Что произошло: Госдума приняла два закона, которые существенно изменяют основные параметры налоговой системы. Новеллы уже одобрены Совфедом и подписаны президентом.
Законы от 12.07.2024 № 176-ФЗ и от 08.08.2024 № 259-ФЗ предусматривают пересмотр первой и второй частей Налогового кодекса:
- Вводится пятиступенчатая шкала НДФЛ.
- Начинают действовать новые акцизы на никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания. Существующие ставки акцизов увеличатся.
- Компании и ИП, применяющие УСН, с 2025 года признают плательщиками НДС с учетом определенных особенностей. По мнению Германа Ковешникова, юриста налоговой практики , это изменение будет иметь серьезные последствия для бизнеса. Если раньше НДС возникал только в редких случаях, то теперь для компаний с оборотом свыше 60 млн руб. НДС станет реальностью. «Компаниям придется искать таких же НДС-ников, чтобы банально зачесть налог, либо повышать цены, чтобы компенсировать этот рост», — говорит Ковешников.
- Налог на прибыль увеличивается до 25%.
- Существенно изменяются налоговые ставки НДПИ для алмазов (рост с 8 до 8,4%), золота (новый порядок оплаты) и других.
- Будут корректироваться показатели деятельности для УСН.
- Повышается ставка налогообложения для недвижимости, кадастровая стоимость которой превышает 300 млн руб.
- Появляется туристический налог. Он устанавливается по желанию муниципалитетов и будет входить в стоимость проживания (минимальная стоимость налога — 100 руб.). Возможность введения налога в любом городе превращает его в средство пополнения местных бюджетов, считает Иван Шиенок, адвокат В предложенном виде налог утрачивает связь с туризмом, а его ставка не выглядит экономически обоснованной, считает эксперт.
- Проводится амнистия бизнесменов, дробивших бизнес.
- Особые полномочия правительства продлевают до 2028 года. Такие права были у кабмина на основании п. 3 ст. 4 НК, уточняет Дарья Коршакова, старший юрист Теперь права на оперативное издание нормативных актов в области налогообложения и поддержки налогоплательщиков продлены еще на три года.
- Появляется возможность получения выписки из ЕГРН, фактически заменяющей свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
- Изменяются некоторые ставки НДС (например, семена кукурузы и подсолнечника станут облагаться НДС 10%).
- Продлевается применение нулевой ставки при авиаперевозках пассажиров в Калининград и города Дальнего Востока.
- Уточняется порядок формирования налоговой базы налога на прибыль.
- Увеличиваются госпошлины.
- Закрепляется порядок перерасчета суммы транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Почему это важно: масштабное изменение ставок на налоги и пошлины отразится на всех сферах жизни. И чтобы покрыть рост налога на прибыль, компании будут вынуждены повышать цены. Аналогично поступят и фирмы на УСН, перешедшие на уплату НДС. Станет дороже обращаться в суды, что может способствовать развитию внесудебных мер решения споров.
Основная цель реформы — сбалансировать налоговую систему, учитывая текущие реалии и общенациональные задачи, и перераспределить средства на социальные задачи и приоритетные отрасли экономики, говорит Анастасия Берман, старший юрист налоговой практики АБ Оценить, достигло ли государство своей цели, можно будет только спустя некоторое время.
Что произошло: в составе налоговой реформы Госдума утвердила повышение пошлин за обращение в суды, в загсы и Росреестр. Некоторые судебные пошлины вырастут в 33 раза, в частности для банкротства граждан и оспаривания решений госорганов. Изменения уже поддержал Верховный суд: госпошлины не индексировались 15 лет и перестали соответствовать рыночным реалиям, говорится в пресс-релизе.
В органах загс существенно увеличится плата за расторжение брака (с 600 до 5000 руб.) и смену имени (с 1600 до 5000 руб.). Вырастет пошлина за регистрацию прав на недвижимость (минимальный размер повысится вдвое — с 2000 до 4000 руб.). Отдельно предусмотрено повышение для дорогостоящей недвижимости.
Почему это важно: самое обсуждаемое увеличение произошло в части увеличения судебных пошлин. Мнения юристов по этому вопросу разделились: одни говорят, что индексация разгрузит суды и возродит интерес к арбитражным учреждениям. Другие уверены, что изменения станут препятствием для защиты нарушенных прав. Ознакомиться с позицией экспертов подробнее можно в материале Право.ru «Повышение госпошлин: аргументы юристов за и против».
Что произошло: вместе с повышением налогов Госдума утвердила новые льготы. Например, участников СВО освободили от уплаты налога на имущество, и для них не действует новая пятиступенчатая шкала НДФЛ. Своеобразной льготой можно назвать налоговый «кешбэк» по НДФЛ для семей с двумя и более детьми: с января 2026 года они смогут претендовать на вычет в размере 7%.
Льготы установили и для малых IT-компаний — вместо 25%-го налога на прибыль они будут платить 5%. С 1 января 2025 года будут действовать льготные страховые взносы — 7,6% — для малых и средних предприятий.
От уплаты госпошлин освободили истцов в спорах, связанных с защитой интересов детей-сирот. Для исков с защитой прав на единственное жилье ввели скидку 70%. Все существующие льготы также сохранили.
Почему это важно: новые льготы призваны частично компенсировать рост налоговой нагрузки и «подсветить» основные направления политики, говорит Анастасия Берман, старший юрист налоговой практики АБ
Введенные послабления в полной мере соответствуют приоритетам национальной политики. В частности, они призваны поддержать малоимущих, семьи с детьми, малые технологические компании.
При этом введенные льготы вряд ли достигнут своей цели, считает Анастасия Васильева, руководитель налоговой практики Масштаб реформы слишком велик, чтобы ее негативным последствиям можно было противопоставить такие исключения.
В рамках будущих изменений смысл льгот теряется. Они незначительны и не сравнятся с общим ростом налогового бремени.
Что произошло: Федеральная налоговая служба опубликовала новую методику оценки компаний на базе информационной системы «Налог-3». Инспекция дополнила перечень критериев, по которым распределяет налогоплательщиков по уровням риска.
Например, теперь налоговая будет учитывать среднюю зарплату в компании с учетом масштаба ее деятельности. В новой редакции подробно расписаны критерии крупных, средних, малых и микропредприятий. Кроме того, внимание обратят на «массовых» учредителей и адреса регистрации, факты привлечения к ответственности за последние два года. При их наличии будут снижать баллы.
Почему это важно: налоговая давно перешла на рискориентированный подход при проведении проверок и выездных мероприятий. Новая редакция методических рекомендаций позволяет понять, как налоговая оценивает компании и каким критериям придает важное значение. Все это поможет оценить налоговые риски компании, вероятность проверок и даже исключения из ЕГРЮЛ.
Что произошло: ФНС опубликовала письмо, обобщающее судебную практику о дроблении бизнеса. В соответствии с ним признаками дробления бизнеса считаются:
- единая хозяйственная деятельность через организации на спецрежимах;
- создание новых юрлиц при расширении бизнеса для налоговой экономии;
- искусственное выделение из бизнеса части с последующей ее передачей подконтрольному лицу;
- занижение доходов путем их перераспределения на взаимозависимых лиц, находящихся на спецрежимах;
- единая деятельность налогоплательщика и взаимозависимого лица, направленная на общий экономический результат;
- формальное вовлечение членов семьи в хозяйственную деятельность без их реального участия;
- ведение обществом хозяйственной деятельности совместно со своим учредителем или руководителем, имеющим статус ИП;
- структурирование бизнеса с основной целью налоговой экономии.
Почему это важно: налоговая реформа предусматривает механизм амнистии за дробление бизнеса. При этом количество пробелов в нормах неизбежно приведет к росту числа споров, считает Александр Григорьев, партнер В связи с этим обобщенная практика ФНС приобретает особую ценность.
Актуальность правоприменительной практики по вопросам дробления бизнеса только повышается. Ее анализ поможет принять взвешенное решение о консолидации и просчитать все возможные риски объединения.
Что произошло: ФНС провела 25 января 2022 года выездную проверку деятельности компании за период с 1 января 2018-го по 31 декабря 2019-го. По ее итогам инспекция доначислила фирме 23 млн руб. неуплаченных налогов, пени в размере 11,5 млн руб. и штраф на 4,7 млн руб. Компания не согласилась с этим решением и обратилась в суд (дело № А41-96819/2022). По мнению истца, действующий в то время мораторий на возбуждение дел о банкротстве запрещал доначислять пени и штраф.
Первая инстанция отказала истцу. Апелляция и кассация, наоборот, поддержали его доводы и признали финансовые санкции от налоговиков незаконными из-за моратория. ФНС пошла в Верховный суд. В своей жалобе служба указала, что введенные правительством ограничения не могут распространяться на полномочия налоговых органов в привлечении налогоплательщиков к ответственности.
Тройка судей под председательством Дениса Тютина согласилась с аргументами инспекции, отменила решения апелляции и кассации и оставила в силе акт первой инстанции. ВС подтвердил: мораторий не распространяется на начисление штрафов за нарушения порядка уплаты налога, он направлен на помощь хозяйствующим субъектам и не может поощрять нарушение закона.