В 2024 году российский бизнес столкнулся с серьезными трудностями при оплате импорта и при получении оплаты за экспорт. Решений у этих трудностей оказалось несколько. Например, некоторые фирмы решили проблему с конвертацией оплаты с помощью криптовалют. А другие предприятия обратились к договорам мены, или к бартерным сделкам. Например, еще в октябре 2024-го стало известно, что механизмом бартерной торговли воспользовались компании из РФ и Пакистана. По соглашению, о котором сообщил ТАСС, российская компания будет экспортировать нут и чечевицу в обмен на мандарины и рис из Пакистана.
Примерно тогда же о подобных сделках начали рассказывать и таможенные органы. Например, Уральское таможенное управление отчиталось о «первой внешнеторговой бартерной сделке» 14 октября. «Очевидный плюс таких сделок заключается в минимизации валютно-финансовых рисков вплоть до их полного устранения при равноценном обмене товаров. Во-первых, колебания курсов валют не влияют на эффективность сделки. Во-вторых, не возникает проблем из-за задержек платежей или отказа банков от проведения транзакций», — отмечал тогда начальник управления Алексей Фролов.
Светлана Горовцова, юрист налоговой практики , подтверждает растущую востребованность бартера как альтернативной формы взаиморасчетов. По ее словам, механизм бартерных сделок предполагает три основных варианта реализации:
- сделки с равноценным товарным обменом;
- сделки с неравноценным обменом, требующим доплаты;
- сделки, при которых товар не ввозится в Россию.
В последнем случае компания обязана в течение года реализовать этот товар, а полученную выручку зачислить на счет в российском банке.
Владимир Ефремов, партнер и соруководитель практики «Международное торговое право, таможня, санкции» фирмы , подчеркивает важность однородности зачитываемых обязательств при проведении бартерных операций. «Если такая равноценность не подтверждена, то зачет будет нарушать требования законодательства», — предупреждает эксперт. По мнению Ефремова, на текущем этапе российское законодательство в этой сфере пока не успевает за потребностями бизнеса.
Главные риски бартерных операций с иностранцами
Российские компании сталкиваются с целым комплексом рисков при проведении бартерных операций с зарубежными партнерами. Александр Косов, партнер и руководитель практики таможенного права и внешнеторгового регулирования , говорит о серьезных сложностях при определении таможенной стоимости товаров в рамках бартерных сделок.
«В бартерных сделках товары и услуги обычно оказываются дешевле, чем при денежных расчетах. В них полностью или частично отсутствуют расходы на банковские комиссии и агентское вознаграждение», — объясняет Косов. Он отмечает, что ценовые искажения часто возникают из-за того, что заинтересованность в замене денежного расчета поставкой товаров проявляет только одна из сторон сделки. О проблеме с определением действительной стоимости при бартере говорит и юрист налоговой практики Анна Сотникова: «Достаточно сложно однозначно оценить стоимость отдельных элементов поставки. Могут возникать вопросы с определением таможенной стоимости и распределением дополнительных начислений к цене».
Горовцова обращает внимание на сложности при определении равной стоимости обмениваемых товаров. При возможных разногласиях в отношении качества или сроков поставки продукции трудно определить эквивалентные встречные предоставления сторон. Кроме того, риски поставки некачественного товара выходят на первый план, поскольку его возврат контрагенту может оказаться проблематичным.
Особую озабоченность вызывает ситуация с объектами интеллектуальной собственности. Сейчас неясно, как определить их равную стоимость. «В этом случае требуется проведение экспертной стоимостной оценки обмениваемых объектов», — поясняет Сотникова.
Самым серьезным риском Горовцова считает введение новых санкций. «Стороны могут согласовать бартерную сделку, но из-за новых ограничений поставка товара или услуги в Россию или из России станет невозможной. Это может произойти на любом этапе исполнения, и могут быть нарушены интересы как иностранного, так и российского контрагента», — объясняет эксперт.
За несоблюдение требований по бартерным сделкам предусмотрена административная ответственность. Владислав Сафонов, советник Практики ВЭД, валютного и таможенного регулирования , напоминает о штрафах по ст. 14.50 КоАП: для юридических лиц они составляют от половины до полной стоимости товаров, а должностные лица компании могут быть оштрафованы на сумму от 10 000 до 20 000 руб.
Как валютный контроль влияет на бартерные сделки
Регулирование бартерных сделок существует параллельно с валютным законодательством и имеет свою специфику.
Сафонов разъясняет, что если бартерная сделка не предполагает расчетов и осуществления валютных операций, то валютное законодательство к ней не применяется. При этом, если расчеты все же проводятся, компаниям придется учитывать требования валютного законодательства, актуальные для внешнеторговых контрактов. В таких случаях может возникнуть необходимость постановки бартерной сделки на учет в уполномоченном банке.
Бартерные сделки при обмене равноценными товарами фактически не создают дополнительных обязательств в части валютного контроля, подчеркивает Горовцова. Другая ситуация возникает при обмене неравноценными товарами — в этом случае на резидента распространяются требования валютного контроля в части произведенной доплаты.
Если внешнеторговые договоры поставки поставили на учет в банке для целей валютного контроля, то договоры уступки права требования и зачета встречных однородных требований необходимо предоставлять в банк для снятия договоров поставки с такого учета. «Поскольку банки в этом случае не будут осуществлять переводы денежных средств, то банк никаким образом не может воспрепятствовать совершению такого зачета», — поясняет Косов. По его мнению, договоры уступки права требования и зачета встречных однородных требований не подлежат постановке на учет для целей валютного контроля.
Проблема в том, что практическая ситуация, при которой внешнеторговая бартерная сделка осуществляется между участниками одной группы и обязательства между ними однородны, встречается нечасто. «В нынешних реалиях главной проблемой является возможность проведения зачета между компаниями, не входящими в одну группу компаний», — отмечает Ефремов. Для решения этой проблемы сначала необходимо провести уступку обязательств для их консолидации на одном юридическом лице в каждой из стран с последующим проведением зачета.
Таким образом, зачет становится инструментом, позволяющим решить проблему международных расчетов, а сами расчеты фактически проводятся локально при проведении уступок прав требований.
Практические рекомендации для бизнеса
В условиях повышенного интереса к бартерным операциям Минэкономразвития подготовило специальный Навигатор по внешнеторговым бартерным сделкам. В документе приводятся различные модели бартерных сделок, на которые можно ориентироваться в практической деятельности. В частности, ведомство выделяет закрытые сделки с двумя участниками и открытые — с большим количеством контрагентов.
Что касается деталей, то у бизнеса есть два основных способа оформления бартерных операций. Компании могут заключить договор мены с указанием всех необходимых условий о равноценности обмениваемых объектов. Альтернативный вариант — заключение двух отдельных договоров по передаче товаров или услуг с последующим зачетом или новацией обязательств по оплате. «При любом способе стороны должны обязательно указать на равноценность передаваемых объектов», — рассказывает Горовцова.
Косов рекомендует рассмотреть механизм зачета встречных однородных требований с предварительной уступкой права требования. «Поскольку такие договоры изначально предусматривают денежную оплату за поставляемые товары по согласованной сторонами цене, это исключает сомнения в их заключении в условиях свободной конкуренции», — поясняет эксперт. Если же между двумя сторонами нет встречных требований, в сделку может быть вовлечено третье лицо или даже две другие стороны. В этом случае для создания встречных требований потребуется произвести полную или частичную уступку права требования или перевод долга.
Несмотря на фактически отсутствие разрешительного порядка совершения внешнеторговых бартерных сделок, в силу сохраняющегося государственного контроля практическое их применение видится все же достаточно ограниченным. Механизм зачета встречных однородных требований с предварительной уступкой права требования (при необходимости) выглядит более гибким и предпочтительным.
Для успешного проведения бартерной сделки юристы советуют еще на этапе переговоров составить четкий алгоритм действий и отразить его в договоре. По словам Горовцовой, он должен включать согласование стоимости товаров и услуг, проведение оценочных экспертиз, выполнение страховых операций, предоставление обеспечения исполнения обязательств и заключение контрактов с транспортными компаниями. Важно также определить порядок отгрузки товаров или оказания услуг — будут ли стороны исполнять обязательства поочередно или одновременно.
При документальном подтверждении таможенной стоимости Косов рекомендует использовать проформа-инвойсы со сведениями о стоимости товара для таможенных целей, страховые полисы с информацией о страховой стоимости товаров, а также заключения независимых оценщиков о рыночной стоимости товара.
Ефремов предупреждает: государственные контролирующие органы традиционно с настороженностью относятся к бартерным сделкам. Они подозревают, что через такие операции бизнес пытается оставить валютную выручку за рубежом и занизить налог на прибыль. «В случае выявления притворности бартерной сделки к нарушителю могут применить все меры государственного принуждения, вплоть до уголовной ответственности», — предостерегает юрист.
Коротко. Советы юристов
✓ Используйте механизм зачета встречных однородных требований с предварительной уступкой права требования.
✓ При заключении договоров обязательно указывайте на равноценность передаваемых объектов.
✓ Составьте четкий алгоритм действий еще на этапе переговоров и отразите его в договоре. Определите порядок отгрузки товаров или оказания услуг — поочередное или одновременное исполнение обязательств.
✓ Документально подтверждайте таможенную стоимость: используйте проформа-инвойсы, страховые полисы и заключения независимых оценщиков.
✓ Для объектов интеллектуальной собственности проводите экспертную стоимостную оценку.
Еще одно предложение, которое должно изменить ландшафт бартерных сделок в России — идея Минэка по созданию международной бартерной биржи. Эта инициатива может быть реализована в 2025 году, отмечал РБК. Такая биржа станет специализированной цифровой платформой, которая призвана облегчить поиск контрагентов для совершения бартерных сделок между российскими и компаниями из дружественных стран.
