Нужно ли физлицам легализовать «старую» криптовалюту
Краткий ответ — нет. Закон № 282-ФЗ «О цифровых валютах и цифровых правах» создает специальную инфраструктуру, через которую владельцы могут перевести уже имеющуюся у них криптовалюту в регулируемый контур, но новое регулирование не обязывает это делать. Поэтому физлица по-прежнему могут хранить актив на личных «холодных» кошельках и других адресах, которые не администрируются российскими цифровыми депозитариями. Такое право прямо предусмотрено законом-спутником № 283-ФЗ, который вносит изменения в закон «О валютном регулировании».
Закон не вводит ограничений на само владение криптовалютами, где бы они ни хранились: в российских депозитариях, на кастодиальных кошельках иностранных бирж или на личных кошельках. Следовательно, такое владение не находится в серой зоне и не требует специальной легализации.
Андрей Лебедев, советник практики финансового права / рынков капитала Melling, Voitishkin & Partners
Кроме того, поправки отменяют с 1 сентября ст. 14 закона № 259-ФЗ о ЦФА, которая связывала право собственников криптовалют на судебную защиту с фактом информирования ФНС о владении активом. В январе Конституционный суд признал эту норму неконституционной и подтвердил, что владелец криптовалюты, полученной не в результате майнинга, вправе рассчитывать на защиту, если докажет законность приобретения имущества. Поэтому держателям важно сохранить историю покупки: выписки с биржи, банковские документы, данные о кошельках и транзакциях. Эти документы понадобятся и для подтверждения происхождения актива, и для расчета налога при дальнейшей продаже, отмечает старший партнер Адвокатское бюро Nordic Star Андрей Гусев.
Как зачислить крипту с «холодных» кошельков на российские счета
Если у вас есть криптовалюта, вы сможете ее перевести в российский регулируемый контур. Для этого нужно обратиться к цифровому депозитарию: он ведет учет криптовалюты, обеспечивает доступ к адресам-идентификаторам (криптокошелькам) и выполняет все операции по зачислению и выводу активов. Цифровые депозитарии — это новые участники рынка, которые смогут работать только после включения в специальный реестр ЦБ. Например, крупнейшие банки (Сбербанк, ВТБ и «Т-банк») уже сообщили о планах создать такие депозитарии.
Есть две модели взаимодействия клиента и депозитария, объясняет управляющий партнер O2 Consulting (О2 Консалтинг) Ольга Сорокина.
Через договор цифрового учета. В этом случае депозитарий открывает для клиента цифровой счет в своей внутренней информационной системе. Клиент не видит конкретный цифровой кошелек, на котором хранится криптовалюта, и не знает его блокчейн-адрес. У него есть только номер цифрового счета. При такой модели операции с активами проходят через адреса-идентификаторы, принадлежащие самому депозитарию.
Через договор о предоставлении доступа к адресу-идентификатору. При такой модели клиент получает доступ к конкретному кошельку, а депозитарий лишь технически обеспечивает проведение операций. В этом случае владельцем адреса становится сам клиент, а депозитарий предоставляет к нему доступ.
По словам Гусева, закон не исключает возможность депозитария администрировать уже открытые кошельки физлиц, если их система позволяет обеспечить предусмотренный законом контроль.
При любом сценарии депозитарий должен реально участвовать в предоставлении доступа к кошельку и контролировать все операции. У клиента не будет возможности самостоятельно перевести актив с одного адреса на другой. Как технически будет реализована передача кошелька под администрирование депозитария — через новый адрес у депозитария, совместное управление ключами доступа или другую конструкцию — во многом будет зависеть от правил конкретного депозитария и требований ЦБ.
Андрей Гусев, старший партнер Адвокатское бюро Nordic Star
Зачислить криптовалюту на администрируемые адреса можно будет только при соблюдении условий ч. 5 ст. 31 закона № 282-ФЗ. Депозитарий зачислит крипту на ваш счет, если вы купили ее через брокера или обменник, получили по договору доверительного управления, в порядке наследования, в результате раздела имущества супругов или на основании судебного решения. Кроме того, квалифицированные инвесторы смогут зачислить собственную криптовалюту с внешних адресов без ограничений, а «неквалы» — только те активы, которые Центробанк допустил к публичному обращению. На данный момент это Bitcoin, Ethereum и Tether USDT.
Кто считается «квалом» и «неквалом»
Квалифицированный инвестор — это особый статус, который могут получить физлица, если будут соответствовать хотя бы одному критерию из перечня Центробанка. Например, нужно подтвердить высокий доход (от 12 млн руб. в год за последние два года), наличие имущества в размере не менее 24 млн руб. или объем сделок на финансовом рынке на 6 млн руб. Регулятор допускает комбинацию критериев, тогда суммы по отдельным требованиям будут ниже. С 31 августа получить статус «квала» можно после прохождения специального экзамена. В этом случае соответствовать другим критериям не нужно. Достаточно получить один из предусмотренных ЦБ сертификатов или аттестатов и предъявить его брокеру или управляющей компании. Это сертификат «Квалифин» или сертификат финансового аналитика от Национальной финансовой ассоциации, Инвестиционный сертификат Московской биржи или аттестат инвестиционного советника от Национальной ассоциации участников фондового рынка.
Соответственно, неквалифицированный инвестор — это человек без статуса «квала». Для таких лиц доступ к некоторым финансовым инструментам ограничен. Например, для «неквалов» ЦБ установил лимит на покупку криптовалюты: сделки на сумму не более 300 000 руб. в год через одного посредника (брокера, криптообменник или управляющего).
Всего предусмотрено 13 оснований для зачисления криптовалюты в регулируемый контур, и ЦБ может дополнять этот список. Депозитарии начнут применять перечень с сентября 2027 года. По словам Сорокиной, до этой даты физлицам не смогут отказать в зачислении по основаниям из этого списка, но при этом внутренний комплаенс самих депозитариев не отменяется, поэтому они вправе запросить сведения и по другим причинам — например, чтобы проверить, не используется ли криптовалюта для легализации преступных доходов.
Можно ли будет вывести крипту из регулируемого контура
Если вы переведете криптовалюту в российский контур, то вывести ее оттуда будет проблематично. Во-первых, прямой вывод на неадминистрируемые (то есть «холодные») кошельки для физлиц не предусмотрен. Вывод возможен только на адреса, которые администрируют лицензированные иностранные организации. Поэтому сначала потребуется перевести цифровую валюту на зарубежную кастодиальную площадку, а после — на некастодиальный кошелек, отмечает старший юрист коммерческой практики ALUMNI Partners Инна Неминущая.
Кроме того, вывести криптовалюту можно только после прохождения тестирования и ознакомления с уведомлением о рисках. Еще операцию задержат на 48 часов при переводе криптовалюты стоимостью более 100 000 руб. на любые внешние адреса (и самому себе, и третьим лицам).
Норма о переводах криптовалюты на внешние адреса сформулирована достаточно широко и по буквальному тексту распространяется на любое распоряжение резидента на вывод цифровых валют. Из этого следует, что если криптовалюта уже попала в российский контур, то возможности ее вывода (в том числе на «холодные» кошельки) существенно ограничиваются.
Юлия Вязовая, юрист практики специальных проектов Versus.legal
О чем нужно уведомлять налоговую
Новый закон не обязывает физлиц сообщать ФНС об открытых криптокошельках. Такая норма содержалась в ранних версиях законопроекта, но в финальный текст не вошла. Эта обязанность предусмотрена только для майнеров: они сообщают налоговой о полученной криптовалюте и адресах-идентификаторах.
При этом со 2 мая 2027 года российские налоговые резиденты должны будут отчитываться в ФНС об операциях вне регулируемого контура. Речь идет обо всех сделках с криптовалютой с использованием адресов, которые не администрируются российскими депозитариями. Это именно отчеты о совершенных операциях, а не декларация остатков, отмечает Елена Полякова, советник финансовой практики АЛРУД . Отчеты подаются в налоговые органы по месту учета, но по правовой природе требование относится к валютному контролю, добавляет эксперт. Форму и порядок представления таких отчетов установит правительство по согласованию с ЦБ.
Норма не распространяется на тех, кто в предыдущем календарном году находился за пределами РФ более 183 дней и не считается налоговым резидентом РФ.
Какие налоги надо платить и когда
Важно различать владение и операции с криптовалютой: обязанность перед налоговыми органами возникает только при получении дохода от продажи, обмена или иной реализации актива, отмечает Сорокина. В этом случае с дохода нужно платить НДФЛ. Эти правила действуют еще с января 2025 года. Для налоговых резидентов ставка составляет 13% с налоговой базы до 2,4 млн руб. и 15% с суммы превышения этого порога.
Для нерезидентов ставка составляет 30%, если доход получен от источников в РФ. К таким доходам относятся, например, доходы от операций через российских профучастников (депозитарии и биржи). Ставка 30% также применима к доходам в виде криптовалюты, которую нерезидент получил от иностранного заказчика за оказанную в России услугу.
С продажи криптовалюты не нужно платить НДС, а стандартный имущественный вычет до 250 000 руб. и освобождение от НДФЛ при владении имуществом более 3 лет не распространяются на цифровую валюту.
Собственники криптовалют сами исчисляют НДФЛ и представляют декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. То есть если вы продадите криптовалюту в 2026 году и получите с нее доход, то его нужно отразить в декларации за 2026 год и подать в налоговую до 30 апреля 2027 года.
Налог считается не со всей суммы продажи, а с учетом документально подтвержденных расходов на покупку. То есть если Bitcoin приобрели за 5 млн руб., а затем продали за 7 млн руб., то налоговая база при наличии подтверждающих документов составит 2 млн руб., уточняет Сорокина. Поэтому история старых покупок здесь особенно важна: если документов нет, доказать расходы и снизить налоговую базу будет сложно. Старший налоговый консультант Tax Compliance Екатерина Копылова рекомендует до продажи актива провести «налоговую инвентаризацию»: зафиксировать адреса и площадки, через которые проходили операции, выгрузить полную историю сделок, связать каждое пополнение с источником доходов и отделить покупки от доходных начислений.
Владельцу криптовалюты лучше иметь не просто скриншот портфеля, а подтверждение всей истории средств — от их происхождения до продажи. Если происхождение части актива подтвердить невозможно, лучше заранее оценить консервативную налоговую базу и риски. При этом уплата налога сама по себе не подтверждает законность происхождения средств: налоговый и антиотмывочный контроль решают разные задачи.
Екатерина Копылова, старший налоговый консультант Tax Compliance
Что грозит за неуплату налогов
Если человек получил облагаемый налогом доход от операции с криптовалютой и не подал декларацию, применяются обычные налоговые правила. За несвоевременную подачу декларации грозит штраф по ст. 119 НК в размере 5% от неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (минимум 1000 руб. и максимум 30%), а за неуплату или неполную уплату налога наступает ответственность по ст. 122 НК: обычно это 20% недоимки, а при доказанной умышленности — 40%, а также пени за каждый день просрочки. При умышленной неуплате нельзя исключать и уголовно‑правовые риски, но они оцениваются по суммам, периодам и доказательствам умысла, а не по одному факту владения кошельком, говорит Копылова.
Если ФНС выявляет признаки получения незадекларированного дохода, то первым делом служба обычно требует представить пояснения и документы, а не автоматически начисляет налог. По результатам проверки от налогоплательщика уже могут потребовать представить декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог и пени, а при наличии оснований — штраф.
Ольга Сорокина, управляющий партнер O2 Consulting (О2 Консалтинг)
Может ли ФНС сама узнать о сделках вне контура
Может, но не всегда. Новый закон не предусматривает автоматического неограниченного доступа налоговой к таким данным, а «холодный» кошелек сам по себе остается невидимым, пока не соприкасается с регулируемым периметром. Но Гусев напоминает: блокчейн сохраняет историю транзакций, а привязка адреса к конкретному человеку возникает там, где криптовалюта взаимодействует с обычной финансовой системой — через банки, биржи или обменники с обязательной идентификацией. По словам Копыловой, постепенно формируется и международный стандарт обмена налоговой информацией о криптоактивах между странами (CARF) — правда, Россия пока к нему не присоединилась.
Сорокина отмечает, что налоговую будет интересовать не сам факт наличия криптовалюты на кошельке, а операции с ней и потенциально незадекларированный доход. ФНС может получать информацию от российских обменников и других профучастников рынка, из сведений о движении денежных средств по банковским счетам, связанных с покупкой или продажей криптовалюты, в рамках международного обмена информацией, а также при проверках контрагентов и связанных лиц. По мере перехода рынка в регулируемый контур объем доступной властям информации будет расти, а с мая 2027 года дополнительным источником сведений станут отчеты об операциях от самих владельцев активов, указывает эксперт.
Полякова поддерживает: фиатные «входы» и «выходы» видны банкам и Росфинмониторингу, участники регулируемого периметра хранят сведения о клиентах и сделках и представляют их в установленных законом случаях. На основании полученных данных ФНС вправе направлять владельцу запросы и требовать пояснения.
Детально положения нового закона и что он меняет для участников рынка разобрали в материале «Сделки через посредников и лимиты на покупку: как будет работать закон о криптовалютах».
