Президент Владимир Путин подписал закон, который вводит налогообложение цифровой валюты. Налогами будут облагать доходы от майнинга и сделок с криптовалютами.
Физические лица должны будут платить НДФЛ с доходов в виде цифровой валюты, которую они получили от майнинга. При этом такой доход относится к доходу в натуральной форме. Стоимость криптовалюты будут определять на основании рыночной котировки на дату фактического получения дохода или на дату сделки. Налоговая ставка по НДФЛ будет 13%, если доходы не больше 2,4 млн руб. Если он превышает эту сумму, то ставка будет 15%.
Если налогоплательщик получает доход в виде материальной выгоды от покупки цифровой валюты, то налоговой базой станет положительная разница между ценой валюты и расходами на ее приобретение. При этом майнеры смогут получить имущественный налоговый вычет. Он равняется сумме фактически понесенных расходов на майнинг криптовалюты, которые можно документально подтвердить. Датой фактического получения дохода считают дату, когда у лица, осуществляющего майнинг, возникает право распоряжаться цифровой валютой, в том числе путем зачисления на счет другого лица.
Для юрлиц доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга, отнесли к внереализационным доходам. Дополнительно в НК ввели новую ст. 282.3, которая устанавливает особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой. По ней доходы в виде криптовалюты определяются исходя из рыночной котировки валюты на дату признания дохода. Рыночная котировка — это цена закрытия валюты на бирже.
Доход от реализации криптовалюты будут определять на основании фактической цены продажи. При этом она не должна быть ниже рыночной котировки более чем на 20%. При расчете налоговой базы в таком случае доход от реализации нужно уменьшать на цену валюты и стоимость затрат на реализацию.
Налоговая ставка для организаций будет 25%. Это базовая ставка; сейчас она 20%, но с 2025 года повысится. При этом НДС взимать не будут. От косвенного налогообложения освободили как майнинг, так и реализацию цифровой валюты.
Дополнительно вводится обязанность оператора майнинговой инфраструктуры сообщать в ФНС о майнинге криптовалют. Они должны будут передавать информацию о майнерах, которые пользуются их инфраструктурой. За неисполнение предусмотрели штраф 40 000 руб.