60558460Документов
доступно
Поиск по сайту

Исторический документ
О комиссиях для несовершеннолетних

Язык
1 страница

Исторический документ
О наложении взысканий за нарушение постановлений о косвенных налогах в административном порядке

Язык
1 страница
Новости партнеров
Новости
26 июля 2017, 09:11

СКР и ФНС впервые рассказали, как борются с налоговыми "уклонистами"

СКР и ФНС впервые рассказали, как борются с налоговыми "уклонистами"

Федеральная налоговая служба и Следственный комитет опубликовали совместные рекомендации о том, как установить, а главное, доказать умысел в действиях налогоплательщиков и их должностных лиц по неуплате налогов и сборов.

В своих пояснениях РБК налоговая служба объяснила, что совместную работу с СКР по выявлению налоговых правонарушений она ведет с 2012 года. Так что "совместные" разъяснения были и раньше, но предназначались для внутреннего пользования, а в широком доступе они появились впервые. В ФНС считают, что публикация рекомендаций будет полезна налогоплательщикам. При этом подчеркивается, что документ не является нормативным актом и носит исключительно информационно-разъяснительный характер.

Что говорится в рекомендациях?

В рекомендациях сказано, что обстоятельства эти и для налоговиков и для следователей, в общем-то, одни и те же, "разница заключается лишь в процедуре, характере и виде действий, совершаемых для закрепления этих обстоятельств": ФНС осуществляет налоговый контроль, а СКР проверяет сообщения о преступлениях в налоговой сфере и расследует их. Поэтому следователи должны проводить действия, "направленные на закрепление доказательств, полученных налоговыми органами, и установление дополнительных", а налоговики – "взвешенно" и прислушиваясь к рекомендациям коллег из СКР квалифицировать действия налогоплательщиков по п. 3 ст. 122 НК (умышленная или неполная неуплата налогов).

Рекомендации четко разграничивают умышленные налоговые правонарушения и те, что были совершены без умысла, например, по неосторожности. "Непреднамеренная арифметическая (техническая) ошибка при исчислении налога не имеет признака виновности", – говорится в документе. Несмотря на то, что в сложившейся практике личные и профессиональные обстоятельства сотрудников компании, которые привели к налоговым нарушениям, "не могут быть правомерными основаниями невиновности организации", в качестве еще одного примера "нарушения по неосторожности" приведена ситуация, когда причиной нарушения стала "низкая квалификация либо временная нетрудоспособность бухгалтера". Изменит ли это практику, покажет время.

Говорится в документе и о признаках, которые указывают на умысел в действиях налогоплательщика – "уклониста". Один из них – "имитационный", когда компания выстраивает договорные отношения с фирмами-однодневками, делая вид, что ведет экономическую деятельность. Если бизнес дробят только для того, чтобы получить или сохранить возможность платить налоги по особому режиму, это не дает "усомниться в отсутствии элементов случайности происходящего". Налоговой и следователям необходимо не только выявить фирму-однодневку, но и понять, кому она принадлежит (поставщику или покупателю) и доказать это. Второй признак – согласованность действий замешанных в нарушении лиц, третий – подконтрольность "однодневки", четвертый – постоянно повторяющийся характер сомнительных действий, ну и пятый – прямые улики.

"Недопустимо обоснование виновности лица на предположениях, на соображениях вероятности тех или иных фактов", – сказано в рекомендациях, то есть умысел надо доказать "совокупностью обстоятельств совершения налогового правонарушения в их единстве, взаимосвязи и взаимозависимости". А именно сформулировать цели и мотивы нарушителя, выявить и "документально закрепить" доказательства того, что он знал о противоправности своих действий. Может показаться, написано в документе, что арбитражи при вынесении решений по налоговым правонарушениям не учитывают их "волевую" составляющую, однако приведенные примеры доказывают, что это не так.

Прописан и алгоритм установления умысла. Во-первых, устанавливается вина должностных лиц организации, действия (бездействие) которых привели к нарушению. Здесь исследуются как внутренние источники (документы) компании-нарушителя, так и внешние, например, приговор суда в отношении конкретного сотрудника. "При этом налоговым органам необходимо учитывать, что назначение экспертизы по вопросам виновности, в том числе наличия умысла, не допускается", – оговорено в рекомендациях. В описаниях того, что совершили нарушители, не рекомендовано использовать безинформативные нейтральные выражения вроде "противоправные действия", используя более конкретные формулировки.

Если выявлено занижение налоговой базы, рекомедовано просить пояснений должностных лиц налогоплательщика, причем не одного, а нескольких, "конкурирующих", которые могут сваливать вину друг на друга. "В данном случае целесообразно сопоставлять противоречащие друг другу ("конкурирующие") показания различных лиц и проводить повторные опросы и допросы с учетом уже полученной информации", – советуют в документе. Там даже приведены самые распространенные версии таких объяснений.

Приводятся и "классические" схемы ухода от налогов, их признаки и то, как налоговикам и следователям можно доказать их использование. В список попали: фиктивные сделки с целью увеличения стоимости приобретенного товара (услуг), дробление бизнеса с целью необоснованного применения специальных налоговых режимов, необоснованное применение налоговых льгот, льготных налоговых ставок, подмена гражданско-правовых отношений с целью извлечения налоговой выгоды.

Нужно помнить, что если налоговая сможет доказать умысел при совершении нарушения, это повлечет не только увеличение штрафа (с 20 до 40% от неуплаченной суммы налога), но и улучшит "уголовно-правовую перспективу материалов, которые направляются в следственные органы". Важно еще и то, что, принимая решение о привлечении к ответственности по акту выездной проверки, руководитель налогового органа не связан квалификацией, которую дали выявленным нарушениям проверяющие, и может ужесточить меру ответственности.

Что думают юристы?

Юристы же, прокомментировавшие ситуацию для РБК, полагают, что документ позволит налоговикам чаще доказывать умысел в действиях налогоплательщиков, а значит, применять повышенные санкции. "Теперь налоговая будет чаще использовать штраф в 40% от суммы неуплаченных налогов и сборов, что до настоящего момента редко встречалось на практике", – пояснила руководитель налоговой практики "Селютин и партнеры" Юлия Майфет, добавив, что риски повысятся для компаний, использующих недобросовестных контрагентов.

Вадим Зарипов, руководитель аналитической службы "Пепеляев Групп", добавил, что раз умысел будут доказывать чаще, возрастет и количество уголовных дел по результатам проверок. "В рекомендациях довольно путанно описаны многие схемы, недостаточно четко разграничены неосторожные и умышленные деяния. Это создает угрозу уголовного преследования для многих добросовестных налогоплательщиков, например, для тех, кто был недостаточно осмотрителен при выборе поставщика", – говорит юрист.

А вот Александр Лемчик из "Лемчик, Крупский и партнеры" считает, что рекомендации помогут налогоплательщикам. "Появляется инструмент, на который можно ссылаться при защите интересов налогоплательщиков в случае, если налоговые органы или СК будут нарушать рекомендованный порядок действий и включать «фантазию» или «домысливание", – говорит он.

Тема: Налоговые преступления
Гос.орган: Следственный комитет РФФНС РФ
Юридическая консультация: Налоговые правонарушения
  
Разместить на:

18+

ВККС объявила о новой судейской вакансии
Высшая квалификационная коллегия судей (ВККС) сообщила об открытии вакантной должности в военном суде.
"Эксперт": судебная система на пороге реформ
Судебная система России постоянно совершенствуется, некоторые суды упраздняются, другие реформируются. Огромное значение имело соединение в 2014 году Высшего Арбитражного суда и Верховного суда России. О том, как это сказалось на темпах рассмотрения дел и улучшило ли систему в целом, рассказал журнал «Эксперт».
Россия может приостановить членство в ЕСПЧ и его финансирование
Россия может заморозить свое участие в Европейском суде по правам человека (ЕСПЧ), а также взносы в бюджет организации.
Верховный суд разберется в блокировках банками подозрительных операций граждан
Завтра коллегия Верховного суда РФ по гражданским делам рассмотрит спор между Бинбанком и его клиентом о незаконности блокировки его карты в связи с нарушением антиотмывочного законодательства. Дело примечательно тем, что пока что практика по таким спорам с физлицами только формируется, но очевидно складывается в пользу последних.
The Legal 500: лучшие инхаусы России
Международное издание The Legal 500 выбрало сто лучших инхаусов России в рейтинге GC Powerlist за 2017 год. Список составили на основе мнений партнеров юридических фирм и адвокатов. Авторы рейтинга надеются, что он поможет повысить эффективность инхаусов на российском рынке.
Сегодня
12:42 Путин назначил председателей, зампредов и судей в арбитражные суды
Президент Владимир Путин подписал 38-страничный указ о назначении судей.
12:07 Верховный суд решал судьбу спорных земель сельхозназначения
Верховный суд рассмотрел спор между ЗАО «Воронцовское» и Администрацией Кухаривского сельского поселения Ейского района. Коллегии по экономическим спорам пришлось разобраться, поможет ли факт уплаты земельного налога или обработки земли получить в собственность участок земли сельхозназначения.
11:35 Путин назначил судей, председателей и зампредов в 465 судов
Президент Владимир Путин подписал указ, которым назначил председателей верховных судов республик, а также зампредов, председателей и судей в районные, городские и арбитражные суды.
11:10 Глава экспертного совета ВАК подал заявление на увольнение
Павел Уваров, председатель экспертного совета ВАК по истории, решил покинуть пост почти сразу после рассмотрения президиумом диссертации Владимира Мединского. Однако эти два факта Уваров не связывает, сообщает «Газета.ru».
10:30 Экс-гендиректора компании Артема Чайки отправили в СИЗО
Обвиняемая говорит о фальсификации уголовного дела. Сын генпрокурора Артем Чайка якобы не хочет расплачиваться за приобретенную компанию.
10:12 Президент назначил зампреда в Мосгорсуд
Президент Путин подписал указ, которым назначил нового заместителя председателя Московского городского суда.
10:00 Малому бизнесу сократят госфинансирование
Государственная поддержка малого и среднего предпринимательства (МСП) сократится в 2018 году с 7,5 до 3,3 млрд руб. Президент Владимир Путин поручил правительству рассмотреть возможность сохранения финансирования.
09:42 Туроператоры ни при чем: кто понесет ответственность за полеты туристов
Российский союз туриндустрии подготовил законопроект, разграничивающий ответственность туроператора и авиаперевозчика. Эта инициатива была спровоцирована ситуацией с «Вим-Авиа»: дела компании коснулись не только пассажиров и Росавиацию, но и туристические агентства. Эксперты констатируют: для решения проблемы необходим комплексный законодательный подход.
09:24 В Госдуму внесен законопроект о регулировании процедуры медиации
Член Совета федерации Людмила Бокова внесла в Госдуму законопроект, который расширяет применение процедуры медиации и ужесточает требования к самим медиаторам.
09:23 Собянин вновь планирует баллотироваться на пост мэра Москвы
Сергей Собянин рассказал «Ведомостям», что планирует выдвинуть свою кандидатуру на пост градоначальника столицы. На пост также претендуют Дмитрий Гудков, Сергей Митрохин и Андрей Клычков.
08:50 Правительство направит платежи за ЖКХ в обход управляющих компаний
Управляющие компании (УК) предлагается устранить из цепочки платежей за коммунальные ресурсы: нынешний порядок приводит к накоплению ими огромных долгов, которые почти невозможно взыскать.
08:35 Бизнес предложил снижать налоги при росте их собираемости
Предпринимательское сообщество сформулировало для российских властей новый подход к принципу фискальной нейтральности: по мере роста поступлений от налогов и сборов их ставки должны снижаться.
07:59 Важнейшие правовые темы в прессе – обзор СМИ (24.10)
За перепродажу билетов на чемпионат мира по футболу-2018 введут драконовские штрафы. - Мурманский губернатор заявила о давлении правоохранителей. - Правительство откажется от бессрочного заточения апатридов. - Граждане смогут заключать прямые договоры с поставщиками тепла и энергии. - В Совфеде предлагают расширить применение процедуры медиации
Вчера
20:52 Суд объявил экс-президента Российской Федерации баскетбола в розыск
Экс-глава Российской Федерации баскетбола Юлия Аникеева скрылась от правосудия и объявлена в розыск. Ее признали виновной по делу о хищении 44 млн руб. РФБ.
20:07 МВД предлагает ужесточить ответственность за "пьяное" вождение
МВД уведомило о разработке поправок в статью УК, которая предусматривает наказание за повторное управление транспортным средством в состоянии опьянения.
19:20 Инвесторы начали расследование одного из крупнейших ICO
Американская юрфирма Block & Leviton LLP сообщила, что от имени инвесторов начала расследование блокчейн-сети Tezos.
19:00 ВЭБ банкротит крупную корпорацию из-за долга в 68,5 млрд руб.
Госкоропорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности" (ВЭБ) обратилась в Арбитражный суд Чувашской Республики с иском о признании концерна "Тракторные заводы" банкротом.
17:43 ЕСПЧ разберется с задержаниями на митингах 26 марта
Юристы правозащитного центра "Мемориал" обратились в ЕСПЧ от имени 12 участников несанкционированных протестных акций, которые прошли в крупных городах 26 марта 2017 года.
17:04 Офшор экс-владельца "Балтинвестбанка" требует с банка 3 млрд рублей
Zabys Marketing Limited (ZLM) подала в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области иск о взыскании 3 млрд руб. с ПАО «Балтийский инвестиционный банк». Рассмотрение дело пройдет 30 ноября.
16:52 Несовершеннолетним запретят покупать пневматическое оружие
Продавцов пневматического оружия обяжут спрашивать паспорт у покупателей.
16:28 Экономколлегия рассказала, что делать с иском без доказательств
Верховный суд рассмотрел спор между ООО «Московский завод синтетических моющих средств» и ООО "Холдинговая компания "Бизнесинвестгрупп" (дело № А07-2906/2016). Экономколлегия разобралась, можно ли удовлетворить требования заявителя, если документы, обосновывающие иск, исключены из числа доказательств.
15:34 ФАС рассказала о ключевых проблемах госзакупок
Замглавы ФАС России Рачик Петросян на встрече с членами Объединения корпоративных юристов (ОКЮР) рассказал о проблемных вопросах, касающихся проведения госзакупок.
14:59 На журналистку "Эха Москвы" напали с ножом в редакции
Журналист "Эха Москвы" Татьяна Фельгенгауэр госпитализирована с ножевым ранением - на нее прямо в редакции напал мужчина. Ведущая получила ранение в область шеи.
14:32 Путин освободил от должности замминистра иностранных дел
Владимир Путин подписал указ о назначении нового замминистра иностранных дел, им стал Александр Панкин. Вместе с этим от должности был освобожден Алексей Мешков, который продолжит работу послом России во Франции.
14:20 Экономколлегия ВС разобралась с поддельным отказом от иска
Как быть, если отказ от иска подписан неуполномоченным лицом, однако суд принял его? Экономколлегия ВС дала ответ на этот вопрос.
14:10 Губернатор Мурманской области Мария Ковтун обвинила следователей в политической травле
По мнению Ковтун, полиция выполняет политический заказ с целью дискредитировать исполнительную власть. Давление губернатор видит в массовых проверках и запросах следователей, которые начались после ареста экс-заместителя Ковтун Игоря Бабенко.
13:50 Борис Титов предложил снизить налоговую нагрузку на бизнес
Бизнес-омбудсмен Борис Титов и ряд организаций выступили с предложением ввести новое налогово-бюджетное правило, предусматривающие снижение ставок при увеличении собираемости налогов.
12:53 «Дочку» «Трансаэро» суд признал банкротом
Арбитражный суд Москвы признал ООО «Трансаэро-финансы» банкротом и открыл в нем конкурсное производство на полгода. Дочернее предприятие авиакомпании «Трансаэро» задолжало кредиторам больше 8 млрд руб.
12:34 Санируемым ЦБ банкам отказали в дополнительном госфинансировании
Такое решение принято для поддержки конкуренции между банками.
12:24 Адвокаты Серебренникова обжаловали продление ему домашнего ареста
Защита Кирилла Серебренникова обжаловала продление домашнего ареста режиссера до 19 января 2018 года.
11:59 Налоговая банкротит адвоката-миллиардера Якубовского
Межрайонная инспекция ФНС (МИФНС) № 22 по Московской области обратилась в арбитраж с заявлением о признании банкротом Дмитрия Якубовского, российского адвоката и предпринимателя.
11:50 ФАС раскрыла медицинский картель, «захвативший» 185 аукционов
Федеральная антимонопольная служба возбудила дело о картеле поставщиков медицинских изделий, который поучаствовал в 185 аукционах и незаконно получил больше 1 млрд руб.
11:19 В двух регионах Италии проголосовали за расширение автономии
В северных регионах Италии Венето и Ломбардии жители проголосовали за расширение независимости. Речь о выходе из состава страны не идет, а процедура референдума проходила в рамках Конституции.  Об этом сообщает издание La Stampa
11:06 Госдума задумала ввести в парламент спецпредставителя по вопросам гендерного равенства
Новую должность прочат депутату от партии «Единая Россия» Оксане Пушкиной.
10:07 Совет по правам человека подготовил программу избирательных реформ
Правозащитники предлагают смягчить муниципальный фильтр, улучшить информирование населения о выборах и кандидатах, усилить контроль на избирательных участках.
10:01 Минтруд прокомментировал тему повышения трудового стажа для пенсии
Укрепить пенсионный фонд правительство попробует альтернативными методами, сообщают источники «Ведомостей». Предлагается повышать не трудовой возраст, а минимальный стаж, необходимый для выхода на пенсию. Минтруд при этом факт подобных обсуждений отрицает.
08:52 СМИ: на вакантное место в Госдуме претендуют банкир и академик
В "Справедливой России" разгорелся конфликт вокруг освободившегося депутатского мандата Александра Буркова, назначенного в этом месяце врио губернатора Омской области.
08:12 Важнейшие правовые темы в прессе – обзор СМИ (23.10)
Россия может заморозить взносы на деятельность ЕСПЧ. - "Транснефть" обжаловала решение апелляции в споре со Сбербанком. - В "Справедливой России" спорят из-за вакантного места в Госдуме. - ЦБ обяжет банки рассчитывать долговую нагрузку заемщиков. - Конституционный суд изучит практику внесудебного ареста имущества как вещдоков
20 октября 2017
19:19 ВС разбирался, как правильно считать долги за тепло
Стороны, одна из которых являлась поставщиком, а другая – потребителем тепловой энергии, не смогли договориться о том, сколько тепла было поставлено, поскольку приборов учёта вышли из строя. Возник вопрос, чем руководствоваться в подобных случаях: схемой теплоснабжения или договором. Не меньше вопросов вызвала возможность предоставить новые доказательства в апелляции.
18:55 Хакеры предложили новый метод взлома банкоматов
Пакет программ продавали в Даркнете за $5000. Требуется подключение к USB-порту банкомата, при правильном использовании программ банкомат выдает деньги из выбранной кассеты.
17:54 Экономколлегия ВС определила, можно ли заставить поставщика ресурсов заключить договор
Коллегия Верховного суда по экономспорам рассмотрела спор между ООО "Городская управляющая компания", исполнителем коммунальных услуг в Ижевске, и ПАО "Т ПЛЮС" ресурсоснабжающей организации, поставляющей в многоквартирные дома тепло. Спор возник из-за того, может ли компания заставить поставщика ресурсов заключить публичный договор.
17:15 ВС решит, когда продавец может вернуть товар при частичной оплате
Если товар, купленный в рассрочку, оплачен больше, чем наполовину - продавец не может требовать его возврата. ВС решит, может ли расторгнуть сделку продавец-банкрот, получивший 65,3% цены.
17:10 ЦБ введет новое правило выдачи кредитов
Центробанк предложил ввести новое правило выдачи кредитов россиянам. Банки и микрофинансовые организации (МФО) могут обязать рассчитывать показатель долговой нагрузки заемщика.
16:51 Суд перенес слушание по иску Siemens к структурам «Ростеха»
Предварительное заседание пройдет 24 октября. Отложить слушание просил истец - «Сименс технологии газовых турбин».
16:33 Верховный суд определил: грозят ли штрафами ошибки в накладной
Коллегия по экономическим спорам Верховного суда разобралась, стоит ли штрафовать за искаженные сведения о массе перевозмого железнодорожным транспортом груза в накладной, если перегруза вагона в результате не было.
15:50 Суд арестовал экс-замгубернатора Мурманской области Игоря Бабенко
Ранее в распоряжение следователей попала «черная» бухгалтерия регионального правительства, которую вели с 2012 года.
15:37 ВС решил, что делать, если мотивировка и резолютивная часть постановления противоречат друг другу
Экономколлегия ВС разобралась в конфликте между «МДМ-банком» и ООО "Селена". Банк через суд попытался обратить взыскание на имущество компании, которое было заложено по договору ипотеки. Речь шла о нескольких нежилых зданиях. Недоумение ответчика вызвало постановление первой кассации, мотивировка и резолютивная часть которого противоречили друг другу.
15:10 Депутаты определили правила участия детей в гражданском процессе
Государственная дума приняла в первом чтении проект поправок в Гражданско-процессуальный кодекс (ГПК).
14:24 Суд отказался удовлетворять иск журналиста Али Феруза к МВД
Журналист из Узбекистана считает, что ему незаконно отказывают в признании статуса беженца. Теперь Феруз собирается выехать из России, но не на родину, а в третью страну.
14:09 Генпрокуратура направила в ВС уголовное дело экс-мэра Владивостока
Генеральная прокуратура подготовила обвинительное заключение по делу экс-мэра Владивостока Игоря Пушкарева, который обвиняется в многомилионной взятке и злоупотреблении полномочиями.
13:39 Внук Брежнева подал иск за использование изображения деда в рекламе
В новосибирский суд поступил иск от Андрея Брежнева, внука генсека ЦК КПСС Леонида Брежнева. Претензии вызваны якобы незаконным использованием изображения его деда в рекламе.
13:34 Экс-губернатору Новосибирской области Юрченко огласили приговор
Владимира Юрченко обвиняли в превышении полномочий. Защита собирается обжаловать приговор. В отношении супруги осужденного завели уголовное дело.
13:09 "Транснефть" обжаловала решение по спору со Сбербанком на 66,5 млрд руб. в кассации
Нефтетранспортная монополия хочет компенсировать убытки, понесенные в результате неудачной покупки опционов.
12:48 "Россельхозбанк" потребовал от "Стальинвеста" почти 6 млрд руб.
Заявление рассматривает Арбитражный суд Москвы. Ранее по заявлению "Россельхозбанка" арестовали главу "Стальинвеста".
12:20 «Пепеляев Групп» и «Интерцессия» победили в тендере «Росшельфа»
Контракт на оказание юридических услуг стоит 8 млн руб. В торгах участвовали пять фирм.
11:37 Власти Московской области избежали штрафа за рекомендацию конкретных подрядчиков
Федеральная антимонопольная служба (ФАС) сообщила, что Главное управление архитектуры и градостроительства Московской области исполнило предупреждение, выданное антимонопольщиками.
11:08 ВККС объявила о новых судейских вакансиях
Высшая квалификационная коллегия судей (ВККС) сообщила об открытии вакантных должностей в двух судах.
10:50 Депутаты упрощают процедуру возврата переплаченных налогов
Государственная Дума приняла во втором чтении законопроект, согласно которому будет увеличен срок подачи заявления на внесудебный возврат излишних сумм взысканных налогов.
10:30 Судебные приставы получили право задерживать должников по алиментам
Государственная Дума приняла в третьем чтении законопроект, позволяющий судебным приставам задерживать должников по алиментам.