Согласно подсчетам экспертов из РАНХиГС, для 8,7 млн россиян (11,7% экономически активного населения) неофициальные заработки – это единственный постоянный доход, а 30 млн жителей России (40,3% работающего населения) совмещают их с легальной работой. Таким образом, в России «теневые» заработки составляют 33,7% от ВВП, подсчитали в Международном валютном фонде. Эта цифра выше, чем в государствах Восточной Европы, и сопоставима с африканскими странами. Чтобы получить налоги с такого объема доходов, чиновники решили урегулировать рынок и ввести для самозанятых граждан специальный налоговый режим. Пока только в рамках пилотного проекта и лишь для фрилансеров из нескольких городов. В сентябре этого года группа депутатов во главе с председателем налогового комитета Андреем Макаровым внесла в Госдуму соответствующий проект.
Итоговый вариант как эксперимент
Фрилансеров собираются обложить налогами в качестве эксперимента на 10 лет. Его хотят запустить с 1 января 2019 года в Москве, Подмосковье, Калужской области и Татарстане. Налоговая ставка составит 4% от дохода, если самозанятые работают только с физлицами, и 6% от доходов, если услуги оказываются ИП и компаниям. Новый налог нужно будет платить тем фрилансерам, чей годовой доход не превышает 2,4 млн руб., то есть 200 000 руб. ежемесячно. Если доход превышает эти суммы, то уже придется регистрироваться как ИП. Иначе грозит уголовная ответственность за неуплату налогов (ст. 198 УК). При этом самозанятых параллельно освобождают от уплаты НДФЛ и НДС.
Для удобства граждан Федеральная налоговая служба разработала специальное мобильное приложение «Мой налог», через которое в ведомство нужно направлять фискальные чеки за оказанные услуги. Кассовый аппарат для этого приобретать не придется, все чеки будут в электронном виде (можно будет выслать через электронную почту с помощью SMS или QR-кода). В программу нужно будет лишь корректно вносить все платежи, которые будут поступать за выполненную работу. В конце месяца приложение подсчитает доход и определит сумму налога, который нужно будет уплатить до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. И все это по безналу через «Мой налог» – людям не нужно будет идти в инспекцию. Фрилансеры, которые перейдут на такой режим, смогут уменьшить сумму налогового вычета до 10 000 руб. Такая сумма в виде бонуса будет начислена каждому в личном кабинете «Моего налога», потратить деньги из приложения можно будет только на уплату сборов, обналичить ее не удастся. Пенсионные и страховые отчисления самозанятый будет делать по своему усмотрению.
За несоблюдение такого порядка предусмотрены штрафы. При первом нарушении с провинившегося фрилансера будут взыскивать 20% от суммы, на которую тот не выставил чек, но не менее 1000 руб. А вот в случае рецидива уже точно отнимут 100% дохода, который не был официально учтен.
Как налоговики будут определять, скрыл ли от них что-то плательщик, пока непонятно. Вместе с тем штрафовать так будут только зарегистрированных самозанятых граждан. Новеллы носят для фрилансеров из «тестовых регионов» лишь рекомендательный характер. Того, кто получает в год до 2,4 млн руб. и не захочет легализоваться, наказывать пока не станут.
– Компаниям и индивидуальным предпринимателям, которые собираются нанимать себе работников. Сотрудничать с зарегистрированным фрилансером будет выгоднее, так как за него не придется платить НДФЛ и страховые взносы.
– Бизнесменам, которые оказывают услуги только физлицам. Они смогут применять низкую ставку в 4%, и это будет выгоднее, чем регистрироваться как ИП и платить 6%.
– Гражданам, которые хотят обезопасить себя от неожиданных блокировок банковских счетов за «подозрительные» денежные переводы по «Антиотмывочному законодательству» (см. «Советы эксперта: что делать компаниям, заподозренным в отмывании средств»).
Трудности могут возникнуть и с определением тех фрилансеров, на которых точно распространяется налоговый режим. Если услуги оказываются через интернет контрагентам из других регионов и даже стран, то налоговики будут ориентироваться на «место нахождения налогоплательщика при осуществлении им своей деятельности», говорит старший партнер Владлена Варшавская. То есть когда самозанятый работает из Москвы на французскую фирму, то платить новый налог ему придется. А если заказ выполняется из Тверской области для столичной компании, то фрилансер не подпадет под действие нового налогового режима.
Эксперты «Право.ru»: «Новый налог скорректирует устаревшие нормы ТК»
Обязанность уплачивать налоги со своих доходов существует у самозанятых граждан и сейчас, констатирует Валентин Моисеев, руководитель практики «Налоги» . НК предоставляет гражданам достаточно широкий спектр режимов для уплаты налогов: 1) общий со ставкой 13%; 2) упрощенная система налогообложения, позволяющая выбирать между 15%-ным налогом с доходов, уменьшенных на расходы, или 6% с выручки; 3) налогообложение на основе патента и единого налога на вмененный доход.
По мнению юриста, этих режимов достаточно, чтобы дать возможность гражданам выбрать наиболее удобную систему налогообложения. Нужно лишь расширить основания для применения специальных режимов, чтобы сделать их доступными для всех самозанятых, подчеркивает Моисеев.
Поэтому в обсуждаемой ситуации основной целью государства является создание привлекательных условий, которые будет стимулировать самозанятых перейти в легальную сферу, уверяет Юрий Мирзоев, гендиректор : «А рассматриваемый законопроект этим задачам не отвечает». Во-первых, в этом документе нет мотивации в виде «пряников», замечает юрист: «Почему самозанятые должны выйти из тени и платить новый налог?».
Законопроект для самозанятых достаточно прост и либерален, ставки налога невысокие, медицинское и пенсионное страхование отсутствует. Но на текущей момент не решены две взаимосвязанные проблемы – это доверие граждан к государству и администрирование самозанятых, контроль их доходов государством. Не имея ответов на эти вопросы, чрезвычайно сложно строить перспективы по желанию граждан уплачивать этот новый налог и способности государства его собирать.
Во-вторых, с учетом сегодняшнего состояния «налоговой культуры» граждан, затраты по администрированию этого налога, скорее всего, будут сопоставимы с поступлениями от него, добавляет Мирзоев: «Следовательно, будет нарушен принцип бюджетной эффективности налога». Эксперт считает, что более правильным вариантом стало бы введение какого-то единовременного платежа: «Например, патент, который бы давал право самозанятым заниматься определенным видом деятельности».
Зато, по мнению главы Александра Маслова, новый налог поможет отказаться от норм устаревшего Трудового кодекса, который налагает на работодателей много социальных обязательств. Сейчас все выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются 13% НДФЛ, которые компания, как налоговый агент, должна удержать, а, помимо этого, ещё начислить пенсионные и страховые взносы – 27,1%. Так что добровольный характер уплаты перечисленных сумм в обсуждаемой ситуации – это несомненный плюс инициативы.
Эксперт оценивает положительно и внедрение приложения «Мой налог» с формированием в нем чека в виде QR-кода: «Это передовое решение в наших реалиях». Но он подчеркивает, что понадобится время для привыкания к такой форме документооборота. Дмитрий Анищенко из тоже поддерживает введение налога для самозанятых: «Его размер не должен превышать 6% – суммы налога, которую платит ИП на «упрощенке». Такой подход, с одной стороны, позволит соблюсти принцип равенства налогоплательщиков, с другой – не приведёт к излишнему возложению налогового бремени и усложнению его администрирования, резюмирует эксперт.
Основная проблема заключается не в принципиальном нежелании граждан платить налоги, а в том, что существующая система налогового администрирования не вызывает у них доверия. Плательщики не уверены в том, что налоговые обязательства не будут произвольно пересмотрены налоговым органом. Так что государству целесообразнее сосредоточить усилия на том, чтобы сделать порядок исчисления и уплаты налогов понятным и стабильным.
Законопроект № 551847-7 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ (в связи с проведением эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход)».
Законопроект № 551845-7 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».
Как «самозанятость» включали в законы
Еще два года назад упоминание о фрилансерах (от англ. freelance – внештатный) на законодательном уровне в России можно было встретить лишь в поправках к Налоговому кодексу, принятых осенью 2016 года. Эти нормы предусматривали двухлетние налоговые каникулы для трех категорий самозанятых граждан: домработниц, нянь (сиделок) и репетиторов. А регионам разрешили на свое усмотрение определять виды работ, которые тоже можно относить к «фрилансу».
– Выпас скота.
– Ремонт одежды.
– Строительные и отделочные работы.
– Парикмахерские услуги.
– Работа фотографом.
– Ремонт электронной бытовой техники.
– Ремонт бытовых приборов, домашнего и садового инвентаря.
– Организация и проведение обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе по музыкальному сопровождению.
– Маникюр и педикюр на дому.
– Стрижка овец.
– Организация и проведение экскурсий гидами и экскурсоводами.
Источник: Федеральная налоговая служба.
В декабре того же года, выступая с посланием к Федеральному собранию, Владимир Путин заявил о необходимости четко определить правовой статус самозанятых, чтобы дать им возможность «нормально и спокойно работать». Главным ответственным за исполнение этого поручения назначили Министерство юстиции.
К весне 2017 года Минюст представил свой проект определения «фрилансера». Таковым ведомство предложило считать физическое лицо, «самостоятельно осуществляющее на свой риск основанную на личном трудовом участии деятельность по оказанию услуг, выполнению работ для физлиц, направленную на систематическое получение прибыли». Госорган подчеркнул, что такой гражданин не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и иметь наемных работников. Перечисленные критерии Минюст предложил закрепить в ФЗ «О занятости населения в РФ».
Минэкономразвития поддержало позицию коллег и добавило, что в этом же законе нужно зафиксировать порядок регистрации самозанятых граждан по упрощенной форме. Хотя Минюст настаивал на том, что эти условия следует прописать в другом ФЗ – «О госрегистрации юрлиц и индивидуальных предпринимателей».
Минтруд предлагал внести изменения не в закон о занятости, а в ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства», другие законодательные акты или даже разработать самостоятельный акт на обсуждаемую тему. Минфин вовсе посчитал, что не надо закреплять в законодательстве понятие «самозанятый гражданин», а особенности регистрации этой категории физлиц зафиксировать в существующих правовых нормах.
Но в итоге летом 2017 года Госдума утвердила именно изначальные предложения Минюста. Закон внес изменения в Гражданский кодекс, которые признали «возможность граждан осуществлять отдельные виды предпринимательской деятельности без госрегистрации в качестве ИП». После принятия такой новеллы законодатель стал решать, какими налогами надо обложить самозанятых.
Налог для фрилансеров
На ПМЭФ в 2017 году Валентина Матвиенко предложила ввести для фрилансеров патентную систему. Сенаторы Евгений Бушмин и Сергей Рябухин подготовили соответствующий законопроект. Документ разъяснял, что самозанятым придется платить фиксированный авансовый платеж до начала налогового периода. Инициатива дополняла Налоговый кодекс необходимыми поправками. За регионами авторы новеллы закрепляли право устанавливать размер патента, порядок его уплаты и определения налоговой базы. В документе указывалось, что самозанятые авансом на год уплачивают страховые взносы по пониженной ставке – 5% МРОТ в месяц, из которых 3% идёт на пенсионное страхование, а на медицинское – 2%. Глава комитета Совфеда по соцполитике Валерий Рязанский тогда сообщал, что средняя стоимость такого патента будет порядка 20 000 руб. в год.
– Установить максимальную стоимость патента и определить порядок уплаты на федеральном уровне. Региональные и местные органы смогут определять конкретную сумму за патент.
– Включить в стоимость патента сумму обязательных страховых взносов.
– Определить нижнюю предельную стоимость патента.
– Позволить самозанятым с доходом ниже прожиточного минимума не приобретать патент (регистрироваться им все равно придется).
– Разделить самозанятых на группы в зависимости от того, есть ли у них основная работа, приносящая доход.
– Регламентировать виды деятельности, которые могут осуществлять граждане в качестве самозанятых (скорее всего, к ним не будут относиться адвокаты и нотариусы, поскольку их статус уже определен законом).
– Внести в КоАП изменения, предусматривающие ответственность за оказание самозанятыми некачественных услуг.
– Продумать привилегии для самозанятых.
Минфин в начале 2018 года предложил альтернативный вариант – так называемый «налог на профессиональный доход». Замминистра финансов Илья Трунин отмечал, что такой режим будет действовать для тех, кто получает доходы без привлечения дополнительных работников и чей годовой доход не превышает 10 млн руб. Авторы документа изначально предполагали, что ставка нового налога составит 3% для самозанятых, оказывающих услуги физлицам, и 6% для тех, кто работает с компаниями. Но в документ, который Минфин направил в аппарат правительства во второй половине июля этого года, включили другие условия: 2,5% от дохода – для самозанятых на патенте или работающих с физлицами и 4,5% от дохода – для самозанятых, оказывающих услуги юрлицам, а также сдающих в аренду имущество. Отдельно самозанятых хотели обязать уплачивать страховые взносы в размере 1,5% от выручки: 1,25% – в ПФР и 0,25% – в ФОМС.