Новые ставки по налогам, отмена IT-льгот и старые критерии по дроблению: налоги в цитатах

Все меняется, и довольно непредсказуемо, поэтому сегодня, чтобы понимать, как осуществлять операции, как планировать свой бизнес, нужно очень хорошо отслеживать изменения законодательства и правоприменительной практики. Ее мы видим в новых письмах Минфина, где пересматриваются подходы, до этого считавшиеся основополагающими. Каждый год мы наблюдаем изменения Налогового кодекса: в прошлом и позапрошлом году он менялся каждые 13 дней. В этом году изменений поменьше, но они затрагивают абсолютно всех.

❯❯ Янина Малышкина, ведущий менеджер налогового управления «Черкизово»: «С 1 сентября состоится переход на ЭДО в транспортных перевозках — важно это вовремя интегрировать в свои системы. А с 1 марта начнет действовать реестр экспедиторов, в который обязательно нужно внести сведения. Даже если вы не транспортно-экспедиционная компания, все равно проверьте: возможно, где-то в старых договорах ваша компания может выступать в такой роли. Это стоит сделать превентивно, чтобы потом не получить неприятные штрафы».

Сейчас ожидаются очередные серьезные изменения, касающиеся ввоза товаров из стран ЕАЭС автомобилями. Во-первых, при пересечении границы, не позднее двух дней до момента ввоза, импортеру необходимо уплатить авансом НДС и акцизы (сейчас их платят после ввоза). А во-вторых, нужно будет оформить специальный QR-код через систему ФНС, передать его перевозчику, который он при пересечении границы должен предъявить. Информация, которая там зашита, должна соответствовать данным в транспортно-сопроводительных документах.

Фраза «транспортно-экспедиционные услуги» не должна настраивать на то, что это п. 2 ст. 309 НК и они не облагаются как услуги. Они включают международную перевозку, которая прямо упомянута как облагаемый вид дохода. Если у вас договор транспортной экспедиции, то, чтобы применить соглашение об избежании двойного налогообложения, вам нужно четко подтвердить, кто перевозчик. Помогут его сертификат налогового резидентства и другие документы. При этом экспедитор, а часто он не выступает перевозчиком, не всегда передает подтверждения. Причины разные: коммерческая тайна, невозможность предоставлять документы в адрес РФ.

❯❯ Алексей Артюх, партнер Taxology: «Нужно всегда предвидеть непредвиденные изменения налогового законодательства и указывать в договоре налоговую оговорку: каким образом между сторонами будет распределяться финансовое бремя в случае повышения налогов или появления новых».

Налоговые органы, получившие более качественные быстрые системы анализа данных, начинают задавать больше вопросов. О качестве вопросы не поменялись, но их стало больше. То, что раньше происходило в рамках выездных проверок, сейчас приходится оперативно обрабатывать в текущем процессе.

Главные признаки дробления за последние десять лет не поменялись. Первое — совпадение IP- и mac-адресов: один провайдер, или один офис, или даже один компьютер. Если отчетность десяти компаний отправляли с одного устройства, с него же входили в клиент-банк, то очевидно, что все они представляют собой нечто цельное. Второе — совпадение директоров, учредителей и их близких родственников. Каждый зарегистрировал себе компанию или ИП, и все живут в тесном взаимодействии. И последнее — совпадение сотрудников, массовые переходы между субъектами. Как правило, на допросах они даже не могут сказать, где они работают.

❯❯ Егор Буракшаев, руководитель налоговой практики ASB Consulting: «Факторы перехода с УСН условно можно поделить на три группы: добровольные, вынужденные и „жизнь заставила“. Добровольные — когда бизнес масштабируется, у него появляются контрагенты, которым нужен входящий НДС по ставке 22%. К вынужденному можно отнести снижение лимита доходов и появление НДС на УСН, а также условия для упрощенного режима, предусмотренные НК. А что касается фактора „жизнь заставила“ — это потенциальное применение схем дробления бизнеса и отказ в применении спецрежимов».

С личными фондами есть три группы проблемных вопросов. Первая: что происходит, когда вы вносите имущество в личный фонд. Внести имущество может не только учредитель, но и любое третье лицо, для которого возникает проблема учета расходов, а для фонда — что это имущество не является пассивным доходом. Вторая: что происходит с налогообложением личного фонда, когда он пользуется этим имуществом. В случае использования в предпринимательской деятельности возникает вопрос уплаты НДС. И третья: каковы налоговые последствия для бенефициаров, когда они пользуются этим имуществом. Например, должны ли они платить за проживание друзей в гостях в качестве налогового агента, если дом внесен в личный фонд?

❯❯ Вадим Зарипов, партнер МЭФ legal: «Как бизнесу адаптироваться к изменениям НДС? Первое — разобраться вообще с сущностью НДС. Та часть, которая указывается в счетах-фактурах в виде НДС, — это часть цены, а не публично-правовая надбавка, как некоторые до сих пор считают. А второе — разобраться с формулировками в договорах».

Изменения налогообложения на стыке 2025 и 2026 годов носили ярко выраженный фискальный характер, направленный на уменьшение количества льгот и увеличение налоговой нагрузки для бизнеса в целом, но особенно для малого и среднего. Кроме того, изменения, связанные с налоговым администрированием, окончательно приговорили схемы, где используется дробление бизнеса. А это привело к тому, что выживание в текущих экономических условиях стало напрямую зависеть от правильно выбранной стратегии налогового планирования и использования оставшихся льгот с наибольшим экономическим эффектом, но и с наименьшим риском налоговых претензий.

При споре о том, является ли IT-компания таковой, во-первых, смотрят, как вообще получили аккредитацию, во-вторых, достигает ли она порога 70% прибыли. Это всё компании уже научились подтверждать. Третьим всегда будет вопрос документов. Вспоминается «дело Касперского» 2014 года, вывод из которого — айтишников нужно научить правильно составлять первичку. А кроме того, в случае проверки сами айтишники должны подтвердить то, что указано в документах, поскольку из-за разницы в терминологии могут быть расхождения.

❯❯ Максим Гусев, налоговый менеджер Positive Technologies: «Стало ли тяжело IT-отрасли от отмены льгот? В целом нет, и жить можно. Но можно ли жить дальше, когда возникает вопрос, как со стороны налоговой эти льготы будут проверяться. Что больше всего тревожит IT-компании в 2026 году? Это образовательный сбор, который можно охарактеризовать фразой „Очень интересно, но ничего не понятно“».

Федеральный инвестиционный налоговый вычет позволяет уменьшить сумму части налога на прибыль, уплачиваемой в федеральный бюджет. Не все организации могут его получить, есть определенный перечень, а также нельзя учесть всю сумму налога. Участники СЗПК, кредитные и иностранные организации его применять не могут. Но его можно передать внутри группы вне зависимости от вида деятельности той организации, которой его передают. По итогам его применения из заложенных в бюджете 150 млрд руб. компании заявили ФИНВ всего на 11,67 млрд. Есть предположение, что по итогам года будет на 20–30 млрд руб. Заявили его всего 504 компании — около 17% от всех, кто имеет на него право.

Среди преференций, которые представлены для разных инвестиционных режимов, есть механизм стабилизации. Как только вы заключили соглашение и прописали в нем льготные налоговые ставки, с этого момента любые изменения, которые ухудшают или улучшают ситуацию со ставками, на вас не распространяются. С одной стороны, этот механизм защищает инвесторов, поскольку налоговая нагрузка сейчас растет. С другой — иногда новые законы субъектов местные ставки улучшают, но на вас они распространяться уже не будут.

❯❯ Константин Асабин, руководитель дирекции налогового сопровождения инвестиционной деятельности «Альфа-капитала»: «В новом налоговом соглашении с ОАЭ мы видим зашкаливающую глубину продуманности некоторых вопросов. Например, традиционно каждая юрисдикция, облагающая налогом операции с недвижимостью, привязывает это право к нахождению недвижимости на территории этого государства. Отдельное исключение сделано для тех компаний, у которых в уставном капитале недвижимость превышает порог в 50%, если вы владеете не более чем 5% акций этой компании и они обращаются на признанной фондовой бирже».

Есть китайский завод, который продает продукцию трейдеру в Сингапуре, а тот перепродает ее российскому дистрибьютору. При этом дистрибьютор оказывает трейдеру услуги — исследование рынка, маркетинг и сертификацию, а оплату оформляют через скидки на товар. В результате у банков возникают вопросы к комплекту документов, у органов валютного контроля — к расчетам, у таможни — к обоснованности скидок, у налоговой — к налогообложению. Если при этом документы простые и прозрачные, а явной аффилированности нет, на практике остаются только вопросы к ценообразованию.