На территории ОАЭ с семью эмиратами расположены почти полсотни многопрофильных фризон (free zone, свободные зоны). Большая часть сосредоточена в Дубае. Изначально они создавались как альтернатива «полноценным» материковым компаниям, напоминает управляющий партнер Жанна Томашевская. Фризоны привлекали иностранных инвесторов, поскольку позволяли регистрировать компании иностранным гражданам, тогда как на материке было требование иметь локального, то есть с гражданством ОАЭ, акционера. Сегодня требование о местном акционере упразднено, а потому иностранный инвестор может выбрать как фризону, так и материковую компанию.
«При регистрации бизнеса в ОАЭ первый выбор, который делает инвестор, — это выбор регистрации компании во фризоне или на материке», — продолжает Томашевская.
Компания на материке не подойдет тому бизнесу, который хочет использовать налоговые льготы, предусмотренные для свободных зон. Или в ситуации, когда бизнесу нужна какая-то особая лицензия либо нужно совместить несколько лицензий в одном юридическом лице, отмечает Мария Никонова, руководитель офиса PG Tax Consultancy (Middle East Desk ). В этих ситуациях стоит задуматься о регистрации компании в свободной зоне.
Особенности свободы
Каждая свободная зона находится на территории определенного эмирата, и там есть отдельные виды разрешенной деятельности (типы лицензий). «Например, в одной зоне допустимо вести торговую деятельность, тогда как в другой — и вести торговую деятельность, и оказывать услуги», — рассказывает юрист Иван Алямкин. Список видов деятельности, возможность их сочетания и требования к каждому виду отличаются и регулируются в каждой фризоне отдельно.
Например, Интернет-Сити Дубая (Dubai Internet City) привлекателен преимущественно для технологичных и IT-компаний, а Медиа-Сити Дубая (Dubai Media City) выступает центром для организаций в сфере СМИ и коммуникаций. По тому же принципу примечателен Международный финансовый центр Дубая (DIFC), регуляторная среда которого благоприятна для банковской, финансовой деятельности и профессиональных услуг. Также можно выделить зоны, которые позволяют открывать так называемые офшорные компании. Их всего три: Jebel Ali Free Zone (JAFZA), RAK International Corporate Centre (RAK ICC) и Ajman Free Zone.
Разное географическое положение и развитость инфраструктуры могут быть решающими для логистических и экспортно-ориентированных предприятий, которым требуются склады. IT-бизнес захочет разместиться в окружении коллег, стартапы будут тянуться в финансовые зоны, где много инвесторов и нетворкинга.
В ОАЭ деятельность компании должна соответствовать заранее определенным и включенным в учредительные документы видам деятельности. Это называется лицензией, рассказывает Томашевская. Но не стоит путать эмиратскую лицензию с привычным российскому рынку толкованием лицензии как специального разрешения на отдельные виды деятельности. «Лицензирование во втором смысле также применяется в ОАЭ, поэтому зачастую компания получает обе лицензии: и как вид экономической деятельности, и как специальное разрешение на конкретный ее вид», — объясняет эксперт.
Практически все зоны предоставляют примерно одинаковый объем преференций и льгот, отмечает юрист UPPERCASE Legal Advisory Дарья Гришунина. Среди них:
- статус свободной зоны;
- 100% иностранная собственность;
- разнообразные варианты лицензирования;
- гибкие условия коммерческой аренды.
Даже если бизнес не имеет специфической направленности, обязательно надо выбирать такую зону, которая при всех прочих равных будет требовать минимального регулирования и самые выгодные условия для будущей компании. Например, в одной зоне торговля определенной продукцией требует дополнительного разрешения регулирующего органа, а в иной — нет.
Каждая фризона имеет свое корпоративное законодательство, отмечает партнер Максим Ключников. Нормы свободных зон — это третий уровень регулирования после федерального законодательства и законов отдельных эмиратов. Свободные зоны имеют свою правовую систему, приоритетную перед законодательством ОАЭ, подчеркивает Никонова. К такому регулированию могут относиться законы по вопросам трудоустройства, права интеллектуальной собственности и коммерческой деятельности, подчеркивает Иссам Дахман, управляющий партнер фирмы MAAF Legal — ассоциированного офиса в ОАЭ.
Кроме того, есть две свободные зоны, которые стоят особняком из-за действия на их территории английского права, — DIFC и ADGM. Но, по словам Ключникова, создание компаний там потребует значительных денежных и временных ресурсов. «В прошлом году Дубай высказал идею ввести общее право во всех свободных зонах. Но пока этого не сделано, есть компании, которые предпочитают работать в понятной и знакомой им правовой системе английского права», — продолжает Никонова.
Критерии выбора фризоны
Выбирать стоит ту фризону, где есть развитое регулирование, уверена Томашевская. Ведь при отсутствии нормативной базы на практике возникает очень много вопросов и потенциальных рисков, которые можно допустить, не имея корректного разъяснения.
Но режим правового регулирования и вид разрешенной деятельности не будут единственными критериями для выбора фризоны. По мнению Гришуниной, бизнесу стоит в первую очередь исходить из того, будет ли он вести реальную деятельность на территории ОАЭ. Так, если компания не имеет большого штата сотрудников и не требует специальных помещений, например складов, производственных цехов или специального оборудования, подойдет любая специализированная зона, где достаточно иметь виртуальный офис. Если же компания собирается вести реальную деятельность, выбирать зону стоит исходя из инфраструктурных возможностей места.
«Например, одна из старейших фризон Джебель Али, помимо удачного расположения в одном из крупнейших морских портов ОАЭ, дает широкие возможности для аренды складских помещений. А значит, она максимально подходит для логистических компаний», — объясняет юрист.
Важным может быть и фактор престижа, отмечает Томашевская. Причем престиж в прямом смысле: бытует мнение, что при развитии бизнеса не может быть речи о масштабных проектах, если партнеры действуют через самую дешевую фризону, продолжает юрист.
Другой аспект престижности связан с тем, что в более дорогих фризонах строже регулирование и проверки на стадии регистрации компании. Как следствие, банки оценивают и получают представление о том, какой уровень проверки заявитель уже прошел при регистрации компании.
Юрист Роман Шумский подтверждает, что это важно для банков. Они охотно открывают корпоративные счета только компаниям, которые работают в «благонадежных» фризонах. Компаниям из новых фризон или из северных эмиратов (Шарджа, Аджман) счета открыть сложнее, подчеркивает он.
Крайне важен и вопрос географического расположения, поскольку запрещено вести предпринимательскую деятельность за пределами свободной зоны, подчеркивает Алямкин. Никонова рекомендует выбирать такие зоны, которые допускают редомициляцию в обоих направлениях — как в саму фризону, так и из нее.
Отношение к бизнесу с российскими корнями сейчас нельзя назвать абсолютно благоприятным: часто бизнесу бывает сложно открыть банковский счет, а комплаенс на переводы из России и туда все время усложняется. Поэтому хорошо иметь «открытую дверь», если бизнес снова придется перевозить в новую юрисдикцию.
Наконец, важна стоимость открытия компании и ее дальнейшего содержания. Она складывается из стоимости лицензий, которую устанавливает фризона, цены аренды офиса или рабочего места, дополнительных пошлин за квоты для сотрудников, регистрационных сборов и прочих расходов. Цены могут варьироваться в диапазоне от $5000 до 50 000, рассказывает Томашевская. Поэтому критериями также будут качество, размер и стоимость доступных для аренды помещений. Ведь стоимость офиса — это существенная доля затрат на учреждение и содержание компании.
А что с налогами?
«Мы до сих пор часто встречаем среди клиентов мнение, что есть зоны, которые по умолчанию предоставляют нулевой налоговый режим и их просто нужно „получше поискать”», — рассказывает Наталья Пацева. Но это не так. Компании, созданные во фризонах, будут считаться резидентами для целей налогообложения, а следовательно, по умолчанию к ним будет применяться стандартный подход в части налогообложения прибыли: первые 375 000 дирхамов (~$102 000) налогооблагаемой прибыли исключены из налогообложения, а дальше применяется ставка 9%.
Есть специфические виды деятельности, которые все еще могут пользоваться безналоговым статусом, но они в основном узконаправленные, подчеркивает эксперт. Для всех остальных доступны три варианта: стандартный режим налогообложения, режим квалифицированного лица свободной зоны (КЛСЗ) или специальный льготный режим для малого бизнеса.
При этом, по словам Пацевой, для получения налоговых льгот в качестве КЛСЗ требуется одновременно соблюсти несколько условий, причем этот перечень может изменяться:
- ведет qualifying activity;
- получает qualifying income от qualifying activity;
- его неквалифицированный доход (non-qualifying revenue) не превышает порога (de minimis requirement);
- готовит аудированную финансовую отчетность;
- поддерживает «адекватный» уровень действительного экономического присутствия (substance);
- совершает сделки с зависимыми лицами с учетом правил трансфертного ценообразования;
- ведет документацию по трансфертному ценообразованию;
- не избрал применение обычного налогового режима.
Лицо, которое платит налоги в ОАЭ, не входит в многонациональную группу или не имеет статуса КЛСЗ, может запросить льготу для малого бизнеса, если порог дохода за соответствующий налоговый период и предыдущие не превышает 3 млн дирхамов за каждый, продолжает Пацева. При этом льготный режим для малого бизнеса должен действовать до 31 декабря 2026 года, и пока неизвестно, будут ли власти ОАЭ его продлевать.
Чем могут помочь юристы
Можно выбрать фризону самому, уверена Томашевская. Но с учетом количества разнообразных факторов, которые нужно учитывать, имеет смысл привлечь юриста: тот поможет сориентироваться и структурировать бизнес. Гришунина отмечает, что только опытные юристы и консультанты, знакомые со спецификой местного рынка, дадут исчерпывающий совет о наиболее подходящей экономической зоне.
«Юрист поможет разобраться и выбрать фризону, отвечающую специфике бизнеса по видам деятельности и возможностям для структурирования вопросов корпоративного управления и владения акциями. Правовое сопровождение важно, чтобы разобраться в особенностях локального корпоративного регулирования и определить фризону, где есть эффективная и оперативная административная поддержка», — комментирует Шумский.
По мнению Пацевой, для работы с ОАЭ юристы сейчас «необходимы как никогда». За последний год власти страны выпустили множество решений и разъяснений, которые необходимо анализировать лишь в совокупности, сопоставляя одни положения с другими, сверяясь с разборами практических ситуаций налоговыми органами.
«Услугами юристов в таких делах пренебрегать не стоит. Помимо помощи в выборе юрисдикции и консультирования по законодательству ОАЭ, юристы помогают правильно сопровождать инкорпорацию и повседневную деятельность компаний», — уверен Ключников.