В июле приняли поправки к Налоговому кодексу, которые стимулируют компании и предпринимателей отказываться от дробления бизнеса. Для них решили провести амнистию, то есть списать доначисленные из-за такой оптимизации налоги, пени и штрафы. Чтобы воспользоваться этим механизмом, налогоплательщику нужно добровольно отказаться от дробления в 2025 или 2026 году.
Добровольный отказ от дробления — это исчисление и уплата налогов с суммы доходов и других показателей по всей группе лиц, то есть так, будто дробления не было. Налоговики приводят несколько примеров того, как это можно сделать, но список не ограничен:
- перевести формально независимые организации на общую систему налогообложения;
- перевести всю деятельность на одно лицо из группы раздробленных компаний;
- изменить организационную структуру бизнеса.
Амнистия распространяется не на все случаи дробления. Налогоплательщик не может претендовать на нее, если:
- он не отказался от дробления в 2025–2026 годах;
- дробление выявили за периоды до 2021 года;
- если решение по результатам налоговой проверки за налоговые периоды 2022–2024 годов вступило в силу до 12 июля 2024-го — дня подписания поправок к НК.
Амнистия действует не на все налоги. Она не применяется к тем обязательным платежам, которые не связаны с дроблением бизнеса. К таким относится, например, НДФЛ и страховые взносы, которые были доначислены в связи с занижением или сокрытием зарплаты. Налог на прибыль тоже не всегда подпадает под амнистию. Например, если он был доначислен из-за занижения доходов, то эту сумму нельзя списать.
Кроме этого, в методических материалах ФНС разъяснила различные ситуации, которые могут возникать у налогоплательщиков, и привела порядок действий в случае добровольного отказа от дробления. Дополнительно в рекомендациях указано, как налоговые органы доказывают дробление и можно ли узнать о таких рисках до выездной налоговой проверки.
Источник: методические рекомендации ФНС по применению налоговой амнистии дробления бизнеса