50355184Документов
доступно
Поиск по сайту

Исторический документ
О комиссиях для несовершеннолетних

Язык
1 страница

Исторический документ
О наложении взысканий за нарушение постановлений о косвенных налогах в административном порядке

Язык
1 страница
Новости

ВС разрешил себе перепроверить факты в деле о налоговой выгоде

Автор: Наталья Шиняева

Судья ВС Татьяна Завьялова
Судья ВС Татьяна Завьялова
Фото Право.Ru

Суды трех инстанций посчитали недопустимыми доказательства, с помощью которых налоговики обосновывали фиктивность сделки, но те смогли донести до Верховного суда мысль о том, что тут кроется ошибка, и вторая кассация, не избавившись до конца от сомнений в своих полномочиях, все же пересмотрела дело. Эксперты говорят, что ее определение может иметь большое значение для практики споров о необоснованной налоговой выгоде, а налогоплательщикам придется скрупулезно оценивать свои риски и собирать собственные доказательства реальности обычных хозяйственных операций.

В 2012 году у МИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам Республики Башкортостан после проверки ЗАО "Опытный завод Нефтехим", производителя реагентов для нефтедобывающей промышленности, возникли претензии к одной из сделок предприятия. Завод указывал в своей отчетности, что приобрел у ООО "ТЗК Торгсервис", зарегистрированного в Элисте, химикаты для производства ингибиторов коррозии стоимостью 210 млн руб. Но налоговики собрали доказательства, которые, по их мнению, говорили о фиктивности сделки.

Во-первых, по месту регистрации "Торгсервиса" не существует, эта организация находится по тому же адресу в Уфе, что и "Нефтехим", у нее не было ни других контрагентов, кроме последнего, ни присущих обычному хозяйственному обороту операций. Во-вторых, производитель химиката, указанного в документации, – компания AkzoNobel N.V. не подтвердила его поставки в адрес "Торгсервиса". При этом ни завод, ни его контрагент не представили в инспекцию документы, подтверждающие доставку закупленного, например, товарно-транспортных накладных или путевых листов. В-третьих, налоговая заказала экспертизу готовой продукции завода, и она, по мнению чиновников показала, что предприятие использовало в производстве обычную воду, а не купленный химикат. Поэтому в конце декабря 2012 года налоговая доначислила "Нефтехиму" 42,1 млн руб. налога на прибыль, 4,2 млн руб. пени по налогу на прибыль, 16,8 млн руб. штрафа, 40,1 млн руб. НДС, 6,6 млн руб. пени по НДС и 16 млн руб. штрафа за неуплату НДС. Суммарно претензии налоговиков к "Нефтехиму" составили 125,8 млн руб., что равнялось чистой прибыли завода примерно за полтора года.

На основании этого решения СУ СКР по Башкирии возбудило уголовное дело в отношении гендиректора завода Георгия Халиуллина. Ему вменялась ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере – до шести лет лишения свободы). В открытых источниках информации о ходе расследования нет, судя по ГАС "Правосудие", в суд оно не передавалось.

А "Нефтехим" в марте 2013 года обратился в Арбитражный суд Республики Башкортостан, обжалуя решение налоговиков (дело № А07-4879/2013). И судья Гульчачак Давлеткулова его требования удовлетворила. В своем решении судья сослалась на п.6 постановления Пленума ВАС № 53 от 12 октября 2006 года, где говорится, что сами по себе действия, которое не понравились налоговикам – взаимозависимость участников сделок, неритмичный или разовый характер хозяйственных операций, операции не по месту нахождения налогоплательщика – не являются свидетельством необоснованности налоговой выгоды.

В своем решении она указала на то, что доказательства налогового органа не обладают критериями допустимости, относимости и достоверности. Так, например, не приняла она экспертизу. Несмотря на то, что исследование показало, что готовый продукт отличается от заявленной рецептуры, однако, заметила судья, вывод эксперта также содержит фразу, что использование закупленного у "Торгсервиса" не исключается. "Установленные в ходе налоговой проверки обстоятельства лишь указывают на возможное совершение им правонарушений в иных, не налоговых, правоотношениях", – заключила судья.

Это решение полностью поддержали 18-й арбитражный апелляционный суд, а также ФАС Уральского округа, после чего в августе прошлого года налоговики обратились с заявлением о пересмотре дела в экономическую коллегию Верховного суда. А спустя несколько месяцев – в декабре – судья ВС Анатолий Першутов передал дело на рассмотрение второй кассации. Суды, по мнению фискалов, допустили ошибку, "оставив без надлежащей оценки имеющие существенное значение для рассмотрения настоящего спора указанные обстоятельства в их совокупности и взаимосвязи", и Першутов решил, что их доводы заслуживают внимания.

27 января это дело рассматривала коллегия в составе Першутова, Марины Прониной и председательствующей Татьяны Завьяловой.

Представлявшие налоговиков Евгений Суховеев, Сергей Юдин и Мидхат Асадуллин утверждали, что нижестоящие судебные инстанции по какой-то причине неверное истолковали и неправильно применили постановление Пленума ВАС о необоснованной налоговой выгоде. Завод, уверены фискалы, "сымитировал приобретение и использование дорогостоящего химического сырья".

Гендиректор "Нефтехима" Халиуллин это отрицал, а адвокат завода Василий Бакулин добавил, что доказательства инспекции не подтверждают вывод, к которому она пришла.

Но Завьялову больше волновал другой вопрос – может ли Верховный суд в принципе рассматривать вопрос о необоснованной налоговой выгоде, ведь при этом судьи должны изучать вопросы факта и переоценивать доказательства, что делать они не вправе.

– Если доказательства были оценены неверно, то это неправильное применение норм материального права, – сказал Бакулин.

– Речь идет о мнимой сделке, – говорили налоговики.

– Оценка деловой цели и мнимости сделки – это все же прерогатива первых трех инстанций, – задумчиво сказала Завьялова, после чего судья удалились на совещание. Вернувшись, они объявили, что все акты по делу отменены, а дело направлено на новое рассмотрение.

Эксперты такого исхода ожидали, хотя всех удивил сам факт рассмотрения этого дела в принципе на столь высоком уровне. "Истребование этого дела выглядит довольно странным, поскольку в нем нет никакой заслуживающей внимания правовой проблемы, – уверен партнер юридической компании "Некторов, Савельев и партнеры" Михаил Халецкий. – Спор ведется лишь в части оценки фактических обстоятельств: по мнению налоговой, фиктивность сделок налогоплательщика была доказана, по мнению судов трех инстанций – нет. А переоценка фактических обстоятельств дела отнюдь не задача судебной коллегии ВС". С этим согласен партнер адвокатского бюро "Линия права" Сергей Калинин. "Сегодня арбитражные суды рассматривают огромное количество споров такой категории, и все эти споры – фактологические, то есть тут нет спора о применении нормы права, толковании закона", – сказал он. Правда, отмечает юрист коллегии адвокатов "Юков и партнеры" Дмитрий Анищенко, суды трех инстанций дали грамотную, но очень лояльную трактовку постановления Пленума ВАС о необоснованной налоговой выгоде.

Этот подход может быть признан неправильным, считают эксперты. "По сути, по делам о необоснованной налоговой выгоде вторая кассация допускает судебную оценку фактических обстоятельств дела, хотя АПК таких полномочий не содержит", – рассуждает ведущий юрист юрфирмы "Пепеляев Групп" Константин Сасов, а Халецкий добавляет, что если в итоговом определении ВС будет вывод о невозможности признать реальность спорных операций без документального подтверждения факта доставки товара, то это создаст значительные риски для налогоплательщиков. Фактически, продолжает он, по аналогичным делам налоговым органам не нужно будет более доказывать никаких обстоятельств – достаточно установить факт отсутствия транспортных документов. "Такой подход представляется ошибочным и не вытекающим из действующего законодательства", – считает юрист.

"Даже если налоговый орган не сможет собрать надлежащих доказательств необоснованной налоговой выгоды, налогоплательщик обязан представить суду непротиворечивую и документально подтвержденную картину своей хозяйственной деятельности, имеющей разумное объяснение и деловую цель", – сгущает краски Сасов. Поэтому предприятия должны будут учитывать возможные риски и, по его словам, "копить доказательства, способные пролить свет [на сделки] в предстоящих спорах с налоговыми органами".

Тема: Налоговые спорыНалоговые преступленияСуды и судьи
Суд: Верховный суд РФАС Уральского округа18-й арбитражный апелляционный судАрбитражный суд Республики БашкортостанКоллегия ВС по экономспорам
  
Разместить на:

18+

Защита Никиты Белых обжалует решение о возбуждении уголовного дела
Адвокаты губернатора Кировской области Никиты Белых намерены обжаловать меру пресечения для своего клиента, а также само постановление о возбуждении уголовного дела.
Путин разрешил выносить приговоры в электронном виде
Подписаны поправки в АПК, ГПК и УПК, за счет которых участники судебных разбирательств теперь смогут направлять ходатайства, заявления, жалобы, представления и прилагаемые к ним доказательства в электронном виде.
Госдума приняла антитеррористический пакет Ирины Яровой
Депутаты нижней палаты парламента на последнем пленарном заседании ГД шестого созыва 24 июня приняли во втором чтении и в целом так называемый "антитеррористический пакет Ирины Яровой" – несколько законопроектов, дополняющих Уголовный кодекс новыми составами преступлений и разрешающих введение режима КТО при угрозе насильственного захвата власти.
ГД наделила суды правом объединять уголовные дела в одном производстве
Ранее Совфед отклонил закон, указав, что Дума кардинально изменила концепцию правительственного документа.
Законопроект о компенсации за досудебную волокиту принят в третьем чтении
Документ устанавливает границы "разумных сроков" для получения компенсации за волокиту на стадии досудебного производства.
Сегодня
12:10 ВЭБ впервые продает построенный к Олимпиаде в Сочи объект за долги
На строительство Radisson Blu Resort & Congress Centre в 2011 году ВЭБ намеревался выдать кредит ЗАО "Отель девелопмент" в 70% от общей стоимости проекта в 6 млрд рублей.
12:03 ВС обобщил судебную практику по делам об автогражданке
Верховный суд опубликовал 48-страничный обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с обязательным страхованием гражданской ответственности автовладельцев.
11:33 Правоохранительные органы ведут обыски в офисе РАО
Через стеклянные двери офиса с улицы просматриваются несколько сотрудников в форме и с автоматами.
11:22 Путин и Медведев сравнялись по числу упоминаний в предвыборной программе "ЕР"
Соответствующий документ будет утвержден сегодня на съезде партии.
11:06 Международные банки уходят из Великобритании из-за Brexit
В частности, мировые банки переносят свои штаб-квартиры из Лондона в Париж (Франция), Дублин (Ирландия) и Франкфурт-на-Майне (Германия).
11:05 В Крыму открыты вакансии зампредов судов и судей
Последний день приема документов – 20 июля 2016 года.
10:45 Центробанк запустит мобильное приложение для жалоб клиентов
Новая услуга будет реализована в рамках проекта "Жалоба как подарок", поясняет представитель регулятора.
10:30 В правительстве прокомментировали сообщение о повышении НДС до 25%
Ранее появилась информация, что НДС может вырасти до 25% (сейчас – 18%), а взносы – снизиться до 20% (против 30% в настоящее время).
10:15 Шотландия пригрозила наложить вето на Brexit
Ранее также стало известно, что Шотландия вернется к обсуждению вопроса о проведении референдума о независимости региона от Соединенного Королевства.
10:09 Минэкономразвития предложило новую площадку для размещения госзаказа
Проект правительственного распоряжения предлагает утвердить в этом качестве Российский аукционный дом.
09:59 СК отвергает незаконность возбуждения дела против Никиты Белых
Главе региона было предъявлено обвинение в получении особо крупной взятки (ч. 6 ст. 290 УК РФ).
09:40 Евтушенков собирается выкупить девять отелей сына Якунина
Причиной продажи гостиниц могло стать получение Андреем Якуниным британского гражданства.
09:32 Во Франции по иску ВТБ арестованы активы бизнесмена Вадима Варшавского
Под арест, в частности, попали четыре винодельческих хозяйства предпринимателя, а также компания Etoile 06, которой принадлежат апартаменты Residence Le Chateau de l'Etoile в Каннах.
08:58 Совкомбанк разместит на Московской бирже 25% акций
Сделка может состояться до конца этого года, однако точные сроки пока не известны из-за последствий Brexit.
08:51 Компаниям облегчили сделки по принудительному выкупу акций при слиянии
Госдума приняла законопроект, который упрощает процедуру принудительного выкупа ценных бумаг при слиянии компаний.
08:48 Важнейшие правовые темы в прессе – обзор СМИ (27.06)
В закон о проверках предпринимателей вписали контрольные закупки. – Принудительный выкуп акций при слиянии компаний будет упрощен. – За форекс-дилеров заступились в администрации президента. – Аудиторов хотят видеть во ФГУПах и госкорпорациях. – Совбез обнародовал новую доктрину информационной безопасности.
08:48 Госдума разрешила контрольные закупки при проверках услуг и торговли
Госдума приняла в окончательном чтении поправки к закону о защите прав предпринимателей 294-ФЗ.
08:31 АС Московского округа вызвал менеджеров Мастер-банка в качестве свидетелей по делу ВИП-вкладчиков
Арбитражный суд Московского округа вызвал топ-менеджеров Мастер-банка в качестве свидетелей на процессы по искам от привилегированных вкладчиков Шерлинга и Джимбаева.
08:29 Срок амнистии капиталов в РФ истекает 1 июля
12 мая РФ присоединилась к соглашению ОЭСР по автоматическому обмену финансовыми данными, согласно которому с 2018 года налоговики будут получать сведения о зарубежных счетах россиян.
24 июня 2016
19:30 Следственный комитет задержал Никиту Белых со взяткой в 400 000 евро
Управление по расследованию особо важных дел СК возбуило уголовное дело в отношении Никиты Белых по факту получения им взятки (ч. 6 ст. 290 УК РФ), сообщает пресс-служба ведомства.
18:20 Адвокат Поветкина уверен в успехе иска на $34,5 млн против Уайлдера
Иск о защите чести и достоинства подан в Федеральный окружной суд южного округа Нью-Йорка с требованием выплатить компенсацию в размере $34,5 млн.
18:15 ВС Хакасии оправдал адвоката по делу о разглашении тайны следствия
Интересы адвоката представлял вице-президент ФПА Генри Резник.
17:58 Лондонский арбитраж обязал Tata Sons выплатить японской Docomo $1,17 млрд
Судебное разбирательство связано с выходом Docomo из совместного с Tata Sons предприятия по производству телефонов в Индии.
17:45 В ГД предложили сократить срок оплаты услуг социальных НКО до 10 дней
Сегодня заказчикам отводится 30 дней для исполнения данных денежных обязательств.
17:36 В Москве в 2017 году построят новое здание для двух судов
Здания, в которых трудятся судьи и сотрудники аппарата Тверского и Мещанского судов, построены еще в 1914 и 1927 годах.
17:20 Банки будут сообщать о должниках в госсистему
Правительственный законопроект, которым были предложены соответствующие поправки, принят в третьем чтении.
17:19 Китайский суд оштрафовал New Balance на $760 000 за нарушение товарного знака
Суд признал компанию виновной в незаконном использовании в своем логотипе товарного знака Xin Bai Lun, что в переводе означает "New Balance".
16:57 Аналитики Sberbank СIB ожидают пересмотр санкций ЕС после Brexit
Brexit положительно отразится на российских финансовых рынках, уверены аналитики Sberbank СIB Андрей Кузнецов и Коул Эйксон.
16:30 Британский WPP продаст телеизмерителя TNS после изменений закона "О СМИ"
Исследовательская группа TNS Russia занимается измерением аудитории других медиа, ведет мониторинг выхода рекламных сообщений на ТВ, радио, в прессе и интернете и выполняет исследования под заказ конкретных клиентов.
16:14 С поправками на лето: президент подписал более 40 законов – что изменится?
В четверг, 23 июня, президент Владимир Путин подписал поправки к более чем 40 законам, существенно откорректировав российское законодательство. Изменения коснутся КоАП, УПК, УК и других НПА, многие из которых вступят в силу уже в этом году. Право.ru подготовило обзор ключевых поправок и ответило на вопрос, какие законы изменятся и когда поправки начнут действовать.
15:57 Шотландия может вновь провести референдум о независимости из-за Brexit
Глава правительства Шотландии Никола Стерджен заявила, что это "неприемлемо с точки зрения демократии", что Шотландия выйдет из ЕС "против своей воли".
15:54 Госдума одобрила создание "черных списков" болельщиков-хулиганов
Законопроект разработан для предупреждения противоправных действий при проведении спортивных мероприятий в преддверии чемпионата мира по футболу, который пройдет в России в 2018 году.
15:26 Путин ввел штрафы за сокрытие компаниями данных о реальных владельцах
Поправки в КоАП обяжут компании получать, хранить и обновлять информацию о своих конечных владельцах, а в случае необходимости предоставлять ее по запросам госорганов.
15:06 Volkswagen заплатит в США более $10 млрд из-за "дизельгейта"
В соответствии с соглашением, которое Volkswagen заключил с властями США, концерн выплатит от $1000 до $7000 владельцам автомобилей, в которых было обнаружено вредоносное ПО.
14:58 Кабмин выдвинул кандидатов в совет директоров "Уралвагонзавода"
Председатель Правительства Дмитрий Медведев подписал распоряжение о выдвижении кандидатов в совет директоров и ревизионную комиссию "Уралвагонзавода" и корпорации "Стратегические пункты управления".
14:35 Белоруссия может предъявить иск на $100 млн из-за конфликта продавцов калия
Трейдер "Белорусская калийная компания" (БКК) в июле 2013 года лишилась одного из своих основных поставщиков – российского "Уралкалия".
14:30 Ретейлеры: поправки Госдумы приведут к перебоям с продуктами
Поправки в закон "О торговле" вступят в силу через 10 дней после официального публикования, что может создать проблемы для поставщиков и торговых сетей.
14:05 АСГМ признал банкротом столичный банк "Расчетный дом"
На 1 февраля 2016 года "Расчетный дом" по величине активов занимал 661-е место в банковской системе РФ.
13:59 Путин узаконил клонирование органов для трансплантации
Подписан закон о биомедицинских клеточных продуктах, который призван помочь российским разработчикам найти новые способы лечения ранее неизлечимых заболеваний.
13:24 Британские юристы: как Brexit повлияет на международный арбитраж и бизнес
На референдуме по вопросу о выходе Великобритании из состава Евросоюза 52% британцев высказались за прекращение членства страны в ЕС. Но еще в преддверии голосования британские юристы предупреждали о последствиях выхода Королевства из еврозоны. В частности, экспертов волновал вопрос: как такой шаг повлияет на работу Международного арбитражного суда в Лондоне?
13:20 Госдума окончательно приняла законопроект о снижении бонусов торговым сетям
Принятые поправки предусматривают уменьшение максимального уровня вознаграждений ретейлерам от поставщиков продукции с 10% до 5%.
12:48 Госдума отложила рассмотрение законопроекта о вывозе культурных ценностей
Драпеко в ходе рассмотрения законопроекта в комитете отметила, что данный документ позволит беспрепятственно вывозить из России культурные ценности.
12:47 Из-за Brexit обвалились главные фондовые индексы мира
Мировая экономика мгновенно отреагировала на результаты референдума в Великобритании и заявления о грядущей смене власти в Соединенном королевстве.
12:29 В АСВ одобрили просьбу ЦБ о кредите на 180 млрд рублей и увеличили взнос банков
В "Фонд защиты вкладчиков" с 2014 года за выплатами обратились 209,1 тысяч вкладчиков, им выплачено 26,8 млрд рублей. Средний размер компенсационных выплат в 2015 году составил 104,6 тысячи рублей (в 2014 году – 125,6 тысяч рублей).
11:45 S&P и Moody's могут снизить суверенный рейтинг Великобритании после Brexit
Оба агентства указывают на высокую степень неопределенности по результатам референдума о Brexit.
11:19 Во власти мужчин: американские исследователи выявили гендерное неравенство в судах США
Судебная система США находится в руках "белых мужчин", а доля женщин и представителей этнических меньшинств среди американских судей составляет около трети – такие данные содержатся в докладе Американского конституционного общества по вопросам права и политики (ACS), чьи исследователи проанализировали досье свыше 10 000 судей государственных судов.
11:10 Центробанк отозвал лицензии у двух страховых компаний
Одна из них добровольно отказалась от продолжения лицензируемой деятельности, другая наказана за финансовую неустойчивость.
10:59 СКР завел дело на фельдшера, проигнорировавшую звонок из лагеря на Сямозере
Её "действия", как отмечает СКР, не позволили своевременно начать спасательную операцию и привели к гибели детей.
10:54 Премьер-министр Великобритании Дэвид Кэмерон уйдет в отставку после Brexit
Премьер-министр Великобритании Дэвид Кэмерон уйдет в отставку после Brexit
10:52 Госдума может подключить производителей спиртосодержащих лекарств к ЕГАИС
Госдума планирует в пятницу, 24 июня, рассмотреть во втором чтении поправки к закону о госрегулировании алкоголя (171-ФЗ).
10:23 СМИ перечислили самые резонансные для бизнеса законопроекты Думы VI созыва
В пятницу, 24 июня, состоится финальное заседание Государственной Думы шестого созыва. РБК предлагает вспомнить о наиболее резонансных для делового сообщества законопроектах из принятых на последней сессии нижней палаты парламента.
09:56 Правоохранители задержали брата мэра Владивостока
Гендиректор "Востокцемента" Андрей Пушкарев – брат мэра Игоря Пушкарева – стал фигурантом дела, возбужденного ранее в отношении градоначальника.
09:42 Адвоката Надежды Савченко проверяют на экстремизм за пост об ее освобождении
По словам Марка Фейгина, заявление на него связано с постом в Twitter об освобождении Савченко и ее обмене на россиян Александрова и Ерофеева.
09:05 Путин подписал закон об ограничении неустойки по ипотеке
Теперь в случае, если на сумму кредита за период нарушения начисляются проценты, размер неустойки ограничивается ключевой ставкой ЦБ, установленной на день заключения договора.
08:42 Важнейшие правовые темы в прессе – обзор СМИ (24.06)
Чем запомнится предпринимателям финальная сессия нынешней Думы. - Сергей Пашин: приведение статуса председателей АС в соответствие со статусом председателей СОИ является логичным шагом. - ЦБ берется за регулирование взаимного кредитования. - Борьба за активы «Связного» идет сразу во многих направлениях. - ЦБ лишил лицензий пенсионную группу Новицкого.
08:42 Brexit и курсы валют: доллар упал до 65,24 рубля, фунт достиг минимума за 35 лет
Об ослаблении рубля в случае выхода Великобритании из ЕС предупреждал глава Сбербанка Герман Греф.
08:21 Риэлторов обяжут страховать ответственность перед заказчиками
В Госдуму внесен законопроект о регулировании риэлторской деятельности.
08:15 Минфин заберет у ФГУПов половину их доходов
Минфин хочет скорректировать правительственное постановление, в соответствии с которым ФГУПы перечисляют в бюджет не менее 25% прибыли.