Налоговый дайджест за апрель: послабления по НДС и «антисоциальные» сделки

В апреле Верховный суд рассмотрел дело компании «Стар Транс» (№ А09-12215/2023). У фирмы забрали транспорт на территории недружественной страны, и за это Россия выплатила ей компенсацию. Налоговая решила, что с этих денег нужно уплатить налог.

Компания работала на упрощенной системе налогообложения «Доходы» (платила один налог с доходов), поэтому не могла учесть в расходах потерю транспорта. ФНС посчитала, что компенсация — это доход. Но ВС встал на сторону компании. Он указал, что государство просто возместило потери, а не принесло выгоду. А значит, платить налог не нужно.

Это решение важно для многих: такие же компенсации получили еще более 70 российских компаний и на практике могли возникнуть аналогичные споры, говорит старший юрист налоговой практики Denuo Ольга Данилова. Суд учел, что субсидия имеет целевой характер и направлена исключительно на компенсацию ущерба, причиненного налогоплательщику. 

Если судебная практика распространит этот подход не только на субсидии из бюджета, но и на иные операции, это существенно повысит привлекательность УСН «Доходы» в сравнении с УСН «Доходы минус расходы». Такое мнение высказывает старший налоговый консультант Tax Compliance Екатерина Копылова.

Еще одно важное дело апреля — спор фирмы «Арбитражная защита» с налоговиками (№ А81-1429/2025). Компания имела долю в недвижимости и могла первой ее выкупить. Она договорилась с покупателем, что купит остальные доли на его деньги и продаст ему всю недвижимость. Налоговая решила, что компания получила доход. Но суд не согласился: компания просто помогла в покупке и получила компенсацию своих расходов.

В апреле стало окончательно понятно, что прокуратура старается сформировать практику о признании сделок, по которым поставщик не уплатил НДС, недействительными на основании ст. 169 ГК («Недействительность сделки, совершенной с целью, противной основам правопорядка или нравственности»). Старший партнер «Пепеляев Групп» Сергей Саверсис обращает внимание, что таких дел было уже два: одно в АСГМ — № А40-176552/2024, еще одно в АС Ульяновской области — № А72-13241/2024.

В деле, на которое в конце апреля обратил внимание РБК, Ульяновский завод модульных сооружений создал схему с «бумажным» НДС на 22,85 млн руб. Компания оформила фиктивные счета-фактуры на поставку стройматериалов для получения налоговых вычетов. Налоговая проверка выявила нарушения и назначила штрафы.

Раньше за схемы с «бумажным» НДС компании получали только налоговые доначисления и штрафы. Прокуратура решила применить дополнительный механизм взыскания через признание таких сделок противоречащими основам нравственности. Но суд признал сделку недействительной и обязал взыскать в доход государства всю сумму — 22,85 млн руб. Это взыскание дополнило штраф 3,2 млн руб. и доначисления по НДС и налогу на прибыль в размере 31,9 млн руб.

Если такая практика закрепится на уровне вышестоящих судов, ее значение трудно будет переоценить, уверен эксперт. Налоговые споры об отказе в вычете НДС в связи с проблемностью поставщиков — это самая распространенная категория подобных споров. В 2023–2024 годах таких споров более 2800 — половина всех судебных налоговых споров.

Cтарший юрист налоговой практики VERBA Legal Андрей Шептий напоминает о существовании п. 85 Постановления Пленума ВС от 23 июня 2015 года № 25. В нем прямо говорится: «Нарушение стороной сделки закона или иного правового акта, в частности уклонение от уплаты налога, само по себе не означает, что сделка совершена с целью, заведомо противной основам правопорядка или нравственности».

11 апреля московский суд разобрал дело № А40-15881/2025. Индивидуальный предприниматель — нерезидент РФ продавал товары на экспорт. Налоговая хотела взыскать НДФЛ, поскольку ИП не доказал, что уплатил налоги в своей стране. Суд первой инстанции поддержал ИП и отметил: п. 2 ст. 208 НК («Доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ») не содержит таких дополнительных условий, как уплата налога с дохода от указанных операций в стране налогового резидентства ИП.

В первом обзоре Верховного суда за год, опубликованном 25 апреля, появилось важное разъяснение. В деле «Мир Бизнес Банка» (№ А40-243943/2022) суд подтвердил: иностранные акционеры могут увеличивать уставный капитал российской компании за счет нераспределенной прибыли без уплаты налога.

По сути, ВС указывает на недопустимость дискриминации иностранных участников, так как в аналогичной ситуации у российского участника не возникает налогооблагаемый доход. И эта позиция уже закрепилась в практике еще до ее включения в обзор. «После утверждения в марте 2024 года указанной позиции ВС аналогично в пользу налогоплательщиков было решено дело «Мир Бизнес Банка» в отношении другого периода и дело ЕРВ», — рассказывает юрист Семен Сысуев из Denuo

В конце месяца Конституционный суд обзором подвел итоги первого квартала года. Он прояснил важный вопрос о том, как платить налоги при выходе участника из ООО.

Позиция КС такова: если организация на упрощенке передает имущество в счет оплаты стоимости доли, она получает экономическую выгоду. Эту выгоду в виде действительной стоимости доли нужно обложить налогом. Если передача произошла до 21 января (тогда вышло постановление КС № 2-П), налогоплательщик не несет ответственности за неисполнение.

Это решение может сильно повлиять на бизнес, предупреждает партнер CLS Екатерина Смоловая.

Постановление КС вызвало большой резонанс в налоговой сфере, поскольку позиция подрывает некоторые фундаментальные подходы к определению экономической выгоды. Добавление ее в обзор лишь свидетельствует, что суд привержен такому подходу.

Еще в одном апрельском споре суд поддержал новый подход налоговой к выявлению серых зарплат. В деле № А49-3678/2023 инспекция смогла доказать, что в охранной компании работало больше сотрудников, чем по документам.

Налоговая нашла несоответствие: охраняемых объектов было больше, чем официальных охранников. При проверке выяснилось, что компания:

Инспекция применила расчетный метод и посчитала нужное число охранников по рабочим часам, сменам и тарифам. На основе этих расчетов доначислили налоги и взносы, объясняет руководитель налоговой практики юрфирмы «Лемчик, Крупский и партнеры» Юрий Счастливый. «Итоговый вывод такой, что расчетный метод определения налоговых обязательств можно применять не только по отношению к налогам на доходы — УСН, НДФЛ, налог на прибыль, — но и к взносам. Расчетным способом можно определять и количество сотрудников, с выплат которым нужно начислять взносы», — подчеркивает эксперт.

29 апреля Минфин опубликовал масштабный законопроект о донастройке налоговой системы. Эксперты считают это одним из главных событий месяца. В этот раз обошлось без повышения налоговой нагрузки, но изменения все равно будут существенными. Вот лишь некоторые из них:

«Особый интерес вызывают изменения по НДФЛ. С 2026 года нельзя будет получить освобождение от налога при продаже иностранных акций, даже если они были в собственности более пяти лет. Также не освободят от налога доходы при выходе из организации и погашении акций», — отмечает эксперт Melling Дина Авакьян.

Особое внимание уделено правопреемникам компаний, уже участвующих в налоговом мониторинге. Для них пороговые значения и вовсе отменяют. «Это решение позволит снять искусственные барьеры для реорганизованного бизнеса, но сохранить прозрачный диалог с налоговыми органами даже после изменения корпоративной структуры», — комментирует Копылова.

В апреле также внесли законопроект № 903907-8 о новом налоге на сверхприбыль. Группа депутатов во главе с Сергеем Мироновым предлагает установить разовый налог для компаний со средней прибылью выше 1 млрд руб. Ставка — 10% от прироста прибыли. Малый и средний бизнес освободят от обязанности.

«Изначально разовый налог постепенно превращается в регулярный. Такой подход вызывает множество вопросов с точки зрения принципов экономического основания налога и позиции доверия бизнеса к действиям государства», — предупреждает Смоловая.

Хорошая новость в том, что однофракционные законопроекты «Справедливой России», особенно такие чувствительные для бизнеса, обычно не принимают. Высока вероятность, что так будет и в этом случае. 

23 апреля правительство поддержало бизнес, который только начал платить НДС. Кабмин принял постановление № 530 и фактически ввело мораторий на штрафы по НДС. Мораторий распространят только на штрафы за непредоставление первой квартальной декларации по НДС, и это позволит налогоплательщикам спокойно адаптироваться к новым требованиям.

«Принятие такой меры всего за два дня до срока сдачи декларации не добавляет бизнесу стабильности, однако новость хоть и неожиданная, но все же со знаком плюс», — уверена Смоловая.

Минфин готовит и другие изменения. Российские компании в международных группах будут платить налог не меньше 15%, даже если у них есть налоговые льготы.

Такие изменения нужны, чтобы налоги от российского бизнеса не уходили в бюджеты других стран по новым правилам ОЭСР (Pillar 2). По этим нормам, если компания платит в своей стране меньше 15%, разницу она должна доплатить в государстве, где находится головная компания группы.

Новые правила коснутся групп с годовой выручкой от €750 млн.

В апреле компаниям на налоговом мониторинге преподнесли неприятный сюрприз: к ним пришли с выездными проверками. Их проводят для контроля за работой налоговых инспекторов.

Раннее закрытие периода для проверки (1 октября) — это один из основных мотивов для вступления в налоговый мониторинг, рассказывает советник Налоговой практики ALUMNI Partners Михаил Голованев. Ранее тематику таких проверок публично практически не обсуждали, говорит эксперт. «Но один из клиентов на налоговом мониторинге после 1 октября 2023 года получил предложение подать уточненную налоговую декларацию либо готовиться к выездной проверке в порядке контроля», — продолжает он.

На фоне этих новостей Голованев отмечает противоречивую тенденцию. С одной стороны, участников мониторинга становится больше. Если в 2023 году в нем участвовало только 445 компаний, то сейчас их 737. С другой — контроль усиливается. Кроме того, законопроект Минфина о донастройке налоговой системы еще сильнее упростит доступ бизнеса к системе налогового мониторинга.

ФНС начала публиковать данные о курсах криптовалют на иностранных биржах. Эта информация нужна майнерам для расчета налогов. В списке котировки с Binance, ByBit, HTX и других площадок. «Сведения носят исключительно информационный характер. ФНС не несет ответственности за точность информации, необходимо ее самостоятельно проверять», — предупреждает Голованев.

Тем временем Минфин предложил изменения НДС для майнинга. Налогом будут облагать:

В налогообложении майнинга криптовалют все еще много прямо не урегулированных вопросов, говорит Голованев, — от майнинга в интересах третьих лиц до нюансов налогообложения операций стейкинга (заморозка крипты ради дохода; самое близкое сравнение — вклад в банке).

7 апреля Минфин сообщил важную новость: Великобритания полностью приостановила налоговое соглашение с Россией. Это первая страна, которая отменила все пункты договора.

Россия частично приостановила соглашение еще в августе 2023 года. Но британская сторона пошла дальше и отменила даже те статьи, которые в России продолжают работать: определения терминов, правила обмена информацией, порядок общения налоговых органов.

Для бизнеса это значит: