Федеральная налоговая служба опубликовала информацию о правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, которые связаны с установлением в действиях налогоплательщиков признаков дробления бизнеса. Документ размещен в информационно-правовой системе «Консультант Плюс».
ФНС напомнила, что, согласно позиции Верховного суда, дробление бизнеса представляет собой искусственное распределение доходов от реализации товаров между несколькими лицами, которыми прикрывается фактическая деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечающего установленным законом условиям для применения преференциального налогового режима (подробнее — в материале «Дробление и реконструкция: ВС обобщил практику оценки налоговой выгоды»). Налоговые органы квалифицируют действия предприятия таким образом на основе собранных доказательств, которые в совокупности свидетельствуют о намерении лица получить необоснованную налоговую экономию.
ФНС проанализировала споры, которые дошли до Верховного суда. Ведомство указывает, что суды встают на сторону регулятора в споре о неправомерном разделе бизнеса при наличии следующих признаков:
- ведение единой хозяйственной деятельности через организации, применяющие специальные налоговые режимы, создание новых юрлиц при расширении бизнеса с единственной целью получения налоговых преимуществ от применения специального налогового режима (дело № А43-21183/2020);
- искусственное выделение из единого бизнеса части с последующей ее передачей подконтрольному лицу, применяющему специальный налоговый режим (дело № А27-16351/2019);
- дробление бизнеса с участием взаимозависимых лиц (дело № А29-2698/2020);
- занижение размера доходов путем их перераспределения на взаимозависимых лиц (дело № А40-9440/2018);
- налогоплательщик и взаимозависимое лицо осуществляют виды деятельности, которые являются частью единого производственного процесса (дело № А63-18516/2020);
- формальное вовлечение членов семьи в хозяйственную деятельность с целью получения налоговой экономии без осуществления ими реальных предпринимательских функций (дела № А09-875/2021, № А75-20885/2020);
- ведение предприятием хозяйственной деятельности совместно со своим учредителем или руководителем, имеющим статус ИП, если такие отношения направлены исключительно на минимизацию налоговых обязательств организаций (дело № А43-3918/2020);
- если налоговая выгода — это самостоятельная деловая цель компании (дело № А27-7789/2020).