Что произошло: Верховный суд рассмотрел жалобу «Мир Бизнес Банка», которому по результатам камеральной налоговой проверки доначислили 72,6 млн руб. налогов. Межрегиональная инспекция ФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 9 отметила, что ранее компания увеличила уставный капитал: она повысила номинальную стоимость доли единственного акционера, иранской Bank Melli Iran, за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Инспекция признала это доходом акционера в виде дивидендов. В трех нижестоящих инстанциях «Мир Бизнес Банк» не смог оспорить решение о доначислении.
Что решил суд: экономколлегия в определении напомнила, что для российских организаций в сравнимой ситуации существует специальная норма (подп. 15 п. 1 ст. 251 НК). Она предусматривает, что при определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде номинальной стоимости акций или долей, полученных при увеличении уставного капитала организации без изменения доли участника. Следовательно, если бы единственным акционером компании была российская организация, то при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет ей не пришлось бы уплачивать налог на прибыль.
При этом соглашение РФ об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Ираном содержит требование о недискриминации. Этот принцип защищает налогоплательщика от более обременительных условий налогообложения в России, возможных только из-за его иностранного статуса. Соответственно, материнскую иностранную компанию также могли освободить от уплаты налога по упомянутой норме НК.
Почему это важно: вопрос о необходимости распространения действия ст. 251 НК на иностранных участников и акционеров и применения принципа недискриминации существовал столько же, сколько сами эти положения, отмечает старший юрист Надежда Даниленко.
Ранее на практике увеличение уставного капитала при налогообложении расценивали как выплату дивидендов, рассказывает Хати Абдурахманова, юрист налоговой практики Теперь же можно «с осторожным оптимизмом» сказать, что иные положения ст. 251 НК можно по аналогии распространить не только к российские, но и на иностранные организации, считает Даниленко.
Для государств, с которыми соглашения не заключены или приостановлены, ситуация продолжает оставаться неразрешенной. Это составляет некоторую непоследовательность в позиции ВС. Остается надеяться, что в дальнейшем судебная практика сделает и этот шаг к устранению дискриминации по признаку «национальности» капитала.
Что произошло: в начале марта правительство опубликовало проект готовящихся изменений постановления о государственной аккредитации IT-компаний. Поправки ограничивают возможность получения аккредитации компаниями с существенной долей иностранного владения. Добавляются два условия, которым должна соответствовать компания-соискатель:
- Владение, управление либо контроль организацией прямо или косвенно в отношении более 50% общего количества голосов осуществляются российскими лицами.
- Организация — публичное акционерное общество под контролем иностранных государств, иностранных юридических лиц, компаний и других корпоративных образований, обладающих гражданской правоспособностью, международных организаций, филиалов и их представительств.
Почему это важно: наличие действующей аккредитации — одно из условий применения льготного режима налогообложения IT-компаний, напоминает советник Антон Борисичев. Изначально этот критерий носил достаточно формальный характер, поскольку порядок и условия аккредитации были относительно несложными, напоминает юрист. Но со временем подход ужесточился, и еще в 2022 году Минцифры лишило аккредитации порядка 7000 IT-организаций.
«Подготовка такого проекта свидетельствует о сохранившемся векторе, связанном с предоставлением различных налоговых льгот для IT-компаний без существенного иностранного участия», — подчеркивает Борисичев.
Что произошло: 27 марта ВС рассмотрел дело «Энвижн Груп» о взыскании в пользу поставщика софта сумм НДС, обусловленных изменением законодательства. По условиям договора банк ВТБ платил «Энвижн Груп» по 707 млн руб. в год за права на использование программ Microsoft. Также стороны договорились, что вознаграждение не облагается НДС. Но за время действия контракта вступили в силу поправки к Налоговому кодексу, по которым не допускается освобождение от НДС при реализации программ, не включенных в реестр российского ПО. Из-за этого «Энвижн Груп» выставила банку счет, в который включила 20%-й НДС в размере 141 млн руб. Нижестоящие инстанции разошлись в оценке обстоятельств спора.
Что решил суд: экономколлегия напомнила, что если совершаемые между участниками оборота операции становятся облагаемыми из-за изменения законодательства, то по общему правилу цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена на сумму налога.
Иск заявлен не в связи с собственными ошибками истца, допущенными при установлении цены на стадии заключения договора или при квалификации сделки, а из-за изменения условий налогообложения. В такой ситуации банк должен уплатить НДС, решил ВС.
Почему это важно: позиция ВС будет учитываться во всех ситуациях, когда в законодательство вносят изменения, которые существенно влияют на договорные обязанности сторон, уверена налоговый консультант Екатерина Копылова.
Не стоит забывать, что НДС как косвенный налог — ценообразующий фактор. Как справедливо отметил Верховный суд, при определении цены договора риск ошибок в части НДС лежит на продавце, а у покупателя возникает риск роста налогового бремени.
Что произошло: председатель правительства Михаил Мишустин подписал постановление о создании трех новых особых экономических зон (ОЭЗ).
ОЭЗ «Система» в Мордовии будет ориентирована на компании, специализирующиеся на выпуске строительных материалов, электрооборудования, электронных и оптических изделий, химической продукции и машиностроении.
«Ростовская» ОЭЗ в Новочеркасске привлечет проекты по производству прицепной и полуприцепной техники, промышленного холодильного оборудования. Предприятия — резиденты ОЭЗ «Эммаусс» в Тверской области займутся производством полиэтиленовых труб, обработкой листового металла и сухих строительных смесей.
Почему это важно: резиденты особых экономических зон могут пользоваться налоговыми льготами и таможенными преференциями, а еще рассчитывать на сниженные ставки по аренде. «Создание новых ОЭЗ демонстрирует, что государство продолжает уделять повышенное внимание льготному режиму предпринимательской деятельности для развития отдельных регионов и отраслей экономики», — отмечает Копылова.
Что произошло: 30 марта на сайте Кремля опубликовали перечень поручений, которые Владимир Путин дал по результатам послания Федеральному собранию. Тогда президент говорил о необходимости разработки «дифференцированной системы налогообложения».
Из послания следует, что новые налоги заработают с начала 2025 года. А до конца июля кабмин должен определить параметры налоговой амнистии и ответственности для налогоплательщиков, дробивших бизнес. Путин подчеркивал, что необходим «механизм не резкого, а плавного увеличения налоговой нагрузки для компаний, которые переходят с упрощенки на общий порядок налогообложения», а амнистия должна быть доступна некрупным компаниям при условии, что они продолжат работу в белую.
При этом окончательные параметры «более справедливого распределения налогового бремени в сторону тех, у кого более высокие личные и корпоративные доходы», как формулирует задачу реформы Мишустин, до сих пор не определены.
Почему это важно: ожидаемый рост налоговой нагрузки коснется широкого круга как граждан, так и компаний. «Ключевым вопросом на повестке многих налогоплательщиков будет поиск системной неэффективности налогообложения с учетом планируемых изменений», — ожидает Копылова.