Налоговая служба пристально проверяет блогеров с большим количеством подписчиков, сообщили «Ведомости». Еще в начале 2022 года налоговая служба начала готовить методику выявления схем ухода от налогов для таких налогоплательщиков. Цель — повысить собираемость налогов. Mash писал, что у силовиков есть черный список блогеров, которых проверят на налоговые нарушения.
Первые публичные результаты этой работы появились в марте 2023 года. Тогда блогерам Валерии Чекалиной (@ler_chek) и Александре Митрошиной (@alexandramitroshina) предъявили обвинение в уклонении от уплаты налогов с помощью упрощенной системы налогообложения, или УСН (ч. 2 ст. 198 УК). Обстоятельства их дел оказались похожими: обе девушки получили доход больший, чем предусматривает упрощенка, а значит, они должны были перейти на обычный режим налогообложения и уплатить в бюджет больше налогов. В частности, добавить НДС, который при упрощенке не платят. После возбуждения дела Митрошина погасила перед налоговой долг на сумму более 120 млн руб.
В конце апреля блогера Елену Блиновскую (@elena_blinovskaya) также обвинили в уклонении от уплаты налогов, но на гораздо большую сумму. По мнению налоговиков и правоохранительных органов, Блиновская недоплатила в бюджет больше 918 млн руб. Она использовала схему дробления бизнеса, то есть получала доходы не только на свое имя, но и на других лиц.
Проверки блогеров продолжаются. Так, в начале мая стало известно о проверке Оксаны Самойловой (@samoylovaoxana): ФНС заблокировала операции по счетам двух принадлежащих предпринимательнице компаний.
Российское законодательство не содержит специальных требований к формализации деятельности в интернете через какой-либо специальный статус, отмечает глава практики цифрового права Владислав Елтовский. Поэтому предприниматели могут вести бизнес через ИП, самозанятость или юридическое лицо.
Для большинства блогеров подойдет либо регистрация в качестве самозанятого, если он сам оказывает услуги, либо в качестве индивидуального предпринимателя, особенно когда блогеру уже приходится нанимать сотрудников, советует руководитель практики разрешения споров и медиации Светлана Иванова. Это самые простые режимы: регистрация в качестве самозанятого занимает всего один день, ИП — три дня. Ликвидация и снятие с учета также проходит быстро. Крупному инфобизнесу с доходами, приближающимся к 200 млн руб. в год, уже нужно задуматься о регистрации юридического лица.
Если зарабатывать деньги в интернете без какой-либо регистрационной формы, можно получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность вплоть до 500 000 руб. по ст. 171 УК.
Хотя никаких особых требований к форме интернет-бизнеса нет, в этой сфере действуют различные ограничения. Например:
- По закону «Об информации, информационных технологиях» должны быть размещены сведения о владельце веб-сайта.
- Закон «О персональных данных» накладывает обязанность размещать политику об обработке персональных данных на веб-сайте, где персональные данные собираются.
- При использовании файлов cookie, а также метрических систем предприниматели должны легализовать сбор данных с их помощью. В случае использования иностранных сервисов, к примеру Google Analytics, также потребуется обеспечить соответствие требованиям локализации и трансграничной передачи персональных данных.
- Обработка данных через веб-сайт еще потребует направить в Роскомнадзор уведомление о намерении обрабатывать персональные данные, а работа с зарубежными ресурсами — уведомление о намерении осуществлять трансграничную передачу данных.
- При размещении рекламы необходимо учитывать требования к маркировке онлайн-рекламы.
- Нужно модерировать контент перед его публикацией — сейчас многое писать и показывать запрещено.
В сентябре 2022 года требования к рекламной деятельности в интернете — основной для многих популярных блогеров — существенно изменились. Теперь о любой рекламе нужно сообщать в Роскомнадзор через Единый реестр интернет-рекламы. Это правило не работает только для социальной рекламы.
Иванова предупреждает: чаще всего рекламодатели пытаются переложить обязанность регистрировать рекламу на блогера. Это делается через включение условия в договор. За нарушение придется заплатить штраф в размере 2000–2500 руб. при ведении бизнеса в качестве самозанятого или ИП, а если рекламу продает организация — от 100 000 до 500 000 руб. (ст. 14.3 КоАП).
Многие блогеры применяют специальный налоговый режим — УСН с объектом «Доходы», рассказывает Евгения Заинчуковская, старший налоговый юрист и автор канала о налогах Head Of Tax. Ставка по налогу в таком случае составляет 6%.
Для большинства блогеров и инфобизнесменов такой налоговый режим подойдет. Главным ограничением будет лимит по выручке — до 150 млн руб. в год. Если его превысить, предприниматель теряет право на применение УСН. С недавних пор установлен и второй лимит — 200 млн руб., при приближении к нему предприниматель платит налог по повышенной ставке 8%, но не теряет право на УСН, напоминает Алексей Артюх, партнер
При этом эксперт подчеркивает: к лимитам по УСН применяется коэффициент-дефлятор, поэтому фактически лимиты даже несколько выше. Так, в 2023 году этот коэффициент составляет 1,257.
В 2023 году для применения стандартной налоговой ставки по упрощенке доходы не должны превышать 188,5 млн руб. А чтобы не утратить право на УСН, доходы должны быть не больше 251,4 млн руб.
Заинчуковская обращает внимание, что права на УСН можно лишиться не только из-за превышения лимита по доходам. Если заключается договор о совместной деятельности или так называемое партнерское соглашение, налогоплательщик утрачивает право на применение УСН. При заключении такого договора нужно либо перейти на расчет налогов по системе «Доходы минус расходы», либо на общую систему налогообложения, разъяснял еще в 2010 году Минфин. «К сожалению, об этом просто забывают, что в итоге может привести к негативным налоговым последствиям», — рассказывает юрист.
Сложности начинаются при превышении лимитов и необходимости перехода на общую систему: появляется НДС и в целом налоговая нагрузка возрастает. Поэтому в блогерской среде часто встречается схема дробления бизнеса, рассказывает Заинчуковская. Именно в этом обвиняют и блогера Блиновскую.
При дроблении бизнеса выручка формально распределяется на нескольких «технических» предпринимателей, чтобы ни один из них не выходил за лимиты по УСН, объясняет Артюх.
Само по себе дробление бизнеса не запрещено, но оно должно быть обоснованным. «Любое разделение бизнеса на несколько лиц должно иметь хозяйственный смысл и достаточно убедительное разумное объяснение с позиции хозяйственной необходимости», — отмечает налоговый юрист Юлия Завьялова.
Плохая новость в том, что налоговая служба за последние годы научилась эффективно выявлять схемы дробления бизнеса. В каждом конкретном случае налоговый орган оценивает, мог ли налогоплательщик получить тот же результат без разделения на несколько лиц.
Юристы сходятся во мнении: дробить бизнес не стоит, слишком велики риски.
Проблема в том, что бизнес не замечает, как становится крупным, и продолжает применять схемы уклонения от налогов, предлагаемые «обнальными конторами» для небольших ресторанчиков.
При выявлении схем ухода от налогов блогера могут привлечь к налоговой ответственности с доначислением пеней и штрафов — до 40% от неуплаченной суммы налога. Что касается уголовно-правовой ответственности, то блогерам дополнительно к ст. 198 УК, устанавливающей ответственность за уклонение от уплаты, начали вменять и ст. 174.1 УК о легализации преступных доходов. Например, как в делах Чекалиной и Блиновской.
С точки зрения дробления инфобизнеса, есть обстоятельства, которые привлекают внимание налоговых органов к продажам инфопродуктов через интернет, рассказывает Заинчуковская:
✔ Вся проектная группа, работающая над созданием инфопродукта, применяет специальный налоговый режим, как правило это УСН.
✔ Функции и риски между участниками проектной группы слабо разграничены или не разграничены в принципе.
✔ Гражданско-правовые отношения между участниками проектной группы никак не оформлены или оформлены ненадлежащим образом.
✔ Участники проектной группы не могут пояснить, чем именно они занимаются и по какому принципу распределяется плата между ними.
✔ Интернет-эквайринг принимает оплату на любое из лиц, участвующих в проекте.
✔ Расширение проектной группы происходит всякий раз, когда участники группы получают выручку, приближенную к предельным лимитам по УСН.
✔ В отношениях с клиентами участники проектной группы позиционируют себя в качестве создателей единого продукта.
При превышении лимитов по УСН придется переходить на общую систему налогообложения. В таком случае предприниматель должен вести учет доходов и расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход. Поэтому, скорее всего, придется привлекать сторонних специалистов для ведения учета.
Среди таких расходов в интернете много места отводится различного рода рекламе, которая часто предоставляется через технических посредников, не уплачивающих налоги, предупреждает Артюх. Это может обернуться для предпринимателя отказом в учете расходов и вычетов и необходимости уплатить налоги в большем размере без учета данных сделок, если не следить за налоговой исполнительностью контрагентов.
Многие блогеры постоянно проживают за рубежом. Для них также действуют правила налогового резидентства, как и для тех, кто работает по трудовому договору (подробнее — «Налоговое резидентство: памятка для работников и работодателей»). Поэтому есть и риски доначислений, предупреждает Артюх, особенно если получать плату за деятельность на счет в российском банке. Но даже когда оплату получают на зарубежные счета, выявить такую деятельность все равно возможно, отмечает эксперт. В этом случае она будет признана предпринимательской с доначислением НДФЛ, ставка по которому для нерезидентов составляет 30%, плюс НДС.
«Иными словами, риски следования такой стратегии довольно велики в суммовом выражении», — подчеркивает Артюх.
Тем, кто зарегистрирован в качестве ИП, нужно платить налоги только от источника дохода в России. А поскольку их налог считается налогом на доходы физлиц, то и ставка по нему с утратой резидентства повышается до 30%. Для уехавшего самозанятого налоги не меняются.
Инфобизнесу нужна образовательная лицензия, если они хотят формально выдавать документы об образовании, которые бы признавались государством, рассказывает Елтовский. Артюх подтверждает: образовательная лицензия в основном нужна только для выдачи определенного документа в конце курсов, например диплома. Лицензированию не подлежит и репетиторская деятельность, напоминает Иванова.
По общему правилу, если блогер-ИП самостоятельно ведет семинары или вебинары, где выступает в роли эксперта перед аудиторией, ему не нужно получать лицензию на образовательную деятельность.
«В большинстве случаев инфобиз оформляет курсы как оказание услуги, а в подтверждение выдает свидетельство об участии или похожий документ, который не будет официальным документом об образовании», — подчеркивает Елтовский. «На практике большинство консультантов именуют свои услуги консультационными, чтобы избегать лицензирования», — подтверждает Артюх.
При этом он напоминает: для организаций, ведущих образовательную деятельность, допустимо применение нулевой ставки по налогу на прибыль. Поэтому для некоторых случаев с точки зрения налоговой эффективности может быть интересно создать организацию вместо регистрации в качестве ИП (для физлиц такая опция с нулевой ставкой недоступна), которая получит образовательную лицензию.
Тем не менее образовательная лицензия подойдет далеко не всем инфобизнесменам: все-таки образование составляет лишь небольшую часть такого бизнеса.
Коротко о главном
✔ Следите за доходами. Если их становится слишком много, переходите на общую систему налогообложения.
✔ Регистрируйте любую рекламу в реестре, иначе будут штрафы.
✔ Дробить бизнес — плохая идея. ФНС умеет выявлять такие схемы, а еще сейчас служба проявляет повышенное внимание к заработкам в интернете.
✔ Если постоянно жить за границей, можно лишиться статуса налогового резидента РФ. Тогда придется доплачивать НДФЛ.
✔ Образовательная лицензия, если она подходит вашему бизнесу, поможет получить нулевую ставку налога на прибыль.