58645441Документов
доступно
Поиск по сайту

Исторический документ
О комиссиях для несовершеннолетних

Язык
1 страница

Исторический документ
О наложении взысканий за нарушение постановлений о косвенных налогах в административном порядке

Язык
1 страница
Новости партнеров
Новости
26 июля 2017, 09:11

СКР и ФНС впервые рассказали, как борются с налоговыми "уклонистами"

СКР и ФНС впервые рассказали, как борются с налоговыми "уклонистами"

Федеральная налоговая служба и Следственный комитет опубликовали совместные рекомендации о том, как установить, а главное, доказать умысел в действиях налогоплательщиков и их должностных лиц по неуплате налогов и сборов.

В своих пояснениях РБК налоговая служба объяснила, что совместную работу с СКР по выявлению налоговых правонарушений она ведет с 2012 года. Так что "совместные" разъяснения были и раньше, но предназначались для внутреннего пользования, а в широком доступе они появились впервые. В ФНС считают, что публикация рекомендаций будет полезна налогоплательщикам. При этом подчеркивается, что документ не является нормативным актом и носит исключительно информационно-разъяснительный характер.

Что говорится в рекомендациях?

В рекомендациях сказано, что обстоятельства эти и для налоговиков и для следователей, в общем-то, одни и те же, "разница заключается лишь в процедуре, характере и виде действий, совершаемых для закрепления этих обстоятельств": ФНС осуществляет налоговый контроль, а СКР проверяет сообщения о преступлениях в налоговой сфере и расследует их. Поэтому следователи должны проводить действия, "направленные на закрепление доказательств, полученных налоговыми органами, и установление дополнительных", а налоговики – "взвешенно" и прислушиваясь к рекомендациям коллег из СКР квалифицировать действия налогоплательщиков по п. 3 ст. 122 НК (умышленная или неполная неуплата налогов).

Рекомендации четко разграничивают умышленные налоговые правонарушения и те, что были совершены без умысла, например, по неосторожности. "Непреднамеренная арифметическая (техническая) ошибка при исчислении налога не имеет признака виновности", – говорится в документе. Несмотря на то, что в сложившейся практике личные и профессиональные обстоятельства сотрудников компании, которые привели к налоговым нарушениям, "не могут быть правомерными основаниями невиновности организации", в качестве еще одного примера "нарушения по неосторожности" приведена ситуация, когда причиной нарушения стала "низкая квалификация либо временная нетрудоспособность бухгалтера". Изменит ли это практику, покажет время.

Говорится в документе и о признаках, которые указывают на умысел в действиях налогоплательщика – "уклониста". Один из них – "имитационный", когда компания выстраивает договорные отношения с фирмами-однодневками, делая вид, что ведет экономическую деятельность. Если бизнес дробят только для того, чтобы получить или сохранить возможность платить налоги по особому режиму, это не дает "усомниться в отсутствии элементов случайности происходящего". Налоговой и следователям необходимо не только выявить фирму-однодневку, но и понять, кому она принадлежит (поставщику или покупателю) и доказать это. Второй признак – согласованность действий замешанных в нарушении лиц, третий – подконтрольность "однодневки", четвертый – постоянно повторяющийся характер сомнительных действий, ну и пятый – прямые улики.

"Недопустимо обоснование виновности лица на предположениях, на соображениях вероятности тех или иных фактов", – сказано в рекомендациях, то есть умысел надо доказать "совокупностью обстоятельств совершения налогового правонарушения в их единстве, взаимосвязи и взаимозависимости". А именно сформулировать цели и мотивы нарушителя, выявить и "документально закрепить" доказательства того, что он знал о противоправности своих действий. Может показаться, написано в документе, что арбитражи при вынесении решений по налоговым правонарушениям не учитывают их "волевую" составляющую, однако приведенные примеры доказывают, что это не так.

Прописан и алгоритм установления умысла. Во-первых, устанавливается вина должностных лиц организации, действия (бездействие) которых привели к нарушению. Здесь исследуются как внутренние источники (документы) компании-нарушителя, так и внешние, например, приговор суда в отношении конкретного сотрудника. "При этом налоговым органам необходимо учитывать, что назначение экспертизы по вопросам виновности, в том числе наличия умысла, не допускается", – оговорено в рекомендациях. В описаниях того, что совершили нарушители, не рекомендовано использовать безинформативные нейтральные выражения вроде "противоправные действия", используя более конкретные формулировки.

Если выявлено занижение налоговой базы, рекомедовано просить пояснений должностных лиц налогоплательщика, причем не одного, а нескольких, "конкурирующих", которые могут сваливать вину друг на друга. "В данном случае целесообразно сопоставлять противоречащие друг другу ("конкурирующие") показания различных лиц и проводить повторные опросы и допросы с учетом уже полученной информации", – советуют в документе. Там даже приведены самые распространенные версии таких объяснений.

Приводятся и "классические" схемы ухода от налогов, их признаки и то, как налоговикам и следователям можно доказать их использование. В список попали: фиктивные сделки с целью увеличения стоимости приобретенного товара (услуг), дробление бизнеса с целью необоснованного применения специальных налоговых режимов, необоснованное применение налоговых льгот, льготных налоговых ставок, подмена гражданско-правовых отношений с целью извлечения налоговой выгоды.

Нужно помнить, что если налоговая сможет доказать умысел при совершении нарушения, это повлечет не только увеличение штрафа (с 20 до 40% от неуплаченной суммы налога), но и улучшит "уголовно-правовую перспективу материалов, которые направляются в следственные органы". Важно еще и то, что, принимая решение о привлечении к ответственности по акту выездной проверки, руководитель налогового органа не связан квалификацией, которую дали выявленным нарушениям проверяющие, и может ужесточить меру ответственности.

Что думают юристы?

Юристы же, прокомментировавшие ситуацию для РБК, полагают, что документ позволит налоговикам чаще доказывать умысел в действиях налогоплательщиков, а значит, применять повышенные санкции. "Теперь налоговая будет чаще использовать штраф в 40% от суммы неуплаченных налогов и сборов, что до настоящего момента редко встречалось на практике", – пояснила руководитель налоговой практики "Селютин и партнеры" Юлия Майфет, добавив, что риски повысятся для компаний, использующих недобросовестных контрагентов.

Вадим Зарипов, руководитель аналитической службы "Пепеляев Групп", добавил, что раз умысел будут доказывать чаще, возрастет и количество уголовных дел по результатам проверок. "В рекомендациях довольно путанно описаны многие схемы, недостаточно четко разграничены неосторожные и умышленные деяния. Это создает угрозу уголовного преследования для многих добросовестных налогоплательщиков, например, для тех, кто был недостаточно осмотрителен при выборе поставщика", – говорит юрист.

А вот Александр Лемчик из "Лемчик, Крупский и партнеры" считает, что рекомендации помогут налогоплательщикам. "Появляется инструмент, на который можно ссылаться при защите интересов налогоплательщиков в случае, если налоговые органы или СК будут нарушать рекомендованный порядок действий и включать «фантазию» или «домысливание", – говорит он.

Тема: Налоговые преступления
Гос.орган: Следственный комитет РФФНС РФ
Юридическая консультация: Налоговые правонарушения
  
Разместить на:

18+

ВККС ищет судей, зампредов и председателей в восемь судов
Высшая квалификационная коллегия судей (ВККС) объявила об открытии вакансий в восьми судах, среди которых Арбитражный суд Московского округа и 9 ААС.
"Роснефть" и "Башнефть" против "Системы": онлайн-трансляция десятого заседания
Сегодня в Арбитражном суде Башкортостана прошли очередные слушания по делу «Роснефти», «Башнефти» и правительства Башкортостана против АФК «Система» и «Система-Инвест» Владимира Евтушенкова на беспрецедентную сумму – 170,6 млрд руб. По мнению «Роснефти», «Система», владевшая «Башнефтью» до 2014 года, вывела на такую стоимость активы под видом реорганизации.
Путин уволил замминистра юстиции
Президент Владимир Путин подписал указ, освобождающий первого заместителя министра юстиции Сергея Герасимова от этой должности.
Вопросы-ответы: что было и что будет после письма "Альфа-Капитала"
Одно из самых интересных событий банковской сферы на этой неделе – письмо "Альфа Капитала" с информацией о проблемах в крупных российских банках из ТОП-15: Московском кредитном банке, Открытии, Промсвязьбанке и Бинбанке. Письмо получило огласку и вызвало волнение в банковском секторе России. В материале "Право.ru" – подробный разбор произошедшего и мнения экспертов.
"Горячая десятка": ФНС ответила на 10 самых популярных вопросов о налоговых льготах
Федеральная налоговая служба опубликовала топ-10 самых популярных вопросов налогоплательщиков, касающихся использования налоговых льгот гражданами. Какие вопросы оказались самыми проблемными, как отвечает на них налоговая, какие вопросы остались без внимания и что думают об этом эксперты по налоговому праву? Об этом - на "Право.ru".
Сегодня
09:52 Johnson & Johnson заплатит рекордную компенсацию женщине, заболевшей раком
Суд в США обязал фармацевтическую компанию Johnson & Johnson (J&J) выплатить рекордную компенсацию женщине, которой удалось доказать, что она заболела раком яичников из-за детской присыпки этой фирмы.
09:38 ФАС дала операторам отсрочку для отмены роуминга
Новая дата исполнения предупреждения – 15 декабря 2017 года.
09:15 Россия вычеркнута из списка стран повышенного мониторинга FATF
Международная группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (FATF) исключила Россию из списка стран, которые находятся на особом контроле из-за недостатков "антиотмывочного" законодательства.
09:09 "Татфондбанк" задолжал кредиторам 135 млрд руб.
При этом объем денежных средств в кассе банка оценивается в 11 млрд руб.
08:58 Мосгорсуд снял арест с долей в компаниях мачехи экс-губернатора Маркелова
Мосгорсуд снял обеспечительные меры с части имущества, арестованного в рамках уголовного дела бывшего главы Марий Эл Леонида Маркелова. Речь идет о шести фирмах, доли в уставном капитале которых оформлены на Татьяну Маркелову, мачеху обвиняемого во взяточничестве экс-губернатора.
08:48 Минтруд хочет проверять будущих чиновников на знание Конституции
Минтруд разработал проект единой методики проведения конкурсов для поступления на государственную службу и включения в кадровый резерв.
08:33 Важнейшие правовые темы в прессе - обзор СМИ (22.08)
ЦБ просит банки предоставить информацию о сделках по хеджированию рисков из-за проигрыша Сбербанком разбирательства с "Транснефтью". - Американские неимиграционные станет сложнее получить. - Путин уволил замминистра юстиции Сергея Герасимова. - FATF признала успехи России в борьбе с финансированием терроризма. - Вчерашний пожар в Ростове-на-Дону мог быть из-за поджога.
Вчера
19:55 Экономколлегия ВС разобралась, как считать исковую давность в деле о неосновательном обогащении
Вопрос разрешился при рассмотрении спора компаний, договорившихся о ремонте зданий Минобороны.
19:20 Верховный суд изучил аффилированность заемщика и поручителя
Можно ли отменить платежи поручителя-банкрота за заемщика, если они аффилированы? Это попытался сделать конкурсный управляющий поручителя с помощью закона о банкротстве.
19:18 ФАС обвиняет магазины "Виктория" и "Избенка" в дискриминации поставщиков
Антимонопольная служба Московской области продолжает проверять ретейлеров на соблюдение законодательства и возбуждать дела.
18:58 В двух банках обнаружились многомиллионные финансовые нарушения
Центробанк опубликовал два отчета о результатах обследования финансового состояния двух лишенных лицензии банков-банкротов: АКИБ "Образование" и "Информпрогресс".
18:16 ЦБ оценил "дыру" в капитале банка "Нефтяной альянс" в 7,2 млрд руб.
Временная администрация обанкротившегося "Нефтяного альянса" выявила, что активы банка не превышают 400 млн руб., тогда как обязательства перед кредиторами составляют 7,6 млрд руб.
17:51 Правительство утвердило план мониторинга правоприменения на 2018 год
План подготовил Минюст, проведение такого мониторинга поможет усовершенствовать российскую правовую систему, считают в правительстве.
17:29 Арестован глава зернового холдинга "Настюша" Игорь Пинкевич
Бизнесмен Игорь Пинкевич был арестован 20 асгуста, ему предъявленно обвинение в мошенничестве, пишет РБК.
16:41 ВС определял судьбу законного залога в деле о долевом строительстве
Сохраняет ли участник долевого строительства право залога аренды земельного участка, если на часть помещений уже признано право собственности других участников? В этом разбиралась экономколлегия ВС.
16:40 Экс-чиновник Кремля взыскивает с "Ведомостей" 500 000 руб. из-за статьи о Путине
Истец требует опровергнуть информацию о том, что он не справился с созданием "образа будущего" для Владимира Путина на предстоящих выборах президента.
16:27 Банк "Открытие" подаст иск в суд в связи с "информационной атакой"
Банк "Открытие" на фоне слухов о его финансовых проблемах направил письмо ряду своих региональных клиентов с разъяснениями ситуации, пишет "Интерфакс".
15:40 Русский международный банк приостановил проведение ряда операций
Русский международный банк ограничил открытие счетов и привлечение новых депозитов физлиц и индивидуальных предпринимателей, сказано в сообщении на сайте банка.
15:35 Компанию наказали за отказ трудоустроить женщину, которая далеко живет
После отказа соискательница обратилась в прокуратуру, которая провела проверку соблюдения ее трудовых прав.
15:30 Путин сделал кадровые перестановки в МИДе
Президент Владимир Путин подписал несколько указов, которыми освободил от обязанностей бывшего посла в США и назначил нового.
14:44 ФАС заподозрила три столичные больницы в сговоре с фармкомпанией
ФАС считает, что лечебные учреждения заключили с фирмой "Фарм-проект" антиконкурентное соглашение, которое способствовало поддержанию цен на торгах.
14:17 В 2017 году власти не пустили в Россию 77 000 человек
Глава Министерства внутренних дел Владимир Колокольцев рассказал о миграционных преступлениях в России.
13:53 Верховный суд разрешил банку-залогодержателю иницировать банкротство должника
Залогодержатель имущества по чужим обязательствам не может инициировать банкротство должника. Но из этого правила есть исключение, подтвердила сегодня экономколлегия.
13:49 Долги россиян за 2017 год составили 7,6 трлн руб.
В первом полугодии этого года объем долгов россиян, которые находятся на взыскании по исполнительным производствам, выросли до 7,6 трлн руб., пишет RNS.
13:17 ЦБ продлил полномочия временной администрации в банке "Советский"
Впервые временная администрация была введена в банке осенью 2015 года, а в феврале прошлого года его передали на санацию "Татфондбанку".
13:11 Топ-менеджера столичного банка отдали под суд за хищение 1 млрд руб.
Сотрудница банка вместе с сообщниками заключала кредитные договоры с подконтрольными им фиктивными компаниями - техническими заемщиками.
13:08 Можно ли взыскать кипрские проценты в российском суде, решил Верховный суд
Можно ли взыскать проценты по кипрскому закону в российском суде, разбирался сегодня ВС в банкротном деле. Судьи задали вопросы юристам обеих сторон.
12:58 Генпрокуратура потребовала исключить коррупциогенные факторы из регламента Роспотребнадзора
Генпрокуратура провела антикоррупционную экспертизу административного регламента Роспотребнадзора по предоставлению государственной услуги по выдаче санитарно-эпидемиологических заключений и нашла в нем коррупциогенные факторы, сказано на сайте ведомства.
12:28 Выплаты российским пассажирам за задержку чартеров вырастут в разы
С 21 августа Россия присоединилась к Монреальской конвенции, которая ужесточает ответственность авиаперевозчиков при выполнении международных рейсов.
12:25 Приморский депутат-нефтеторговец повторно подал иск о признании себя банкротом
Игорь Польченко, депутат думы Хасанского района Приморского края от партии "Единая Россия", подал уже второе такое заявление в этом году.
12:06 ФАС нашла причины высоких тарифов на роуминг в РФ
Федеральная антимонопольная служба (ФАС) назвала завышенные счета операторов мобильной связи за обслуживание чужих абонентов причиной высоких цен на национальный роуминг, пишут "Ведомости".
11:46 Обвиняемый в коррупции чиновник обратился к Путину через рекламу
Бывший мэр Владивостока, обвиняемый в многомиллионной взятке и злоупотреблении полномочиями, купил рекламу в газете "Коммерсант" и опубликовал там обращение к президенту Владимиру Путину.
11:30 ФНС взыскала 3 млрд руб. долгов за полгода
По сравнению с аналогичным периодом прошлого года, сумма взыскания выросла на 1,2 млрд руб.
11:04 СМИ: банк "Открытие" получил от ЦБ беззалоговый кредит
Центробанк предоставил банку "ФК Открытие" беззалоговый кредит, пишут "Ведомости" со ссылкой на два источника, близких к кредитной организации.
10:59 "Дочка" Росатома признала несостоявшейся закупку юруслуг стоимостью 20 млн руб.
От исполнителя требовались юридические консультации по вопросам, которые возникают в процессе ее работы и регулируются иностранным правом.
10:47 Микрофинансовые организации высказались против жестких ограничений по займам
МФО против ограничения процентов и штрафов по кредитам на уровне 150% - они предлагают устанавливать потолок в зависимости от суммы займа.
10:28 ЦБ лишил лицензии банк "Северо-Восточный Альянс"
Кредитная организация занимала 250-е место в банковской системе по величине собственных активов.
10:01 "Рослесинфорг" ищет юристов для правового анализа своей работы
Максимальная стоимость услуг по договору - 10,66 млн руб.
09:46 Правительство подготовит поправки по снижению нагрузки на бизнес к концу года
Администрация президента обозначила для правительства, Генпрокуратуры и Верховного суда РФ сроки исполнения президентских поручений по снижению административной нагрузки на бизнес.
09:36 Верховный суд запретил судьям изучать не все доказательства по делу
Коллегия по экономическим спорам Верховного суда разрешила вопрос о том, что делать, если суд рассмотрел дело при том, что один из томов по делу отсутствовал.
09:23 Суд отказался арестовывать газовые турбины Siemens в Крыму
АСГМ решил, что Siemens не предоставила существенных доводов в пользу применения обеспечительных мер.
09:18 Hyundai заявила о фальсификации решения третейского суда в Дагестане на 18,2 млн рублей
Райсуд в Дагестане может выдать исполнительный лист на взыскании 18,2 млн рублей с российского подразделения корейского концерна Hyundai за нарушение прав потребителя. Такое решение принял местный третейский суд с отсылкой к арбитражной оговорке, якобы подписанной дистрибутором и покупателем.
08:43 "Альфа-капитал" отозвал резонансное письмо о проблемах в крупных банках
В компании назвали письмо письмо частным мнением конкретного аналитика, которое не отвечает официальной позиции компании.
08:38 Минюст хочет штрафовать адвокатов за передачу мобильников в колонии и СИЗО
Минюст предлагает существенно увеличить штрафы за передачу запрещенных предметов заключенным и распространить ответственность на адвокатов.
08:10 Важнейшие правовые темы в прессе - обзор СМИ (21.08)
Минюст предлагает штрафовать адвокатов на 500 000 рублей за попытку пронести телефон своему доверителю в колонию или СИЗО. - Поправки об ограничении сроков, предмета и частоты внеплановых проверок юрлиц и ИП появятся к концу года. - Россия стала полноправным участником Монреальской конвенции о воздушных перевозках.
18 августа 2017
17:50 ФАС завела дело на четырех поставщиков компьютеров для учреждений Москвы
Максимальная стоимость контрактов по этим аукционам превысила 140 млн руб.
16:50 АСГМ поддержал антимонопольную службу в споре с РЖД
ФАС признала незаконными квалификационные требования к участникам закупок перевозчика.
16:13 Крупные банки начали вступать в ассоциацию "Россия"
Сбербанк России подал заявление о вступлении в ассоциацию банков "Россия", рассказал глава Ассоциации региональных банков "Россия" Анатолий Аксаков, пишет ТАСС.
15:53 В 2017 году объем штрафов за коррупцию составил более 500 млн руб.
За первое полугодие к административной ответственности за коррупционные правонарушения привлечено более 4000 лиц.
15:30 Роскомнадзор займется созданием системы доступа анонимайзеров к реестрам запрещенных сайтов
Роскомнадзор представил проект требований к системе доступа анонимайзеров и VPN-сервисов к реестрам запрещенных сайтов. Соответствующий документ размещен на портале нормативных актов.
15:18 "Мегафон" отозвал иск против ФАС по делу об отмене роуминга
Ранее в "Мегафоне" заявляли, что исполнить предписание антимонопольной службы невозможно, поскольку нечем будет возместить многомиллиардные расходы.
14:27 Налоговики за два месяца заблокировали 4000 сайтов с азартными играми
Все эти ресурсы либо переадресовывали пользователей на онлайн-казино либо сами ими являлись.
13:57 Рособрнадзор приостановил действие лицензии у Института права и экономики
Ведомство опубликовало очередной список вузов, которые остались без лицензии, госаккредитации или права принимать студентов.
13:25 Верховный суд восстановил право на досудебную защиту
Суд разобрался, справедливо ли то, что компания лишилась досудебной защиты из-за неразберихи, возникшей после ликвидации Федеральной службы по тарифам.
13:19 Минтруд предлагает ужесточить наказание за отказ трудоустраивать инвалидов
Минтруд представил проект постановления правительства, согласно которому пункт о приеме на работу инвалидов могут включить в трудовые договоры руководителей государственных и муниципальных учреждений, пишут "Известия".
12:40 Путин присвоил Кучерене звание "Заслуженный юрист РФ"
Президент подписал указ "О награждении государственными наградами РФ", которым, в частности, отметил вклад отдельных юристов в развитие юрнаук.
12:34 ФАС обвиняет "Азбуку вкуса" и "Мираторг" в дискриминации поставщиков
Это уже шестой случаи обвинения торговых сетей в дискриминации поставщиков за неделю.
12:32 Верховный суд обязал образовательные центры работать по лицензии
Верховный суд разрешил спор о том, каким именно организациям, готовящим специалистов в той или иной области, нужна лицензия на образовательную деятельность. Вопрос прояснился в ходе спора прокурора Севастополя и центра "Грот", который платно готовил судоводителей маломерных судов.
12:23 Верховный суд отказал космическому центру Хруничева в налоговых льготах
Суд выяснял, действительно ли ГКНПЦ Хруничева обладает статусом государственного научного центра и может рассчитывать на налоговые льготы.
12:07 Апелляция засилила решение о взыскании "дочкой" "Роснефти" более 550 млн руб. с ФТС
9-й ААС оставил без изменения решение о взыскании "РН Холдингом", входящим в структуру "Роснефти", с ФТС более 550 млн руб., следует из картотеки арбитражных дел.
11:44 Новороссийский порт отсудил 188 млн руб. у "Стройновации"
Суд полностью удовлетворил требования истца, НМТП.