9-й арбитражный апелляционный суд отменил решение первой инстанции и отказал торговому дому «Перекресток» в признании недействительным решения управления ФНС по Москве (дело № А40-118073/2019). Ранее налоговый орган доначислил «Перекрестку» 1,58 млрд руб. налогов и 789,68 млн руб. пени по результатам цепи сделок по реструктуризации в X5 Retail Group. АСГМ этим летом освободил компанию от претензий налоговой.
X5 Retail Group контролирует «Перекресток» и ряд других розничных сетей. В 2013–2014 годах она провела несколько сделок внутри группы, как утверждала компания, для большей прозрачности активов. «Перекресток» купил у кипрской Speak Global Limited 83% доли в ООО «Агроторг» (оператор «Пятерочки»). Сумма сделки составила 82,5 млрд руб., и 66 млрд руб. из них конвертировали в процентный заем. Кредитором по нему в результате цепочки сделок стала сама X5 Retail Holding Limited, также кипрский резидент. Одновременно у нее возникло долговое обязательство на 66,2 млрд руб. (с условием начисления процентов) перед компанией Х5 Capital S.a.r.l. (Люксембург).
По мнению ФНС, в результате группа фактически вывела средства за рубеж. Выплаты процентов по займам уменьшали налогооблагаемую базу «Перекрестка», но их конечным получателем была его же материнская компания, то есть речь идет о скрытом распределении прибыли. Поэтому налоговая переквалифицировала выплату процентов в дивиденды и соответственно пересчитала налогооблагаемую базу.
АСГМ счел, что налоговая не подтвердила фиктивность сделок достаточно убедительно. То, что истец вернул деньги в российскую юрисдикцию, подтверждает отсутствие у него намерения по выводу средств за рубеж, указывал суд. Выводы судов по делу № А40-118135/2019 не имеют преюдициального значения для этого иска, полагал АСГМ. Ранее три инстанции отказали «Агроторгу» в оспаривании доначисления налога по сделкам в рамках той же реструктуризации.
9-й ААС с этим не согласился. В рамках упомянутого дела суды дали правовую оценку тому же комплексу сделок и указывали, что выплата процентов X5 Retail Group позволила избежать уплаты налогов на территории РФ. К тому же в Люксембурге полученные Х5 Capital S.a.r.l. средства квалифицировали именно как дивиденды, о чем заявила местным властям сама компания; следовательно, оценка ФНС совпадает с позицией группы, в которую входит налогоплательщик.
Поскольку все сделки, о которых идет речь, были бы невозможны одна без другой, их следует рассматривать как единую деловую операцию, полагает апелляция.
Суд также установил, что конечным получателем прибыли выступает в этих сделках компания CTF Holdings Limited, материнская структура консорциума. Она зарегистрирована на Гибралтаре, то есть в юрисдикции, которая не заключала с Россией соглашения об устранении двойного налогообложения. X5 Retail Holding Limited и Х5 Capital S.a.r.l. не вели реальной деятельности и играли роль номинальных держателей акций, полагает 9-й ААС.
Эти и другие обстоятельств подтверждают выводы ФНС о притворном характере сделок по реструктуризации и получении X5 Retail Group необоснованной налоговой выгоды в результате.
X5 Retail Group контролирует более 18 000 розничных магазинов под брендами «Пятерочка», «Перекресток», «Карусель», «ОколО» и другими.