8 августа президент подписал указ № 585 о приостановке действия отдельных положений соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с 38 недружественными странами. Речь о договорах, которые регулируют вопросы налогообложения доходов и имущества. Их приостановили до момента, когда другие страны устранят нарушения законных экономических и иных интересов России, прав ее граждан и юрлиц, отмечается в указе.
Кабмин подготовил законопроект, который сохранит некоторые налоговые льготы для иностранного бизнеса. В документе предлагается освободить от налога на прибыль или снизить ставки налога на доход в отношении:
- средств от урегулирования страховых и претензионных требований с иностранными лизингодателями по договорам аренды российских самолетов, заключенных до 5 марта 2022-го;
- процентных доходов, которые выплачиваются экспортно-кредитным агентствам, поддерживающим поставщиков в стране-экспортере;
- выплат за трансляцию ведущих международных спортивных событий и права пользования таким контентом;
- лицензионных платежей за право пользования ПО и другими нематериальными активами, у которых нет аналогов в России;
- доходов от продажи российских морских судов.
В правительстве надеются, что поправки не допустят негативного влияния приостановки СИДН на российскую экономику, так как они затрагивают доходы иностранных фирм от деятельности в пользу России. Эксперты рассказали о том, кого затронет президентский указ, а заодно поразмышляли, помогут ли поправки кабмина сгладить негативный эффект.
Иностранному бизнесу есть чего опасаться
До издания указа № 585 действие СИДН распространялось на налоги с доходов и капитала резидентов одной или обеих договаривающихся стран, напомнил партнер Александр Григорьев. Соглашения охватывали прибыль от бизнеса, доходы от недвижимости, дивиденды, проценты, роялти, доходы от работ по найму, пенсии, гонорары. При этом документ не приостанавливает нормы о разрешении споров, об обмене информацией и общие положения СИДН.
Основные цели указа — резиденты недружественных стран, которые либо все еще ведут деятельность на территории РФ, либо сохранили инвестиции в российские активы и получают доходы от источников в России.
Как отметил Борис Брук, советник , приостановили действие:
- правила налогообложения отдельных видов доходов и капитала в стране источника дохода;
- нормы о запрете на налоговую дискриминацию;
- положения об ограничении права на применение СИДН;
- нормы о порядке оказания странами помощи друг другу во взимании иностранных налогов.
Он обратил внимание: нормы о зачете резидентами РФ иностранных налогов, уплаченных или удержанных в стране источника дохода, продолжают работать. Приостановка действия некоторых статей СИДН в большинстве случаев оставляет в силе нормы об устранении двойного налогообложения, заметила советник Елена Муратова.
В первую очередь эффект указа действительно ощущают на себе иностранные фирмы в РФ, подтверждают юристы. Григорьев объясняет: теперь дивиденды в пользу таких компаний облагаются налогом по ставке 15%. «Для выплаты дивидендов и так работают валютные ограничения, а многие иностранные фирмы уже успели переструктурировать бизнес или уйти из России», — напомнил эксперт. Иностранные компании платят налоги с процентов в России, что увеличило для них стоимость заемных средств. А у резидентов РФ с доходами от недвижимости и пассивным заработком возникло двойное налогообложение, отметил Григорьев.
Российский бизнес, который по тем или иным причинам не смог уйти из недружественных юрисдикций, а также физлица — резиденты РФ, получающие доходы от источников в этих странах, тоже могут попасть под раздачу.
Если страны, СИДН с которыми приостановили, сделают то же самое, то налоговое бремя российских резидентов (по крайней мере, в части пассивных доходов) может вырасти, предупреждает Брук. Право на зачет иностранных налогов здесь не поможет, ведь ставки у источника дохода могут быть выше ставок российских налогов. Например, 30% в США против 20% налога на прибыль в РФ.
Говоря о россиянах, Брук предположил, что у некоторых из них все же могут появиться поводы для тревоги. Речь о гражданах, которые:
- трудоустроены в РФ, но полностью или преимущественно физически работают за рубежом;
- стали резидентами недружественных стран;
- не платят налоги с российских зарплат в недружественных юрисдикциях или платят их по ставке ниже 15%. СИДН больше не защитят их от российского НДФЛ, что фактически приведет к двойному налогообложению.
Большинство релокантов, работающих на российские компании, осели в странах, СИДН с которыми не приостановлены (Казахстан, Армения, Турция). Поэтому действие указа их не касается. «По крайней мере сейчас», — добавил Брук.
«Это может разрушить всю систему международных налоговых договоров»
Эксперты пояснили, что пока соглашения не денонсированы. Ключевое отличие приостановки от прекращения действия соглашения — в сроке вступления в силу изменений, объясняет Григорьев. У денонсации отложенное действие, а президентский указ вступает в силу со дня опубликования. Прекращенное СИДН восстановить уже нельзя — придется заключать новый договор. А вот приостановка СИДН обратима, подчеркивает Брук. При их возобновлении нормы соглашений применяют в прежнем виде.
Но есть в приостановлении и опасность: его могут расценивать как существенное нарушение договора. А это уже самостоятельное основание не только для зеркальных действий, но и для прекращения действия договора другой стороной, пояснил юрист. «Неосторожное использование института приостановления СИДН может привести к деградации и даже разрушению всей системы международных договоров по вопросам налогообложения, которая появилась в результате усилий многих поколений экономистов и юристов», — подытожил Брук.
Предлагая вернуть льготы полезному иностранному бизнесу, правительство позаботилось о сфере государственных интересов, но необоснованно обошло стороной независимые личные услуги: работу преподавателей, архитекторов, адвокатов и других специалистов, считает Муратова.
Введение льгот для независимых личных услуг может способствовать привлечению в Россию необходимого интеллектуального ресурса.
В целом реализовать на практике некоторые идеи кабмина будет сложно, убеждена юрист. Потребуется принять новые подзаконные акты, разработать специальные реестры. Например, чтобы ввести льготный режим для лицензионных платежей за право использования ПО без российских аналогов, нужно будет создать реестр такого программного обеспечения. Но налоговые льготы, в том числе иностранному бизнесу, сейчас можно воспринимать лишь позитивно, заключила эксперт.