Число налоговых проверок растет. Налоговые органы чаще обращают внимание на ситуации, когда для работы привлекают самозанятых. Отношения с ними переквалифицируют в трудовые. Еще в зону внимания ФНС попадают дробление бизнеса и работа с поставщиками. И на повышенный интерес налоговиков предприниматели реагируют более внимательными проверками контрагентов. Еще одна актуальная проблема — двойное взыскание недоимки. Такие ситуации встречаются, но есть возможность оспорить начисление через суд.
Тренды в налоговой сфере
С весны ощутимо выросло число проводимых налоговых проверок, поэтому компании стали чаще обращаться к юристам, отмечает Игорь Смирнов, старший партнер, руководитель налоговой и финансовой практик АЛЬТХАУС (ALTHAUS) Эксперт выделил несколько фокусов налоговой. Так, пристальное внимание ФНС сейчас уделяет взаимодействию бизнеса с индивидуальными предпринимателями и самозанятыми. По поводу последних налоговики регулярно проводят комиссии, вызывая налогоплательщиков и обсуждая с ними переквалификацию отношений из гражданско-правовых в трудовые.
Не менее актуальными остаются вопросы дробления бизнеса, продолжает Смирнов. Из-за них налоговые органы предъявляют бизнесу много требований. При этом особое внимание ФНС уделяет «нетипичным» схемам. Например, когда бизнес разделяют так, чтобы каждая компания попадала под критерии малого и среднего предпринимательства и, соответственно, могла применять пониженные тарифы по страховым взносам. Для классических схем дробления сейчас действует амнистия. Предприниматели, которые отказываются от подобных схем, могут избежать доначислений налогов, пеней и штрафов за 2022–2024 годы. Подробнее об этом мы рассказывали в материале «Налоговая амнистия за дробление бизнеса: инструкция по применению».
Еще одна сфера, которая привлекает особое внимание налоговиков, — возмещение НДС при работе с поставщиками. ФНС оценивает всех поставщиков по цепочке, запрашивает дополнительные документы, вызывает ответственных лиц для дачи объяснений. «И как мы видим, если дело доходит до выездной проверки, то практически каждое такое мероприятие приводит к доначислениям. Вопрос возмещения НДС никогда не уходил с радаров налоговых органов, и сейчас мы видим очень высокий интерес к нему», — подчеркнул Смирнов.
Предпринимательское сообщество и руководители понимают, что проявление должной осмотрительности — это зона их повышенного внимания. Ей уделяют больше времени, вводят регламенты, проводят проверочные процедуры для поставщиков, носящие не формальный, а совершенно реальный характер. Мы видим, что проверка бизнесом своих поставщиков становится массовым явлением в ответ на повышенное внимание налоговых органов.
Руководитель налоговой практики FTL Advisers Юлия Завьялова обратила внимание на другой тренд: ФНС активно усиливает контроль за доходами, полученными из-за границы, особенно в контексте дистанционной работы. Отдельной проблемой стали доходы от работодателей из Казахстана, которые не всегда соблюдают положения соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Если российский резидент работает на казахстанскую компанию, находясь в России, его доход должен облагаться налогом только в РФ. Однако казахстанская сторона удерживает налог, а российская ФНС отказывает в его зачете. В итоге российскому налогоплательщику приходится платить налог в России в полном объеме и самостоятельно решать вопрос возврата средств в Казахстане, что значительно усложняет жизнь частных инвесторов и удаленных работников.
Потенциальные трудности возникают и с другими юрисдикциями. Как писал РБК, в преддверии вступления в силу СИДН власти России и ОАЭ уже начали налаживать автоматический обмен налоговой информацией. Из-за этого ФНС начала активнее интересоваться счетами россиян в Эмиратах и зарегистрированными там компаниями. В первом полугодии NSV Consulting зафиксировала как минимум пять претензий ФНС по этому поводу — это больше, чем за весь предыдущий год. А уже в следующем году, когда соглашение заработает, претензии могут стать массовыми.
Говоря о новых трендах в налогообложении, Смирнов отметил еще и взыскивание одной и той же недоимки. Эксперт объяснил: инспекции в разных регионах проводят самостоятельные проверки одной и той же цепочки контрагентов. В результате бюджет получает недоимку и штрафы с нескольких юрлиц за одно нарушение, а это фактически многократное взыскание. Это касается случаев, когда ФНС вменяет налогоплательщикам нарушения из-за взаимодействия с «техническими» компаниями. Но есть шанс оспорить двойные взыскания через суд. Еще в 2018-м Верховный суд признал недопустимым повторное начисление недоимок, если «техническая» компания встроена между двумя независимыми (дело № А40-32793/2017).
Ключевые законодательные изменения
Основные тренды сейчас продиктованы существенными изменениями законодательства с начала текущего года, считает Ирина Сафронова, руководитель практики корпоративного налогообложения Orlova\Ermolenko Речь о повышении ставок по налогу на прибыль и НДФЛ, увеличении налоговой нагрузки для IT-компаний и упомянутой амнистии на дробление бизнеса.
Такие изменения заставили бизнес вносить коррективы в свою деятельность и менять бизнес-структуры. С осени прошлого года увеличился объем запросов на реструктуризацию бизнеса и изменение договорных обвязок.
Введение прогрессивной шкалы НДФЛ стало ключевым изменением, которое заметно увеличило налоговую нагрузку на состоятельных граждан, поддержала Завьялова. Документом власти увеличили количество ступеней в шкале ставок с двух до пяти. Ставка в 13% предусмотрена для дохода до 2,4 млн руб. в год. Максимальная ставка 22% применяется при доходе больше 50 млн руб.
Налоговые поправки затронули и контролируемые иностранные компании (КИК), значительно повысив их фиксированную налоговую стоимость. Это снизило привлекательность режима фиксированной прибыли КИК и подтолкнуло инвесторов к реструктуризации бизнеса: сокращению числа КИК или отказу от фиксированного режима с текущего года, отметила Завьялова. По ее мнению, это может привести к сокращению поступлений в российский бюджет от этого налога, что идет вразрез с заявленными фискальными целями государства в контексте таких изменений.
Существенно изменило алгоритмы структурирования бизнеса введение налога на «материальную выгоду» при сделках с долями российских компаний и ценными бумагами, говорит Завьялова. «Покупка активов по номинальной или значительно заниженной стоимости стала сопряжена с существенными налоговыми рисками. Частные инвесторы, приобретающие торгующиеся бумаги вне биржевого рынка со значительным дисконтом, сталкиваются с неожиданно высокой налоговой обязанностью по НДФЛ, что снижает их конечный инвестиционный результат», — отметила эксперт.
На бизнесе отразилось и ограничение льгот по давности владения. Ранее широко используемая льгота по освобождению от НДФЛ при продаже долей или акций после пяти лет владения теперь не действует для облагаемых доходов свыше 50 млн руб., и к тому же она доступна только российским налоговым резидентам. Это вынуждает инвесторов, не успевших воспользоваться льготой до изменений, планировать поэтапную продажу активов или растягивать получение оплаты по сделке во времени, чтобы остаться в рамках необлагаемого лимита, поделилась Завьялова. Минфин в своем законопроекте планирует ввести еще больше ограничений по этой льготе.
О другом предстоящем изменении, которое существенно повлияет на налогоплательщиков, рассказал Смирнов. Сейчас взыскание налоговой задолженности с граждан возможно только в судебном порядке, но уже с ноября ситуация изменится: налоговые органы получат право взыскивать долги без обращения в суд и минуя службу судебных приставов. По словам Смирнова, налоговая инспекция получит возможность напрямую взаимодействовать с банками для блокировки счетов должников. Подобная практика уже давно применяется в отношении организаций и ИП, а теперь распространится и на физлиц. «Потенциальные риски для граждан заключаются в том, что они могут узнать о существовании задолженности только после блокировки счетов», — считает Смирнов.
Подробнее о трендах и изменениях налогового законодательства и их влиянии на бизнес поговорят на тематической конференции Право.ru.
