52490918Документов
доступно
Поиск по сайту

Исторический документ
О комиссиях для несовершеннолетних

Язык
1 страница

Исторический документ
О наложении взысканий за нарушение постановлений о косвенных налогах в административном порядке

Язык
1 страница
Новости

ВС разрешил себе перепроверить факты в деле о налоговой выгоде

Автор: Наталья Шиняева

Судья ВС Татьяна Завьялова
Судья ВС Татьяна Завьялова
Фото Право.Ru

Суды трех инстанций посчитали недопустимыми доказательства, с помощью которых налоговики обосновывали фиктивность сделки, но те смогли донести до Верховного суда мысль о том, что тут кроется ошибка, и вторая кассация, не избавившись до конца от сомнений в своих полномочиях, все же пересмотрела дело. Эксперты говорят, что ее определение может иметь большое значение для практики споров о необоснованной налоговой выгоде, а налогоплательщикам придется скрупулезно оценивать свои риски и собирать собственные доказательства реальности обычных хозяйственных операций.

В 2012 году у МИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам Республики Башкортостан после проверки ЗАО "Опытный завод Нефтехим", производителя реагентов для нефтедобывающей промышленности, возникли претензии к одной из сделок предприятия. Завод указывал в своей отчетности, что приобрел у ООО "ТЗК Торгсервис", зарегистрированного в Элисте, химикаты для производства ингибиторов коррозии стоимостью 210 млн руб. Но налоговики собрали доказательства, которые, по их мнению, говорили о фиктивности сделки.

Во-первых, по месту регистрации "Торгсервиса" не существует, эта организация находится по тому же адресу в Уфе, что и "Нефтехим", у нее не было ни других контрагентов, кроме последнего, ни присущих обычному хозяйственному обороту операций. Во-вторых, производитель химиката, указанного в документации, – компания AkzoNobel N.V. не подтвердила его поставки в адрес "Торгсервиса". При этом ни завод, ни его контрагент не представили в инспекцию документы, подтверждающие доставку закупленного, например, товарно-транспортных накладных или путевых листов. В-третьих, налоговая заказала экспертизу готовой продукции завода, и она, по мнению чиновников показала, что предприятие использовало в производстве обычную воду, а не купленный химикат. Поэтому в конце декабря 2012 года налоговая доначислила "Нефтехиму" 42,1 млн руб. налога на прибыль, 4,2 млн руб. пени по налогу на прибыль, 16,8 млн руб. штрафа, 40,1 млн руб. НДС, 6,6 млн руб. пени по НДС и 16 млн руб. штрафа за неуплату НДС. Суммарно претензии налоговиков к "Нефтехиму" составили 125,8 млн руб., что равнялось чистой прибыли завода примерно за полтора года.

На основании этого решения СУ СКР по Башкирии возбудило уголовное дело в отношении гендиректора завода Георгия Халиуллина. Ему вменялась ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере – до шести лет лишения свободы). В открытых источниках информации о ходе расследования нет, судя по ГАС "Правосудие", в суд оно не передавалось.

А "Нефтехим" в марте 2013 года обратился в Арбитражный суд Республики Башкортостан, обжалуя решение налоговиков (дело № А07-4879/2013). И судья Гульчачак Давлеткулова его требования удовлетворила. В своем решении судья сослалась на п.6 постановления Пленума ВАС № 53 от 12 октября 2006 года, где говорится, что сами по себе действия, которое не понравились налоговикам – взаимозависимость участников сделок, неритмичный или разовый характер хозяйственных операций, операции не по месту нахождения налогоплательщика – не являются свидетельством необоснованности налоговой выгоды.

В своем решении она указала на то, что доказательства налогового органа не обладают критериями допустимости, относимости и достоверности. Так, например, не приняла она экспертизу. Несмотря на то, что исследование показало, что готовый продукт отличается от заявленной рецептуры, однако, заметила судья, вывод эксперта также содержит фразу, что использование закупленного у "Торгсервиса" не исключается. "Установленные в ходе налоговой проверки обстоятельства лишь указывают на возможное совершение им правонарушений в иных, не налоговых, правоотношениях", – заключила судья.

Это решение полностью поддержали 18-й арбитражный апелляционный суд, а также ФАС Уральского округа, после чего в августе прошлого года налоговики обратились с заявлением о пересмотре дела в экономическую коллегию Верховного суда. А спустя несколько месяцев – в декабре – судья ВС Анатолий Першутов передал дело на рассмотрение второй кассации. Суды, по мнению фискалов, допустили ошибку, "оставив без надлежащей оценки имеющие существенное значение для рассмотрения настоящего спора указанные обстоятельства в их совокупности и взаимосвязи", и Першутов решил, что их доводы заслуживают внимания.

27 января это дело рассматривала коллегия в составе Першутова, Марины Прониной и председательствующей Татьяны Завьяловой.

Представлявшие налоговиков Евгений Суховеев, Сергей Юдин и Мидхат Асадуллин утверждали, что нижестоящие судебные инстанции по какой-то причине неверное истолковали и неправильно применили постановление Пленума ВАС о необоснованной налоговой выгоде. Завод, уверены фискалы, "сымитировал приобретение и использование дорогостоящего химического сырья".

Гендиректор "Нефтехима" Халиуллин это отрицал, а адвокат завода Василий Бакулин добавил, что доказательства инспекции не подтверждают вывод, к которому она пришла.

Но Завьялову больше волновал другой вопрос – может ли Верховный суд в принципе рассматривать вопрос о необоснованной налоговой выгоде, ведь при этом судьи должны изучать вопросы факта и переоценивать доказательства, что делать они не вправе.

– Если доказательства были оценены неверно, то это неправильное применение норм материального права, – сказал Бакулин.

– Речь идет о мнимой сделке, – говорили налоговики.

– Оценка деловой цели и мнимости сделки – это все же прерогатива первых трех инстанций, – задумчиво сказала Завьялова, после чего судья удалились на совещание. Вернувшись, они объявили, что все акты по делу отменены, а дело направлено на новое рассмотрение.

Эксперты такого исхода ожидали, хотя всех удивил сам факт рассмотрения этого дела в принципе на столь высоком уровне. "Истребование этого дела выглядит довольно странным, поскольку в нем нет никакой заслуживающей внимания правовой проблемы, – уверен партнер юридической компании "Некторов, Савельев и партнеры" Михаил Халецкий. – Спор ведется лишь в части оценки фактических обстоятельств: по мнению налоговой, фиктивность сделок налогоплательщика была доказана, по мнению судов трех инстанций – нет. А переоценка фактических обстоятельств дела отнюдь не задача судебной коллегии ВС". С этим согласен партнер адвокатского бюро "Линия права" Сергей Калинин. "Сегодня арбитражные суды рассматривают огромное количество споров такой категории, и все эти споры – фактологические, то есть тут нет спора о применении нормы права, толковании закона", – сказал он. Правда, отмечает юрист коллегии адвокатов "Юков и партнеры" Дмитрий Анищенко, суды трех инстанций дали грамотную, но очень лояльную трактовку постановления Пленума ВАС о необоснованной налоговой выгоде.

Этот подход может быть признан неправильным, считают эксперты. "По сути, по делам о необоснованной налоговой выгоде вторая кассация допускает судебную оценку фактических обстоятельств дела, хотя АПК таких полномочий не содержит", – рассуждает ведущий юрист юрфирмы "Пепеляев Групп" Константин Сасов, а Халецкий добавляет, что если в итоговом определении ВС будет вывод о невозможности признать реальность спорных операций без документального подтверждения факта доставки товара, то это создаст значительные риски для налогоплательщиков. Фактически, продолжает он, по аналогичным делам налоговым органам не нужно будет более доказывать никаких обстоятельств – достаточно установить факт отсутствия транспортных документов. "Такой подход представляется ошибочным и не вытекающим из действующего законодательства", – считает юрист.

"Даже если налоговый орган не сможет собрать надлежащих доказательств необоснованной налоговой выгоды, налогоплательщик обязан представить суду непротиворечивую и документально подтвержденную картину своей хозяйственной деятельности, имеющей разумное объяснение и деловую цель", – сгущает краски Сасов. Поэтому предприятия должны будут учитывать возможные риски и, по его словам, "копить доказательства, способные пролить свет [на сделки] в предстоящих спорах с налоговыми органами".

Тема: Налоговые спорыНалоговые преступленияСуды и судьи
Суд: Верховный суд РФАС Уральского округа18-й арбитражный апелляционный судАрбитражный суд Республики БашкортостанКоллегия ВС по экономспорам
  
Разместить на:

18+

Итоги IX Съезда судей: просьбы о дополнительном финансировании и отмена конфликта интересов
Сегодня в Москве завершился IX Всероссийский съезд судей, в работе которого приняли участие 780 делегатов – представителей судов всех уровней арбитражной системы и СОЮ, а также мировые судьи и судьи военных судов. На Съезде были приняты решения об оптимизации судейской нагрузки, а также о материальном обеспечении судей и толковании конфликта интересов.
IX Всероссийский съезд судей: все новости
С 6 по 8 декабря в колонном зале Дома союзов проходит IX Всероссийский съезд судей. В его работе принимают участие 780 делегатов - представителей судов всех уровней арбитражной системы и СОЮ, а также мировые судьи и судьи военных судов. Им предстоит обсудить вопросы, актуальные для судебной системы, а также наметить путь ее развития на ближайшие годы.
Новым председателем Совета судей РФ стал Виктор Момотов
Сегодня, на заключительном заседании IX Всероссийского Съезда судей были подведены итоги выборов органов судейского сообщества. Так, новым председателем Совета судей РФ стал судья и секретарь пленума Верховного суда Виктор Момотов.
Съезд судей обновил состав ВККС
Делегаты от соответствующих судов путем тайного голосования выбрали 18 судей в состав Высшей квалификационной коллегии судей.
Судья АС МО получила отвод по подозрению в лояльности адвокатам "Пепеляев групп"
Судья АСМО Вера Черпухина была отведена от рассмотрения налогового спора, представителями истца в котором выступают сотрудники "Пепеляев Групп", сообщил "Право.ru" источник в суде. Ранее Черпухина, которой грозит лишение мантии, обратилась за помощью к руководителю юркомпании Сергею Пепеляеву. ИФНС заподозрила ее в предвзятости и потребовала отвода.
Сегодня
08:34 Московский метрополитен пригрозил операторам массовым отключением сотовой связи
Сотовая связь может пропасть в метро, если операторы сегодня не предоставят разрешительные бумаги на оборудование от Роспотребнадзора.
08:05 Важнейшие правовые темы в прессе – обзор СМИ (9.12)
Судебной системе требуется 50 млрд руб. на решение актуальных проблем, подсчитал Всероссийский съезд судей. Поскольку лишних денег в бюджете нет, их изыщут за счет оптимизации судебных процедур и упрощения судопроизводства. - ФНС навела панику на рынке: налоговики заявили, что пока не будут ставить банки с высоким риском краха на специализированный учет.
Вчера
20:11 "Волосы дыбом встают": Путин зачитал СПЧ несуразное постановление суда
"В постановлении написано: такой-то, фамилия, и дальше – "совершил (преступление) путем написания заявления в Липецкую облпрокуратуру", – зачитал он документ на заседании СПЧ.
19:40 Президент поручит проверить приказы ФСИН о доступе правозащитников в колонии
Так Путин отреагировал на жалобы СПЧ, что правозащитникам мешают работать в колониях, ссылаясь на приказы ФСИН с грифом "для служебного пользования".
19:02 Путин сменил главу московской полиции из-за скандала с Труновым и Маруани
Путин подписал указ о назначении нового замглавы московского ГУВД – начальника полиции Москвы. Им стал генерал Вячеслав Козлов, экс-глава управления охраны общественного порядка.
18:49 ФАС открыла в МФЮА профильную кафедру
Накануне, 7 декабря, Московский финансово-юридический университет и столичное управление ФАС подписали соглашение, в рамках которого в вузе создана кафедра «Конкурентное право и антимонопольное регулирование».
18:15 Двоих сотрудников антикоррупционного главка МВД доставили в СКР после обыска
Офицеров Главного управления по борьбе с экономическими преступлениями и противодействию коррупции МВД подозревают в превышении полномочий.
18:05 Руководителям арбитражей могут разрешить занимать должности бессрочно
Сегодня в Москве завершился IX Всероссийский съезд судей, на котором был принят ряд важных для судебной системы решений.
17:50 СПЧ предложил создать институт независимого прокурора
Глава СПЧ считает, что это позволит "положить конец тем делам, в которых корпоративная солидарность или бюрократическая сонливость мешает торжеству справедливости".
17:05 Суд отказался взыскать со Спецстроя 2 млрд руб. по иску космодрома "Восточный"
Изначально сумма исковых требований составляла 1,04 млрд руб. Однако на предварительном заседании 28 октября суд увеличил сумму взыскания до 1,3 млрд руб., а позднее – до 1,97 млрд руб.
16:53 Матвиенко: офшорам нужно запретить участвовать в госзакупках
Спикер Совфеда также считает необходимым ввести уголовную ответственность за нарушения в ходе размещения госзаказов.
16:04 Правительство предлагает усилить наказание для футбольных фанатов
Так, если грубое нарушение допустили иностранные болельщики, их в случае принятия закона будут штрафовать на 10 000–20 000 руб. и выдворять из России.
16:00 Структура "Росатома" наняла юристов из Norton Rose Fulbright за 15 млн руб.
Компания "Атомстройэкспорт" по итогам запроса предложений выбрала исполнителя услуг по правовому сопровождению контракта на сооружение АЭС в Белоруссии.
15:54 Минздрав хочет приравнять врачей к полицейским и чиновникам
По словам главы Минздрава Вероники Скворцовой, законопроект предполагает введение в Уголовный кодекс формулировки "при исполнении служебных обязанностей" в отношении врачей.
15:30 IKEA оспорила в Верховном суде взыскание 507 млн руб. в пользу бизнесмена Пономарева
Компания "ИКЕА Мос" – российский филиал шведского ритейлера IKEA – подала кассационную жалобу в ВС, в которой требует отменить решение Краснинского райсуда Смоленской области о взыскании с нее 507 млн руб. в пользу бизнесмена Константина Пономарева.
15:00 Оперативник угрозыска получил менее двух лет за убийство приятеля из табельного оружия
Сегодня, 8 декабря, Красногвардейский райсуд Петербурга приговорил к 1 году и 9 месяцам лишения свободы оперативника угрозыска УМВД, застрелившего своего знакомого. Об этом "Право.ru" рассказал адвокат Виталий Черкасов, представляющий интересы матери погибшего.
14:57 ФСБ вновь пришла с обыском в антикоррупционное управление МВД
СМИ сообщают, что следственные мероприятия проводятся в рамках расследования одного из ранее возбужденных уголовных дел о превышении должностных полномочий.
14:37 Медведев подписал поручения министрам по реализации послания президента
По словам премьер-министра, эти поручения касаются практически всех ведомств, входящих в систему исполнительной власти, а также научных, экспертных и общественных организаций.
14:28 Совет судей сменил главу дисциплинарной комиссии, а также комиссии по этике
Сегодня на заключительном заседании IX Всероссийского Съезда судей были подведены итоги выборов органов судейского сообщества. Так, новым председателем Совета судей РФ стал судья и секретарь пленума Верховного суда Виктор Момотов, а также был сформирован Президиум Совета судей.
14:23 Николай Тимошин сохранил пост главы ВККС, как и его заместители
Сегодня на IX Всероссийском Съезде судей были подведены итоги выборов органов судейского сообщества. В частности, был определен состав Высшей квалификационной комиссии.
13:55 Госдума отменит нормы, дающие право на бессрочное возбуждение исполнительного производства
На вечернем пленарном заседании Госдумы 7 ноября депутаты единогласно приняли в первом чтении пакет поправок, касающихся продолжительности срока предъявления исполнительных документов, если это происходит не в первый раз.
13:50 Прокуратура требует для генерала Сугробова 22 года тюрьмы
Бывший руководитель ГУЭБиПК генерал МВД Денис Сугробов обвиняется по ст. 210 (создание ОПС), ст. 286 (превышение должностных полномочий) и ст. 304 (провокация взятки).
13:16 В Госдуме не нашли депутатов, которых можно оштрафовать за прогулы
Представители фракций уверяют, что у всех отсутствующих уважительные причины – болезнь, командировка или отпуск за свой счет.
13:05 Медведев уволил обвиняемого в хищениях замминистра культуры Пирумова
В конце ноября этого года стало известно, что главный фигурант так называемого "дела рестораторов" Григорий Пирумов написал заявление об отставке.
13:00 Иски "дочки" финского энергокоцерна к челябинскому конкуренту рассмотрят в декабре
АС Челябинской области принял к производству три иска "дочки" финской энергокомпании Fortum к МУП "Челябинские коммунальные тепловые сети".
12:26 Путин впервые вручит премию за достижения в области правозащитной деятельности
Согласно указу, лауреатом этой премии по итогам 2016 года стала Елизавета Глинка, исполнительный директор Международной общественной организации "Справедливая помощь".
12:24 Госдума разрешит чиновникам иметь недвижимость за рубежом
Законопроект, вносящий поправку в закон "О противодействии коррупции", был вынесен депутатами во главе с коммунистом Валерием Рашкиным 16 октября 2014 года.
12:16 Женщины-депутаты пожаловались на затяжные заседания в Госдуме
Депутаты Госдумы от фракции КПРФ Вера Ганзя и Тамара Плетнева в ходе пленарного заседания, состоявшегося накануне, 7 декабря, пожаловались на переработку. По их мнению, при таком графике можно потерять не только здоровье, но и мужей.
11:28 Правительство расширило список запрещенных импортных медизделий
Соответствующее постановление правительство подписало 30 ноября. В общей сложности под ограничения попали 62 новые группы медизделий.
11:19 Следователя СКР обвинили в фальсификации по делу о крушении платформы "Кольская"
Потерпевшие, в свою очередь, сетуют, что судебное разбирательство продолжается без учета новых обстоятельств, хотя через год истекает срок давности по делу.
10:34 Комитет по строительству подал иск к генподрядчику "Зенит-Арены" на 2,8 млрд руб.
Летом власти Санкт-Петербурга расторгли контракт с генподрядчиком "Зенит-Арены" – компанией "Инжстрансстрой – СПб" из-за того, что подрядчик не выполнил свои обязательства в срок.
10:31 Дело "дочки" Спецстроя против конструкторского бюро "Компас" рассмотрят в январе
Сумма исковых требований, заявленных Главным управлением строительства дорог и аэродромов, составляет чуть более 1,35 млрд руб.
09:51 АСГМ прекратил спор на 3,5 млрд руб. с участием крупнейшего подрядчика "Газпрома"
Дело касалось взыскания с компании "Стройгазконсалтинг" в пользу её дочерней структуры "Газтехлизинга" задолженности по прошлогодним договорам займа.
09:33 Страховые агенты просят Путина укоротить надзорную вертикаль
Страховые агенты просят Банк России и Владимира Путина выделить их в отдельный субъект профильного рынка. Президент молчит, регулятор идею не одобряет.
09:32 Суд признал банкротом Военно-промышленный банк
Суд открыл в банке конкурсное производство сроком на один год и назначил конкурсным управляющим госкорпорацию "Агентство по страхованию вкладов" (АСВ).
09:10 ЦБ может разрешить региональным банкам обслуживать муниципальные предприятия
Банк России может смягчить ограничения для региональных банков на разрешенные виды деятельности.
09:01 Принят закон о повышении МРОТ до 7800 руб.
Оно коснется 930 000 работников, из которых более 70% являются сотрудниками государственных и муниципальных учреждений.
08:31 Экс-глава "Маст-банка" отправлен под домашний арест
Арест продлится до 6 февраля 2017 года, при этом банкиру Юрию Пирогову разрешено совершать прогулки и посещать медучреждения.
08:28 Олег Дерипаска предъявил правительству Черногории иск на сотни миллионов евро
Владелец группы компаний En+ Олег Дерипаска намерен судиться с правительством Черногории из-за незаконного присвоения его инвестиций в местные алюминиевые активы.
08:00 Важнейшие правовые темы в прессе – обзор СМИ (8.12)
Всероссийский съезд судей уберет из профессионального этического кодекса описание конфликта интересов. Теперь судейской карьере не будут угрожать родственники, которые работают на одного из участников процесса. - Правительство намерено тестировать российских студентов на экстремистские наклонности. Проверять абитуриентов и первокурсников начнут с Москвы.
7 декабря 2016
20:15 Гособвинение просит 12 лет для оперативника угрозыска за убийство в служебном кабинете
Следствие полагает, что 11 ноября 2015 года оперативник 26-го петербургского отдела полиции Андрей Артемьев, будучи в нетрезвом состоянии, выстрелил в голову своего знакомого из пистолета Макарова.
19:25 Суд Ирландии разблокировал 100 млн евро на счетах Ходорковского
Российская сторона, в свою очередь, крайне удивлена этим решением, поскольку не была уведомлена "надлежащим образом" об обращении бизнесмена с заявлением о разморозке активов.
18:55 Госдума во втором чтении поддержала проект трехлетнего бюджета
Согласно документу, в 2017-ом предполагаются доходы в размере 13,4 трлн руб., расходы – в 16,2 трлн руб., а дефицит прогнозируется на уровне 2,7 трлн руб.
18:26 Путин потребовал от ФСИН неукоснительного соблюдения прав заключенных
По его словам, также необходимо повышать надежность охраны СИЗО и исправительных учреждений за счет внедрения в них современных технологий.
17:57 Новгородские следователи требуют привлечь к ответственности своего руководителя
Cотрудники СУ СКР по Новгородской области обратились в центральный аппарат ведомства и к кремлевской администрации с просьбой дать оценку действиям своего руководителя Екатерине Гилиной: следователи утверждают, что она открывает и закрывает уголовные дела по коррупционному сговору и фальсифицирует доказательства.
17:47 В Думе предложили открыть Росгвардии доступ к медицинским данным россиян
Речь идет о такой информации, как наличие у граждан медицинских противопоказаний к управлению транспортом или к владению огнестрельным оружием.
16:55 Минздрав разработал сценарии льготного лекарственного страхования
В Минздраве отмечают, что новая концепция позволит перейти от региональных закупок лекарственных препаратов на персональное получение медикаментов по бесплатным рецептам в аптеке.
16:49 Президент считает приоритетной задачей МВД борьбу с коррупцией
Помимо этого, сотрудники органов внутренних дел должны работать над повышением безопасности на дорогах, заявил Владимир Путин.
16:25 Путин: ФСБ предотвратила 10 терактов с начала года
Президент также отметил высокий уровень работы ФСБ по обеспечению безопасности парламентских выборов, которые прошли 18 сентября.
16:11 Децл отсудил у Басты компенсацию за оскорбление в Twitter
Летом между рэперами произошла дискуссия после того, как Децл пожаловался на громкую музыку в московском клубе "Газгольдер", входящем в продюсерский центр Басты.
16:03 Полиция отказалась возбуждать дело о вымогательстве в отношении Маруани и Трунова
29 ноября московская полиция задержала Дидье Маруани и Игоря Трунова по заявлению Филиппа Киркорова, который обвинил их в вымогательстве 1 млн евро.
15:36 МВД раскрыло подробности задержания вербовщиков террористической организации
Против 12 участников террористической организации возбуждено дело по ст. 205.5 УК (организация деятельности террористической организации и участие в деятельности такой организации).
15:07 Инвестор проекта подмосковной СЭЗ подал апелляцию в споре на 6,6 млрд руб.
В ноябре АС Московской области отклонил иск "РТЭС Свободная Таможенная Зона" к администрации Солнечногорского района (Подмосковье) о невыполнении обязательств по контракту.
14:57 В Москве задержали новгородского депутата по делу о мошенничестве на $2 млн
"Российская газета" уточняет, что задержанного депутата зовут Юрий Ивлев. В ближайшее время ему будет официально предъявлено обвинение и избрана мера пресечения.
14:56 Экс-глава "Маст-банка" задержан за обналичивание 9 млрд руб.
В 2015 году ЦБ отозвал у банка лицензию из-за плохого качества активов, недостоверной отчетности и сомнительных операций по выводу денежных средств за рубеж, после чего тот был обанкрочен.
13:52 Госдума одобрила упрощенный порядок госзакупок для федеральных СМИ
Депутаты приняли в первом чтении проект закона, который сохраняет для федеральных СМИ действующий до января 2017 года порядок госзакупок, позволяющий проводить их в оперативном режиме.