Федеральная налоговая служба подготовила инструкцию по применению ст. 54.1 Налогового кодекса и борьбе с уходом от налогов с помощью фирм-однодневок. Как сообщает портал VTimes, который ознакомился с документом, сейчас документ проходит согласование в Минфине.
Согласно этой инструкции, недобросовестный плательщик всё равно вправе рассчитывать на налоговую реконструкцию после выявления подобных схем. Например, если компания заключила фиктивный контракт на проведение каких-то работ, но выполнила их сама, налоговый орган может учесть её издержки на это вместе с отказом от налогового вычета по договору. Для этого компания должна раскрыть подробности реальных сделок и операций и доказать понесённые затраты. Задача налоговиков – доначислить ровно столько средств, сколько бюджет потерял из-за незаконной схемы, указывает ФНС.
Налоговая служба также определяет признаки, по которым инспекторы смогут выявить подозрительные сделки и проверить, знал ли плательщик, что работает с фиктивным контрагентом.
Законная сделка должна:
- быть реальной и выполненной в действительности;
- иметь какую-либо деловую цель, кроме сокращения налогооблагаемой базы;
- выполняться самим контрагентом или его подрядчиком.
Если установить, кто именно выполнил работы по договору, не удаётся, то вычет по НДС получить нельзя. Зато компания может списать выплату по контракту в убытки.
ФНС также перечисляет признаки участия компании в схеме ухода от налогов:
- у неё нет подтверждения, что контрагент способен выполнить обязательства по договору;
- она не может объяснить, на каких основаниях выбрала этого контрагента;
- нет открытых данных о реальной деятельности контрагента;
- сделка непрофильная, противоречит бизнес-стратегии компании или нарушает её внутренние правила;
- цена контракта существенно отличается от рыночной на аналогичные товары и услуги.
В инструкции указаны и случаи, когда претензии к фирме предъявить нельзя. Речь идёт о ситуации, когда компания проявила должную осмотрительность, но, хотя заключила сделку с фирмой-однодневкой, не знала об этом. Налоговая также не должна реагировать на исключительно формальные нарушения, такие как недействительные подписи на части документов при нормальности сделки в целом.
Опрошенные порталом эксперты отметили, что при основанном на «деятельном раскаянии» подходе больше всего возможностей для получения вычета будет у организатора схемы. Именно у этой компании будут в полном объёме данные, которые потребуется предоставить налоговой. К тому же бремя доказывания ложится полностью на плательщика, указал управляющий партнер TaxAdvisor Дмитрий Косталыгин. Он предложил обязать налоговиков содействовать в сборе таких доказательств.
Косталыгин отметил, что раскрытие такой информации несёт и риски для бизнеса, ведь налоговые органы могут усмотреть в них признаки преступления и передать материалы в правоохранительные органы. Тем не менее новые инструкции могут защитить бизнес от необоснованных претензий.