить издержки, связанные с возможным признанием завещания в судебном порядке. Без завещания есть риск, что наследников не найдут в другой стране, особенно если они не зарегистрированы в местных реестрах и не имеют юридической связи с юрисдикцией, где находятся активы. В таких случаях имущество распределяется согласно местному законодательству, что может привести к нежелательным последствиям. Например, в Сингапуре действует процедура, при которой имущество без наследников переходит в собственность государства, рассказывает эксперт.

Дергунова обращает внимание, что российские нотариусы могут выдавать свидетельства о праве на наследство в отношении движимого имущества, но для недвижимости за границей применяется исключительно законодательство страны ее нахождения. Поэтому наследникам приходится инициировать параллельные процедуры в нескольких государствах, каждую со своими сроками и требованиями.

Разница есть и в сроках вступления в наследство. В России установлен шестимесячный период, в Португалии — трехмесячный, в Италии — годичный. По словам руководителя группы международного налогового планирования Международной юридической группы Amond & Smith Ltd Кирилла Бондаренко, обычно процедуры вступления в наследство занимают от нескольких месяцев до года. Процесс существенно затягивается, когда возникают судебные разбирательства и споры между наследниками.

Налоговые обязательства наследников зависят от трех ключевых факторов: места нахождения имущества, налогового резидентства получателя и степени родства с наследодателем. Поэтому ставка налога на наследство в Греции составляет от 1 до 40%, в Великобритании — 40%, во Франции — от 5 до 60%, в Бельгии может достигать 80% в зависимости от региона. Граждане Турции по местному законодательству обязаны платить налоги с наследства или подарков по всему миру, независимо от места своего проживания. В США ставка составляет 40% для крупных наследств, но есть большой необлагаемый минимум для граждан и, наоборот, довольно низкий порог для иностранцев. В ОАЭ, Австралии, Канаде, Израиле, на Кипре такого налога нет вообще. В России налог на наследство отменен с 2006 года, но госпошлина при оформлении наследства составляет 0,3–0,6%. 

Если между Россией и страной нахождения наследуемого имущества нет договора об избежании двойного налогообложения, наследники сталкиваются с необходимостью уплаты налогов в обеих странах, говорит Бондаренко. Управляющий партнер O2 Consulting и Oxygen Empire Dubai Ольга Сорокина поясняет, что речь, как правило, идет о зарубежном налоге на наследство и российском налоге за продажу унаследованного актива, получение с него дивидендов и другие действия.

Если завещания нет, необходимо изучить локальные нормативные акты. Так, в ЕС действует правило применения права страны последнего места жительства, а в странах Персидского залива — права страны гражданства. Иванова говорит, что в любом случае недвижимое имущество будет наследоваться по праву страны его местонахождения. Поэтому важно оставлять распоряжения как минимальный инструмент наследственного планирования, а в идеале — создавать фонды или трасты, говорит эксперт.

Какой инструмент структурирования выбрать 

С 2022 года российским гражданам запретили создавать новые трастовые структуры в Европе (Регламент ЕС № 2022/576). Альтернативой стали российские личные фонды, которые позволяют консолидировать активы под управлением единого юрлица. Они обладают рядом преимуществ: защитой от требований кредиторов, исключением имущества из наследственной массы и возможностью гибкого определения условий передачи активов будущим поколениям.

Наумов советует разделять контуры владения российскими и иностранными активами, при этом для последних использовать только иностранные инструменты. Это позволит избежать ситуаций, когда российские активы управляются через иностранные недружественные структуры, а иностранные — через российские инструменты, говорит эксперт. По его мнению, стоит использовать международные структуры (трасты, фонды, офшоры), когда надо защитить активы от претензий кредиторов, судебных исков и недобросовестных действий третьих лиц. Так, трасты и фонды позволяют изолировать активы от личных или корпоративных обязательств владельца. 

Как отмечает юрист консалтинговой компании ITSWM Лика Ткачук, из-за санкционных ограничений, валютного регулирования, сложностей в проведении банковских операций и приостановления налоговых соглашений РФ владение российскими активами через иностранные структуры может оказаться неэффективным. Особенно если эти структуры находятся в недружественных странах. Учитывая текущее регулирование, проблемы могут возникнуть с порядком финансирования зарубежных структур из России, считает эксперт. Например, сейчас возможность взноса в капитал иностранных компаний ограничена 15 млн руб., а выдача займов в иностранной валюте в пользу компании-нерезидента и вовсе запрещена.

При этом Иванова предупреждает, что создание и последующее содержание фондов и трастов могут быть финансово не оправданы, если речь идет об относительно дешевом имуществе. Для среднего уровня активов достаточно завещания в стране их местонахождения, считает эксперт.

Сорокина говорит, что в реальной практике предпочтение почти всегда отдается не одному инструменту, а комбинации разных, так как одиночный инструмент (например, одно завещание на все) редко соответствует требованиям сразу нескольких юрисдикций, банков и наследников. Так, в России последнее время стали популярны личные фонды в связке с закрытыми паевыми инвестиционными фондами. Эти инструменты можно дополнить иностранными структурами и страховыми полисами, которые позволяют достичь повышенной конфиденциальности и защитят активы в случае наступления наследственного события, говорит Иванова.

Дергунова подчеркивает важность создания подробного реестра активов с четким разделением на личные и бизнес-активы, что позволяет оценить общую стоимость благосостояния и определить оптимальные способы управления. Эксперт также советует согласовать подобные структуры с российским законодательством, включая требования о раскрытии информации об иностранных счетах и контролируемых иностранных компаниях.

Ткачук отмечает, что только 19% собственников капитала привлекают внешних экспертов для учета и актуализации информации об имуществе, хотя самостоятельное планирование часто не учитывает все риски. Поэтому эксперт советует формировать команду, включающую адвокатов, нотариусов, налоговых консультантов и финансовых советников, способную разработать комплексную стратегию для всех юрисдикций присутствия. Особенно важно привлечь местных юристов для учета специфики национального законодательства.