ПРАВО.ru
Процесс
30 января 2024, 21:20

Платеж на зарубежный счет: когда его признают валютным нарушением

Платеж на зарубежный счет: когда его признают валютным нарушением
ФНС ужесточает контроль за финансами россиян, которые находятся за рубежом. Так, к административной ответственности привлекли россиянина, который живет в Германии и сдает в аренду помещения местным компаниям. ФНС обнаружила, что доходы от этого бизнеса гражданин РФ получает на иностранный, а не российский счет, и оштрафовала его за валютное нарушение. Кейс единичный, и говорить о закреплении позиции на практике еще рано, уверены юристы.

С 2023 года Федеральная налоговая служба последовательно ужесточает контроль за российскими резидентами, которые живут за рубежом. Это связано как с отказами налоговиков из отдельных стран Евросоюза обмениваться с российскими коллегами финансовой информацией, так и с релокацией граждан РФ. В конце 2023 года «Ведомости» узнали о росте интереса ФНС к двойному гражданству и ВНЖ россиян, а накануне издание рассказало о новаторском подходе налоговых инспекторов к оценке платежей, поступающих на зарубежные счета граждан России.

Зачисление доходов от сдачи россиянами в аренду коммерческой недвижимости за рубежом на счета в иностранных банках теперь могут расценить как незаконную валютную операцию. Так решило московское управление ФНС, рассмотрев административное дело живущего в Германии резидента РФ и сдававшего в аренду коммерческие помещения немецким компаниям. Доходы от арендной платы россиянин зачислял на иностранный валютный счет, а не на счет в российском банке. Налоговики посчитали это предпринимательской деятельностью, которую обычно ведут компании, признали валютные операции незаконными и оштрафовали резидента на сумму 30% от всего объема банковских операций. Точный размер наказания пока неизвестен. Уточняется лишь, что при принятии решения ФНС сослалась на п. 2 ст. 14 закона «О валютном регулировании», который обязывает компании проводить валютные операции через счета в уполномоченных банках, то есть в российских.

«Вольная трактовка закона»

Релоканты, утратившие статус налоговых резидентов из-за проживания за пределами России более 183 дней, не подпадают ни под какие ограничения на совершение валютных операций по зарубежным счетам, несмотря на формальное сохранение статуса валютного резидента (п. 8 ст. 12 закона «О валютном регулировании»), напоминает Екатерина Ролерт, советник налоговой практики Адвокатское Бюро ЕПАМ Адвокатское Бюро ЕПАМ Федеральный рейтинг. группа АПК и сельское хозяйство группа Антимонопольное право группа Арбитражное судопроизводство (корпоративные споры) группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market) группа Банкротство (споры high market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (таможенное право) группа Интеллектуальная собственность (защита прав и судебные споры) группа Комплаенс группа Международные судебные разбирательства группа Международный арбитраж группа Морское право группа Недвижимость, земля, строительство (консультирование) группа Недвижимость, земля, строительство (споры) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Санкционное право группа Страховое право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Уголовное право группа Фармацевтика и здравоохранение (фармацевтика) группа Банкротство (реструктуризация и консультирование) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Защита персональных данных группа Интеллектуальная собственность (консультирование) группа Интеллектуальная собственность (регистрация) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Налоговое консультирование и споры (консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (споры) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа Рынки капиталов группа Семейное и наследственное право группа Транспортное право группа Трудовое и миграционное право группа Финансовое/Банковское право группа Цифровая экономика группа Частный капитал группа Экологическое право 1место По выручке 1место По количеству юристов 2место По выручке на юриста Профайл компании Более того, они не обязаны сообщать об открытии счетов и представлять отчетность о движении средств по ним. Иным россиянам — валютным резидентам закон разрешает зачислять любые средства на зарубежный счет, если он открыт в стране, с которой ведется автообмен финансовой информацией.

Ролерт обращает внимание: сейчас с учетом указов президента № 79, № 430 и № 529 (позже они получили официальное разъяснение ЦБ) зачисление на иностранный счет резидента-физлица возможно по любым основаниям и вне зависимости от юрисдикции, в которой открыли счет. И хотя позиция московского УФНС обусловлена квалификацией деятельности физлица в качестве предпринимательской, закон не разграничивает статус валютных резидентов-граждан по признаку ведения ими бизнеса. 

Ко всем физлицам применимы одни и те же положения закона независимо от характера доходов, получаемых на зарубежные счета.

Екатерина Ролерт

С этим согласен и Владислав Сафонов, советник Nextons Nextons Федеральный рейтинг. группа Интеллектуальная собственность (защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (консультирование) группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Налоговое консультирование и споры (консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (споры) группа Недвижимость, земля, строительство (консультирование) группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Транспортное право группа Трудовое и миграционное право группа Фармацевтика и здравоохранение (фармацевтика) группа Цифровая экономика группа Антимонопольное право группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market) группа Банкротство (реструктуризация и консультирование) группа Банкротство (споры high market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (таможенное право) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Международные судебные разбирательства группа Международный арбитраж группа Природные ресурсы/Энергетика группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа Рынки капиталов группа Санкционное право группа Финансовое/Банковское право группа Защита персональных данных группа Интеллектуальная собственность (регистрация) Профайл компании , который посчитал подход столичных инспекторов «по меньшей мере странным с точки зрения российского валютного законодательства». В определении валютных резидентов ИП не указаны в качестве самостоятельной категории. К резидентам относятся физлица — граждане РФ и юридические лица, созданные по российским законам, а ч. 4 ст. 23 закона «О валютном регулировании» однозначно относит предпринимателей к физлицам, напоминает Сафонов. В этой ситуации вывод сотрудников УФНС это скорее их предположение, основанное на субъективном прочтении норм, поскольку очевидных законных оснований для такого вывода нет, уверен эксперт. Если же придерживаться подхода налоговой службы и исходить из того, что в законе есть какая-то неясность по вопросу принадлежности ИП к категории физлиц, то в любом случае все неустранимые сомнения, противоречия и неясности валютного законодательства должны толковаться в пользу резидентов (ч. 6 ст. 4).

Приравнивание к юридическим лицам-резидентам физлиц, занимающихся, с точки зрения налоговой службы, предпринимательской деятельностью, не имеет под собой достаточных оснований.

Владислав Сафонов

В такой ситуации у российского арендодателя были основания, чтобы зачислять средства на банковский счет в Германии, поскольку соблюдались условия ч. 5.2 ст. 12 «О валютном регулировании» как в части статуса резидента, так и в части страны, где открыт банковский счет. По приказу ФНС от 28 октября 2022-го Германия входит в перечень стран, которые обмениваются с Россией финансовой информацией, напомнил Сафонов.

Экс-коллеги и сомнительные контрагенты: как ФНС определяет зависимых лиц

Действие ч. 5.2 ст. 12 никто не отменял, поэтому причины его игнорирования налоговиками непонятны, говорит Оксана Афанасьева, партнер GRATA International GRATA International Федеральный рейтинг. группа АПК и сельское хозяйство группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование) группа Морское право группа Природные ресурсы/Энергетика группа Фармацевтика и здравоохранение (медицина и здравоохранение) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Финансовое/Банковское право группа Цифровая экономика группа Частный капитал группа Антимонопольное право группа Недвижимость, земля, строительство (консультирование) группа Трудовое и миграционное право в Санкт-Петербурге. Оценивая решение ФНС, она отметила: ИП действительно подпадают под действие закона «О валютном регулировании» в части внешнеэкономической предпринимательской деятельности. Но владение зарубежной недвижимостью, равно как и сдача ее в аренду, не относится к внешнеторговым контрактам: доход получен за пределами России и не связан с отчуждением отечественных активов. Поэтому гражданина, который владеет зарубежной недвижимостью, нельзя рассматривать как индивидуального предпринимателя — участника ВЭД и распространять на него нормы о репатриации валютной выручки. «Хотя, безусловно, сдача имущества в аренду на регулярной основе — это предпринимательская деятельность», — признает Афанасьева.

В законе «О валютном регулировании» нет прямых норм, которые регулируют такие операции, и налоговые органы несколько вольно трактуют закон. В этом вопросе хотелось бы, прежде всего, услышать разъяснения ЦБ.

Оксана Афанасьева

Оценивая риски позиции ФНС для собственников любой недвижимости в других странах, Ролерт отметила, что степень этой опасности будет зависеть в первую очередь от квалификации налоговиками деятельности по сдаче помещений в аренду. У Афанасьевой более тревожные прогнозы: «Всем собственникам недвижимости за рубежом придется задуматься о налогообложении сделок с недвижимостью». Они связаны с приостановкой действия соглашений об избежании двойного налогообложения со многими странами. Эта мера приведет к тому, что налогообложение зарубежного бизнеса будет происходить как по правилам и ставкам Налогового кодекса, так и по нормам тех стран, на территории которых ведут этот бизнес, говорит Афанасьева.

Налог для удаленщиков и повышение призывного возраста: что вступает в силу в январе

Предсказать распространение новой меры достаточно трудно, считает Елизавета Фомина, юрист практики международного налогового планирования BGP Litigation BGP Litigation Федеральный рейтинг. группа АПК и сельское хозяйство группа Антимонопольное право группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (таможенное право) группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Международные судебные разбирательства группа Международный арбитраж группа Недвижимость, земля, строительство (споры) группа Санкционное право группа Семейное и наследственное право группа Транспортное право группа Фармацевтика и здравоохранение (фармацевтика) группа Банкротство (реструктуризация и консультирование) группа Банкротство (споры high market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование) группа Интеллектуальная собственность (защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (споры) группа Недвижимость, земля, строительство (консультирование) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Трудовое и миграционное право группа Частный капитал группа Защита персональных данных группа Интеллектуальная собственность (регистрация) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Уголовное право 3место По выручке 3место По количеству юристов 9место По выручке на юриста Профайл компании Очевидно, что ресурсы инспекций ограничены и у них нет штата сотрудников для проверки выписок по каждому налогоплательщику на предмет получения зарубежного дохода. Эксперт предположила, что особый интерес инспекторы будут проявлять к крупным налогоплательщикам, у которых НДФЛ облагается по ставке 15%, и к крупным оборотам по суммам из отчетов о движении средств по зарубежным счетам. «Если у налогоплательщика есть недвижимое имущество за рубежом, то нужно обратить внимание на признаки, по которым переквалифицируют доходы в полученные от предпринимательской деятельности: регулярность получения дохода, его объемы, количество объектов, сдаваемых в аренду», — советует Фомина. Так, если налогоплательщик получает арендную плату от нескольких партнеров в качестве единственного источника дохода, то риск переквалификации достаточно высокий, заключила юрист.

Сафонов согласился с тем, что определенная опасность для резидентов РФ существует. «Практика прошлых лет свидетельствует, что территориальные налоговые органы иногда могут вести административное преследование за валютные правонарушения даже вопреки разъяснениям, оформленным письмами ФНС», — объяснил Сафонов.

Делать выводы пока рано

Это дело пока единичное и говорить о закреплении позиции в правоприменительной практике еще рано, считает Ролерт. И подчеркивает, что все может измениться: «Мы видим достаточно весомые правовые основания для оспаривания этой позиции территориального налогового органа в вышестоящем налоговом органе и при необходимости — в суде». Поводов для тревоги пока не видит и Сафонов, хотя и признает, что случай «вызывает определенную обеспокоенность». 

Эксперт уверен: если будет складываться негативная для резидентов практика, в том числе судебная, то избежать ответственности они могут. Например, перечислив на российский банковский счет полученные от нерезидента средства в срок, не превышающий 45 дней с момента их зачисления на счет в иностранном банке.