Топ валютных нарушений с зарубежными счетами: от сделок в иностранной валюте до займов наличными
В законодательстве есть две разные категории резидентов: налоговые и валютные. Первые — это те, кто живет в России не меньше 183 дней в году. Вторые — это те, у кого есть российский паспорт или ВНЖ, поскольку достаточно, чтобы считаться валютным резидентом РФ. Этот статус влечет обязанность соблюдать правила валютного законодательства. Оно довольно сложное и запутанное, но за его несоблюдение можно получить штраф в размере от 20 до 40% от суммы незаконной операции. Самые распространенные случаи нарушений разобрали юристы NSV Consulting и автор телеграм-канала Rational Answer Павел Комаровский.
Программист Аркадий Смирнов* в 2022 году переехал из России в ОАЭ и купил там квартиру. Спустя два года он продал недвижимость другому российскому эмигранту, Борису Кузнецову*, за $350 000. Эту сумму Смирнов перевел в рубли, зачислил на свой российский счет и вернулся в РФ.
В 2024 году Смирнов уже считался российским налоговым резидентом, поэтому он подал декларацию по НДФЛ, куда включил полученную прибыль от продажи квартиры в Дубае. Но потом программист получил требование от налоговой: нужно доплатить еще 40% от стоимости продажи недвижимости. Дело в том, что Смирнов и Кузнецов — российские граждане, а значит и валютные резиденты, и сделки между ними должны быть только в рублях (ст. 9 закона «О валютном регулировании»). Если это правило нарушить, то придется платить штраф. При этом наказание может получить и другая сторона сделки, то есть Кузнецов.
В таких ситуациях есть и кое-что положительное: штраф можно снизить до минимального порога 20%, если доказать отсутствие умысла и отягчающих обстоятельств. При этом сумма штрафа будет в два раза меньше, если успеть заплатить в течение 20 дней со дня вынесения постановления о наложении административного штрафа.
Российский налоговый резидент Виталий Пучков* продал в 2024 году недвижимость в Таиланде и получил за это $250 000. Деньги он положил на счет в тайском банке. Потом он отразил в декларации по НДФЛ полученный доход, а к отчету о движении денег по зарубежным счетам приложил соответствующую банковскую выписку. В этом документе налоговая увидела нарушение: в 2024 году нельзя было зачислять деньги от продажи недвижимости на счета тайских банков.
Российские валютные резиденты могут класть деньги на свои зарубежные счета без ограничений, если счет открыт в стране, которая входит в ЕАЭС или участвует в финансовом автообмене с РФ (ст. 12 закона «О валютном регулировании». Таиланд присоединился к автообмену только 22 декабря 2025 года. Если государство не участвует в этом процессе, то это сразу ограничивает список разрешенных операций для российских валютных резидентов. На такие счета нельзя переводить деньги от продажи недвижимости, плату за выполненные работы или оказанные услуги, дивиденды и другие доходы от ценных бумаг. Разрешены зачисления личных денег с российских или других иностранных счетов, внесение наличных, начисление процентов на остаток по счетам, получение зарплаты, страховых выплат или сумм по решению суда.
В то же время есть письмо ФНС от 20.05.2025 № Д-4-17/17, где налоговая указала, что понимает официальное разъяснение ЦБ от 29.06.2023 № 4-ОР как разрешающее зачисление денег от нерезидентов на зарубежные счета резидентов по любым основаниям. Среди юристов нет однозначного мнения, как правильно толковать этот документ, но в ситуации Пучкова оно помогло избежать штрафа.
В таких случаях еще важно помнить, что у налогоплательщика нет обязанности прикладывать полные выписки к ежегодным отчетам о движении денег по зарубежным счетам.
Геннадий Шариков* купил квартиру за 30 млн руб., и об этом от Росреестра узнала налоговая. У инспекции возникли вопросы: официальные доходы Шарикова не позволяют ему покупать такую недвижимость. В итоге мужчину вызвали в налоговую, чтобы прояснить ситуацию.
Шариков все рассказал: он удаленно работал программистом на компанию из ОАЭ, но забыл задекларировать доходы. Это не освобождает от ответственности, поэтому пришлось платить не только налог, но и штрафы и пени.
Такая ситуация встречается все чаще: налоговики проверяют неработающих россиян, сопоставляют данные об их недвижимости и суммах на банковских счетах и ищут тех, кто скрывает доходы. Если инспекция обратит внимание на такого налогоплательщика, то ему нужно будет подтверждать источник доходов и давать различные пояснения. В таком случае лучше обратиться к налоговым юристам и не общаться с ФНС самостоятельно.
Налоговая проверила выписку по зарубежному счету Дениса Козленко* и увидела, что мужчина выдал заем иностранной компании. Проблема в том, что с 2022 года валютные резиденты не могут выдавать валютные займы нерезидентам без разрешения правительственной комиссии (указ № 79). Из-за этого Козленко получил штраф в размере 40% от суммы незаконной операции.
В таких ситуациях есть проблема: запрет на выдачу валютных займов нерезидентам введен указом президента, а не нормами закона «О валютном регулировании». При этом ст. 15.25 КоАП, которая предусматривает штрафы в размере 20–40% от суммы незаконной операции, распространяется только на нарушения валютного законодательства. Пока отдельных норм о штрафах за нарушение контрсанкционных указов нет, но их планируют приравнять к валютному законодательству. И на практике в спорах с ФНС суды уже используют такой подход (например, дела № А51-17349/2022 и № А51-16385/2022).
Евгений Мудрецов* задекларировал в ФНС контролируемую иностранную компанию (КИК). Он же выдал этой фирме заем наличными, а КИК погасила долг, передав Мудрецову права на недвижимость. В этой ситуации встречается еще одна ошибка: займы между российскими физлицами — валютными резидентами и юрлицами-нерезидентами можно выдавать только через банки.
Мудрецов потом продал полученную недвижимость и, чтобы уменьшить налоговую базу по НДФЛ, показал налоговой понесенные расходы, то есть выданный заем. Он решил не скрывать незаконную операцию, так как срок давности привлечения к ответственности по валютным нарушениям составляет два года, а с момента займа прошло уже три. Инспекция согласилась с этим, и штраф за валютное правонарушение Мудрецов не получил. Но налоговую базу по НДФЛ тоже не удалось уменьшить. Среди остальных аргументов налоговая указала, что раз заем выдали с нарушением валютного законодательства, то и для налоговых целей его можно не принимать в качестве расходов (с таким выводом налоговых органов можно поспорить).
* Имя и фамилия изменены редакцией.