Федеральная налоговая служба опубликовала разъяснения «Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг». Среди этих услуг – поддержка по административным вопросам, услуги в финансовой сфере, юридическом консультировании, кадровом производстве и т. д. Поскольку такие услуги разнообразны, сопровождающие документы отличаются в зависимости от ситуации.
В первую очередь ФНС предлагает налоговому органу определять реальность услуг – действительно ли их предоставляли. Надо убедиться, что на идентичные услуги расходы не дублировались. Для этого орган должен проанализировать документацию, которую предоставляет налогоплательщик.
После этого надо определить, усиливают и поддерживают ли такие услуги коммерческое положение налогоплательщика и готовы ли их приобретать третьи лица. Как вариант – реализовывать их с помощью самостоятельного разрабатывания технологий или найма дополнительного персонала.
Налоговые органы должны проанализировать и другие доказательства, которые они получили во время проверок: результат оказания услуг, свидетельские показания, путевые листы, журналы учета рабочего времени и акты сверки взаимных расчетов.
Так как нет какого-то конкретного перечня документов, которые подтверждают реальность оказания услуг, налогоплательщик может предоставлять бумаги, оформленные в соответствии с обычаями делового оборота иностранного государства, где у поставщика были расходы. Тогда придётся выяснить, правда ли документы составлены в соответствии с обычаями делового оборота другой страны.
Кроме того, налоговый орган также должен убедиться, что механизм ценообразования на услуги внутри международной группы компаний единообразен.
Надо также убедиться, что все расходы, о которых заявил налогоплательщик, – это не компенсация затрат на акционерную деятельность. Если все предоставленные документы не позволяют понять, были ли услуги оказаны или нет, непонятна их суть, то надо истребовать и оценить пояснения и комментарии к документам. Нельзя делать вывод лишь на том основании, что поставщик услуг – это акционер или участник налогоплательщика.
