Налог на компенсацию за изъятое имущество
В апреле Верховный суд рассмотрел дело компании «Стар Транс» (№ А09-12215/2023). У фирмы забрали транспорт на территории недружественной страны, и за это Россия выплатила ей компенсацию. Налоговая решила, что с этих денег нужно уплатить налог.
Компания работала на упрощенной системе налогообложения «Доходы» (платила один налог с доходов), поэтому не могла учесть в расходах потерю транспорта. ФНС посчитала, что компенсация — это доход. Но ВС встал на сторону компании. Он указал, что государство просто возместило потери, а не принесло выгоду. А значит, платить налог не нужно.
Это решение важно для многих: такие же компенсации получили еще более 70 российских компаний и на практике могли возникнуть аналогичные споры, говорит старший юрист налоговой практики Ольга Данилова. Суд учел, что субсидия имеет целевой характер и направлена исключительно на компенсацию ущерба, причиненного налогоплательщику.
ВС пришел к выводу, что такая субсидия не приносит налогоплательщику реальной экономической выгоды, которую нужно облагать налогом. Налоговый орган не оспорил целевой характер субсидии и подтвердил, что налогоплательщик выполнил требования по ее целевому использованию.
Если судебная практика распространит этот подход не только на субсидии из бюджета, но и на иные операции, это существенно повысит привлекательность УСН «Доходы» в сравнении с УСН «Доходы минус расходы». Такое мнение высказывает старший налоговый консультант Екатерина Копылова.
Посредник не платит налог с компенсации расходов
Еще одно важное дело апреля — спор фирмы «Арбитражная защита» с налоговиками (№ А81-1429/2025). Компания имела долю в недвижимости и могла первой ее выкупить. Она договорилась с покупателем, что купит остальные доли на его деньги и продаст ему всю недвижимость. Налоговая решила, что компания получила доход. Но суд не согласился: компания просто помогла в покупке и получила компенсацию своих расходов.
Новое оружие ФНС — признание сделок «антисоциальными»
В апреле стало окончательно понятно, что прокуратура старается сформировать практику о признании сделок, по которым поставщик не уплатил НДС, недействительными на основании ст. 169 ГК («Недействительность сделки, совершенной с целью, противной основам правопорядка или нравственности»). Старший партнер Сергей Саверсис обращает внимание, что таких дел было уже два: одно в АСГМ — № А40-176552/2024, еще одно в АС Ульяновской области — № А72-13241/2024.
В деле, на которое в конце апреля обратил внимание РБК, Ульяновский завод модульных сооружений создал схему с «бумажным» НДС на 22,85 млн руб. Компания оформила фиктивные счета-фактуры на поставку стройматериалов для получения налоговых вычетов. Налоговая проверка выявила нарушения и назначила штрафы.
Раньше за схемы с «бумажным» НДС компании получали только налоговые доначисления и штрафы. Прокуратура решила применить дополнительный механизм взыскания через признание таких сделок противоречащими основам нравственности. Но суд признал сделку недействительной и обязал взыскать в доход государства всю сумму — 22,85 млн руб. Это взыскание дополнило штраф 3,2 млн руб. и доначисления по НДС и налогу на прибыль в размере 31,9 млн руб.
Новая практика позволит прокуратуре после проигрыша налогоплательщика в налоговом споре взыскать и всю сумму по сделке. Полагаю, что это будет одна из крупнейших статей доходов государства — и убытков для бизнеса, — сопоставимых по объему с основными федеральными налогами.
Если такая практика закрепится на уровне вышестоящих судов, ее значение трудно будет переоценить, уверен эксперт. Налоговые споры об отказе в вычете НДС в связи с проблемностью поставщиков — это самая распространенная категория подобных споров. В 2023–2024 годах таких споров более 2800 — половина всех судебных налоговых споров.
Cтарший юрист налоговой практики Андрей Шептий напоминает о существовании п. 85 Постановления Пленума ВС от 23 июня 2015 года № 25. В нем прямо говорится: «Нарушение стороной сделки закона или иного правового акта, в частности уклонение от уплаты налога, само по себе не означает, что сделка совершена с целью, заведомо противной основам правопорядка или нравственности».
ИП-нерезидент не должен подтверждать уплату налогов в своей стране
11 апреля московский суд разобрал дело № А40-15881/2025. Индивидуальный предприниматель — нерезидент РФ продавал товары на экспорт. Налоговая хотела взыскать НДФЛ, поскольку ИП не доказал, что уплатил налоги в своей стране. Суд первой инстанции поддержал ИП и отметил: п. 2 ст. 208 НК («Доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ») не содержит таких дополнительных условий, как уплата налога с дохода от указанных операций в стране налогового резидентства ИП.
ВС разрешил иностранцам увеличивать капитал без налога
В первом обзоре Верховного суда за год, опубликованном 25 апреля, появилось важное разъяснение. В деле «Мир Бизнес Банка» (№ А40-243943/2022) суд подтвердил: иностранные акционеры могут увеличивать уставный капитал российской компании за счет нераспределенной прибыли без уплаты налога.
По сути, ВС указывает на недопустимость дискриминации иностранных участников, так как в аналогичной ситуации у российского участника не возникает налогооблагаемый доход. И эта позиция уже закрепилась в практике еще до ее включения в обзор. «После утверждения в марте 2024 года указанной позиции ВС аналогично в пользу налогоплательщиков было решено дело «Мир Бизнес Банка» в отношении другого периода и дело ЕРВ», — рассказывает юрист Семен Сысуев из
КС разъяснил правила выхода из ООО
В конце месяца Конституционный суд обзором подвел итоги первого квартала года. Он прояснил важный вопрос о том, как платить налоги при выходе участника из ООО.
Позиция КС такова: если организация на упрощенке передает имущество в счет оплаты стоимости доли, она получает экономическую выгоду. Эту выгоду в виде действительной стоимости доли нужно обложить налогом. Если передача произошла до 21 января (тогда вышло постановление КС № 2-П), налогоплательщик не несет ответственности за неисполнение.
Это решение может сильно повлиять на бизнес, предупреждает партнер Екатерина Смоловая.
Позиция КС не только повлечет увеличение налоговой нагрузки на бизнес, но и подтолкнет компании к пересмотру принятого порядка выхода участника и к поиску других способов структурирования корпоративных операций.
Постановление КС вызвало большой резонанс в налоговой сфере, поскольку позиция подрывает некоторые фундаментальные подходы к определению экономической выгоды. Добавление ее в обзор лишь свидетельствует, что суд привержен такому подходу.
Поиск серых зарплат
Еще в одном апрельском споре суд поддержал новый подход налоговой к выявлению серых зарплат. В деле № А49-3678/2023 инспекция смогла доказать, что в охранной компании работало больше сотрудников, чем по документам.
Налоговая нашла несоответствие: охраняемых объектов было больше, чем официальных охранников. При проверке выяснилось, что компания:
- снимала наличные и переводила их через счета учредителей и родственников;
- платила неофициальным сотрудникам «в конвертах»;
- не могла обслужить все объекты тем числом охранников, которое фигурировало в отчетах.
Инспекция применила расчетный метод и посчитала нужное число охранников по рабочим часам, сменам и тарифам. На основе этих расчетов доначислили налоги и взносы, объясняет руководитель налоговой практики юрфирмы Юрий Счастливый. «Итоговый вывод такой, что расчетный метод определения налоговых обязательств можно применять не только по отношению к налогам на доходы — УСН, НДФЛ, налог на прибыль, — но и к взносам. Расчетным способом можно определять и количество сотрудников, с выплат которым нужно начислять взносы», — подчеркивает эксперт.
Ответчиком по самому дорогому иску налоговых органов апреля выступает «Универсальная сигаретная мануфактура» из Калининграда. Третьими лицами по спору на 5,62 млрд руб. выступают аффилированные с ответчиком структуры. В рамках дела на производственные активы наложен арест. Собеседники «Коммерсанта» отмечали, что претензии могут быть связаны с неуплатой акцизов. Стоит заметить, что почти половину заявленных ИФНС требований составляют пени.
Другие апрельские дела не выделяются столь внушительными требованиями. Например, сумма по второму самому дорогому спору оказалась в 20 раз меньше.
| Крупнейшие требования ФНС о взыскании долгов в апреле | |
|  |
Снова донастройка налогов
29 апреля Минфин опубликовал масштабный законопроект о донастройке налоговой системы. Эксперты считают это одним из главных событий месяца. В этот раз обошлось без повышения налоговой нагрузки, но изменения все равно будут существенными. Вот лишь некоторые из них:
- Срок уплаты налога будет переноситься на день раньше, если крайний срок выпадает на выходной.
- Компании смогут легче перейти на налоговый мониторинг: теперь достаточно подходить хотя бы под один критерий вместо трех.
- IT-компании смогут платить льготные взносы уже с месяца получения аккредитации.
«Особый интерес вызывают изменения по НДФЛ. С 2026 года нельзя будет получить освобождение от налога при продаже иностранных акций, даже если они были в собственности более пяти лет. Также не освободят от налога доходы при выходе из организации и погашении акций», — отмечает эксперт Дина Авакьян.
Особое внимание уделено правопреемникам компаний, уже участвующих в налоговом мониторинге. Для них пороговые значения и вовсе отменяют. «Это решение позволит снять искусственные барьеры для реорганизованного бизнеса, но сохранить прозрачный диалог с налоговыми органами даже после изменения корпоративной структуры», — комментирует Копылова.
Новый налог на сверхприбыль бизнеса
В апреле также внесли законопроект № 903907-8 о новом налоге на сверхприбыль. Группа депутатов во главе с Сергеем Мироновым предлагает установить разовый налог для компаний со средней прибылью выше 1 млрд руб. Ставка — 10% от прироста прибыли. Малый и средний бизнес освободят от обязанности.
«Изначально разовый налог постепенно превращается в регулярный. Такой подход вызывает множество вопросов с точки зрения принципов экономического основания налога и позиции доверия бизнеса к действиям государства», — предупреждает Смоловая.
Повторное введение налога на сверхприбыль может негативно отразиться на финансовом состоянии плательщиков и подорвать интерес бизнеса к развитию инвестиционной политики, к распределению прибыли в пользу накопления капитала. В перспективе это приведет к уменьшению налоговых отчислений в бюджет.
Хорошая новость в том, что однофракционные законопроекты «Справедливой России», особенно такие чувствительные для бизнеса, обычно не принимают. Высока вероятность, что так будет и в этом случае.
Отмена штрафов за первую декларацию по НДС
23 апреля правительство поддержало бизнес, который только начал платить НДС. Кабмин принял постановление № 530 и фактически ввело мораторий на штрафы по НДС. Мораторий распространят только на штрафы за непредоставление первой квартальной декларации по НДС, и это позволит налогоплательщикам спокойно адаптироваться к новым требованиям.
«Принятие такой меры всего за два дня до срока сдачи декларации не добавляет бизнесу стабильности, однако новость хоть и неожиданная, но все же со знаком плюс», — уверена Смоловая.
Россия введет минимальный налог 15% для международных групп
Минфин готовит и другие изменения. Российские компании в международных группах будут платить налог не меньше 15%, даже если у них есть налоговые льготы.
Такие изменения нужны, чтобы налоги от российского бизнеса не уходили в бюджеты других стран по новым правилам ОЭСР (Pillar 2). По этим нормам, если компания платит в своей стране меньше 15%, разницу она должна доплатить в государстве, где находится головная компания группы.
Хотя с 2025 года по налогу на прибыль в РФ действует ставка 25%, возможны ситуации, при которых эффективная налоговая ставка в РФ будет ниже 15%. Например, в связи с применением льготных налоговых ставок. Ранее в Минфине допустили изменения, «чтобы не отдавать дополнительный налог другим юрисдикциям».
Новые правила коснутся групп с годовой выручкой от €750 млн.
Выездные проверки участников налогового мониторинга
В апреле компаниям на налоговом мониторинге преподнесли неприятный сюрприз: к ним пришли с выездными проверками. Их проводят для контроля за работой налоговых инспекторов.
Раннее закрытие периода для проверки (1 октября) — это один из основных мотивов для вступления в налоговый мониторинг, рассказывает советник Налоговой практики Михаил Голованев. Ранее тематику таких проверок публично практически не обсуждали, говорит эксперт. «Но один из клиентов на налоговом мониторинге после 1 октября 2023 года получил предложение подать уточненную налоговую декларацию либо готовиться к выездной проверке в порядке контроля», — продолжает он.
На фоне этих новостей Голованев отмечает противоречивую тенденцию. С одной стороны, участников мониторинга становится больше. Если в 2023 году в нем участвовало только 445 компаний, то сейчас их 737. С другой — контроль усиливается. Кроме того, законопроект Минфина о донастройке налоговой системы еще сильнее упростит доступ бизнеса к системе налогового мониторинга.
Бизнес обсуждает в негативном ключе формирующуюся практику, согласно которой мотивированное мнение налогового органа нельзя обжаловать в судебном порядке. Налогоплательщик вынужден ждать, когда из-за невыполнения мотивированного мнения будет открыта выездная проверка.
Новые разъяснения о налогах с майнинга
ФНС начала публиковать данные о курсах криптовалют на иностранных биржах. Эта информация нужна майнерам для расчета налогов. В списке котировки с Binance, ByBit, HTX и других площадок. «Сведения носят исключительно информационный характер. ФНС не несет ответственности за точность информации, необходимо ее самостоятельно проверять», — предупреждает Голованев.
Тем временем Минфин предложил изменения НДС для майнинга. Налогом будут облагать:
- аренду майнинговой инфраструктуры иностранцами;
- предоставление вычислительной мощности для майнинга.
В налогообложении майнинга криптовалют все еще много прямо не урегулированных вопросов, говорит Голованев, — от майнинга в интересах третьих лиц до нюансов налогообложения операций стейкинга (заморозка крипты ради дохода; самое близкое сравнение — вклад в банке).
Великобритания приостановила соглашение
7 апреля Минфин сообщил важную новость: Великобритания полностью приостановила налоговое соглашение с Россией. Это первая страна, которая отменила все пункты договора.
Россия частично приостановила соглашение еще в августе 2023 года. Но британская сторона пошла дальше и отменила даже те статьи, которые в России продолжают работать: определения терминов, правила обмена информацией, порядок общения налоговых органов.
Для бизнеса это значит:
- С 1 апреля действуют новые правила для расчета корпоративного налога.
- С 6 апреля — изменения по подоходному налогу.
- Британские компании будут удерживать больше налогов при выплатах в Россию.
- Российские компании смогут зачесть британский налог при уплате налогов в России.
