50853726Документов
доступно
Поиск по сайту

Исторический документ
О комиссиях для несовершеннолетних

Язык
1 страница

Исторический документ
О наложении взысканий за нарушение постановлений о косвенных налогах в административном порядке

Язык
1 страница
Новости

ВС разрешил себе перепроверить факты в деле о налоговой выгоде

Автор: Наталья Шиняева

Судья ВС Татьяна Завьялова
Судья ВС Татьяна Завьялова
Фото Право.Ru

Суды трех инстанций посчитали недопустимыми доказательства, с помощью которых налоговики обосновывали фиктивность сделки, но те смогли донести до Верховного суда мысль о том, что тут кроется ошибка, и вторая кассация, не избавившись до конца от сомнений в своих полномочиях, все же пересмотрела дело. Эксперты говорят, что ее определение может иметь большое значение для практики споров о необоснованной налоговой выгоде, а налогоплательщикам придется скрупулезно оценивать свои риски и собирать собственные доказательства реальности обычных хозяйственных операций.

В 2012 году у МИ ФНС по крупнейшим налогоплательщикам Республики Башкортостан после проверки ЗАО "Опытный завод Нефтехим", производителя реагентов для нефтедобывающей промышленности, возникли претензии к одной из сделок предприятия. Завод указывал в своей отчетности, что приобрел у ООО "ТЗК Торгсервис", зарегистрированного в Элисте, химикаты для производства ингибиторов коррозии стоимостью 210 млн руб. Но налоговики собрали доказательства, которые, по их мнению, говорили о фиктивности сделки.

Во-первых, по месту регистрации "Торгсервиса" не существует, эта организация находится по тому же адресу в Уфе, что и "Нефтехим", у нее не было ни других контрагентов, кроме последнего, ни присущих обычному хозяйственному обороту операций. Во-вторых, производитель химиката, указанного в документации, – компания AkzoNobel N.V. не подтвердила его поставки в адрес "Торгсервиса". При этом ни завод, ни его контрагент не представили в инспекцию документы, подтверждающие доставку закупленного, например, товарно-транспортных накладных или путевых листов. В-третьих, налоговая заказала экспертизу готовой продукции завода, и она, по мнению чиновников показала, что предприятие использовало в производстве обычную воду, а не купленный химикат. Поэтому в конце декабря 2012 года налоговая доначислила "Нефтехиму" 42,1 млн руб. налога на прибыль, 4,2 млн руб. пени по налогу на прибыль, 16,8 млн руб. штрафа, 40,1 млн руб. НДС, 6,6 млн руб. пени по НДС и 16 млн руб. штрафа за неуплату НДС. Суммарно претензии налоговиков к "Нефтехиму" составили 125,8 млн руб., что равнялось чистой прибыли завода примерно за полтора года.

На основании этого решения СУ СКР по Башкирии возбудило уголовное дело в отношении гендиректора завода Георгия Халиуллина. Ему вменялась ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере – до шести лет лишения свободы). В открытых источниках информации о ходе расследования нет, судя по ГАС "Правосудие", в суд оно не передавалось.

А "Нефтехим" в марте 2013 года обратился в Арбитражный суд Республики Башкортостан, обжалуя решение налоговиков (дело № А07-4879/2013). И судья Гульчачак Давлеткулова его требования удовлетворила. В своем решении судья сослалась на п.6 постановления Пленума ВАС № 53 от 12 октября 2006 года, где говорится, что сами по себе действия, которое не понравились налоговикам – взаимозависимость участников сделок, неритмичный или разовый характер хозяйственных операций, операции не по месту нахождения налогоплательщика – не являются свидетельством необоснованности налоговой выгоды.

В своем решении она указала на то, что доказательства налогового органа не обладают критериями допустимости, относимости и достоверности. Так, например, не приняла она экспертизу. Несмотря на то, что исследование показало, что готовый продукт отличается от заявленной рецептуры, однако, заметила судья, вывод эксперта также содержит фразу, что использование закупленного у "Торгсервиса" не исключается. "Установленные в ходе налоговой проверки обстоятельства лишь указывают на возможное совершение им правонарушений в иных, не налоговых, правоотношениях", – заключила судья.

Это решение полностью поддержали 18-й арбитражный апелляционный суд, а также ФАС Уральского округа, после чего в августе прошлого года налоговики обратились с заявлением о пересмотре дела в экономическую коллегию Верховного суда. А спустя несколько месяцев – в декабре – судья ВС Анатолий Першутов передал дело на рассмотрение второй кассации. Суды, по мнению фискалов, допустили ошибку, "оставив без надлежащей оценки имеющие существенное значение для рассмотрения настоящего спора указанные обстоятельства в их совокупности и взаимосвязи", и Першутов решил, что их доводы заслуживают внимания.

27 января это дело рассматривала коллегия в составе Першутова, Марины Прониной и председательствующей Татьяны Завьяловой.

Представлявшие налоговиков Евгений Суховеев, Сергей Юдин и Мидхат Асадуллин утверждали, что нижестоящие судебные инстанции по какой-то причине неверное истолковали и неправильно применили постановление Пленума ВАС о необоснованной налоговой выгоде. Завод, уверены фискалы, "сымитировал приобретение и использование дорогостоящего химического сырья".

Гендиректор "Нефтехима" Халиуллин это отрицал, а адвокат завода Василий Бакулин добавил, что доказательства инспекции не подтверждают вывод, к которому она пришла.

Но Завьялову больше волновал другой вопрос – может ли Верховный суд в принципе рассматривать вопрос о необоснованной налоговой выгоде, ведь при этом судьи должны изучать вопросы факта и переоценивать доказательства, что делать они не вправе.

– Если доказательства были оценены неверно, то это неправильное применение норм материального права, – сказал Бакулин.

– Речь идет о мнимой сделке, – говорили налоговики.

– Оценка деловой цели и мнимости сделки – это все же прерогатива первых трех инстанций, – задумчиво сказала Завьялова, после чего судья удалились на совещание. Вернувшись, они объявили, что все акты по делу отменены, а дело направлено на новое рассмотрение.

Эксперты такого исхода ожидали, хотя всех удивил сам факт рассмотрения этого дела в принципе на столь высоком уровне. "Истребование этого дела выглядит довольно странным, поскольку в нем нет никакой заслуживающей внимания правовой проблемы, – уверен партнер юридической компании "Некторов, Савельев и партнеры" Михаил Халецкий. – Спор ведется лишь в части оценки фактических обстоятельств: по мнению налоговой, фиктивность сделок налогоплательщика была доказана, по мнению судов трех инстанций – нет. А переоценка фактических обстоятельств дела отнюдь не задача судебной коллегии ВС". С этим согласен партнер адвокатского бюро "Линия права" Сергей Калинин. "Сегодня арбитражные суды рассматривают огромное количество споров такой категории, и все эти споры – фактологические, то есть тут нет спора о применении нормы права, толковании закона", – сказал он. Правда, отмечает юрист коллегии адвокатов "Юков и партнеры" Дмитрий Анищенко, суды трех инстанций дали грамотную, но очень лояльную трактовку постановления Пленума ВАС о необоснованной налоговой выгоде.

Этот подход может быть признан неправильным, считают эксперты. "По сути, по делам о необоснованной налоговой выгоде вторая кассация допускает судебную оценку фактических обстоятельств дела, хотя АПК таких полномочий не содержит", – рассуждает ведущий юрист юрфирмы "Пепеляев Групп" Константин Сасов, а Халецкий добавляет, что если в итоговом определении ВС будет вывод о невозможности признать реальность спорных операций без документального подтверждения факта доставки товара, то это создаст значительные риски для налогоплательщиков. Фактически, продолжает он, по аналогичным делам налоговым органам не нужно будет более доказывать никаких обстоятельств – достаточно установить факт отсутствия транспортных документов. "Такой подход представляется ошибочным и не вытекающим из действующего законодательства", – считает юрист.

"Даже если налоговый орган не сможет собрать надлежащих доказательств необоснованной налоговой выгоды, налогоплательщик обязан представить суду непротиворечивую и документально подтвержденную картину своей хозяйственной деятельности, имеющей разумное объяснение и деловую цель", – сгущает краски Сасов. Поэтому предприятия должны будут учитывать возможные риски и, по его словам, "копить доказательства, способные пролить свет [на сделки] в предстоящих спорах с налоговыми органами".

Тема: Налоговые спорыНалоговые преступленияСуды и судьи
Суд: Верховный суд РФАС Уральского округа18-й арбитражный апелляционный судАрбитражный суд Республики БашкортостанКоллегия ВС по экономспорам
  
Разместить на:

18+

Самое читаемое
ВС отдал СКР судью, из-за которого госбюджет недосчитался 360 млн руб.
7 апреля 2016 года ВККС рассмотрела представление руководителя СКР Александра Бастрыкина от 28 января и дала согласие на возбуждение уголовного дела в отношении судьи АС Чеченской Республики Алу Бачаева. Сегодня он пытался оспорить это решение в ВС, но безрезультатно: следствие готово предъявить обвинения по признакам состава преступления по ч. 2 ст. 305 УК.
Задержан первый замглавы столичного главка СКР Денис Никандров
В свое время он довел до суда дело Дмитрия Довгия, а также участвовал в расследовании второго дела ЮКОСа.
Глава столичного ГСУ СКР Александр Дрыманов ушел в отставку
Такому решению предшествовали обыски, проходившие накануне в здании главка.
"Правоохранительный монстр": зачем возрождать фискальную полицию – мнение юристов
В России может появиться новый фискально-силовой орган по аналогии с действовавшим до 2003 года. С инициативой готовится выступить Финансовый университет при Правительстве, проанализировавший данные ФНС и МВД. Ученые пришли к выводу, что участие полиции в налоговых проверках бизнеса резко увеличивает сборы. Юристы рассказали, чего следует ожидать от реализации идеи.
Правительство заключит сделку с работающими пенсионерами
Правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила механизм пенсионной сделки, по которой работающие пенсионеры с зарплатами выше 18 000 рублей смогут отказаться от стандартного пересчета сейчас, чтобы получить его впоследствии, но в большем размере.
ККС устроила карьеру адвокату и отправила в отставку судью
На должность мирового судьи судебного участка № 2 г. Кувандыка и Кувандыкского района была назначена бывший адвокат Адвокатской палаты Оренбургской области Инна Швецова.
Кремль прокомментировал задержание высокопоставленных сотрудников СКР
По словам пресс-секретаря президента Дмитрия Пескова, Путину могли доложить о задержании.
Путин назначил дочку экс-главы ГРУ замом управляющего делами президента
До сегодняшнего дня Ольга Сергун занимала пост главы ФГУП "Центр финансового и правового обеспечения" управделами президента.
СКР прокомментировал арест своих высокопоставленных сотрудников
По словам представителя ведомства Владимира Маркина, работа по очищению СКР будет продолжена.
Лебедев предложил дополнить УК главой об "уголовно наказуемом проступке"
Председатель ВС считает недавно принятую либерализацию уголовного права недостаточной: сегодня судимость накладывает на человека большие ограничения, в том числе и в праве на профессию.
Никита Белых впервые допрошен после ареста
До этого чиновник жаловался, что к нему после ареста ни разу не приходил следователь, и отмечал, что готов сотрудничать со следствием и не собирается ничего утаивать.
Правительство правит ГК по применению сроков исковой давности
Кабмин предлагает установить, что 10-летние сроки исковой давности, установленные ГК, начинают течь не ранее 1 сентября 2013 года.
Арестованные сотрудники СКР оказывали давление на руководство
После их задержания руководитель столичного главка ведомства Александр Дрыманов ушел в отставку.
Важнейшие правовые темы в прессе – обзор СМИ (20.07)
ФСБ провела масштабную антикоррупционную операцию в СКР. - Лоукостер "Победа" уличили в нарушении прав потребителей. - ВС разрешил заказчику оставлять заплаченные ему за право заключить госконтракт деньги. - ЦИК забраковал списки одномандатников от партии пенсионеров.
Важнейшие правовые темы в прессе – обзор СМИ (21.07)
Услуги ЖКХ потеряли плательщика. - «Росгосстраху» может грозить отзыв лицензии на ОСАГО. - Оправдана экс-председатель правления банка "Волга-Кредит". - В Думе вступились за автотюнинг. - ЦИК присмотрится к партиям, которые выдвигают кандидатов-спойлеров. - "Победа" проиграла тяжбу о женских рюкзачках. - Зачистку в СКР санкционировал Бастрыкин.
Апелляция обобщила практику по делам о мошенничестве
Пензенский облсуд представил практику рассмотрения региональными судами уголовных дел о мошенничестве, присвоении и растрате (статьи 159, 159.1-159.6 и 160 УК) в 2014–2015 годах.
"Мосэнерго" объявило 36-миллионный тендер на защиту интересов в ВС
Обеспечение заявки на участие в открытом запросе предложений стоит 300 000 рублей.
ВС унифицирует процессуальное законодательство
Пленум ВС выпустил постановление о внесении в Госдуму проекта поправок в ГПК.
КС требует правки УПК по механизму сделки со следствием
КС объяснил, что фигурант уголовного дела, заключивший сделку со следствием, не является свидетелем по основному делу против своих соучастников.
Нагрузка на судей АСГМ за последние пять лет выросла на 135%
За первое полугодие каждый из трех десятков судей столичного арбитража рассмотрел свыше 1200 дел.
Аресты в СКР инициировал лично Бастрыкин
Расследованием должно было заняться одно из подразделений СКР, однако для объективности дело было передано в следственное управление ФСБ, где и приняли решения об арестах чиновников.
ВС вернул мантию судье, необоснованно получавшему "кандидатскую" надбавку к жалованию
Дисциплинарная коллегия ВС оставила в профессии судью, который получал надбавку за научную степень по "общественному" диплому кандидата наук, выданному некоммерческой организацией.
Важнейшие правовые темы в прессе – обзор СМИ (19.07)
Банковским мошенникам увеличили срок давности.–Бизнес-омбудсмен знает, как защитить бизнес от силовиков.–WADA подтвердило массовое применение допинга россиянами на Играх в Сочи.–Владельцу ГК "Энергостройинвест-холдинг" Зингаревичу обвинение предъявлено заочно.–В Турции задержали двух пилотов, сбивших российский бомбардировщик Су-24 в районе сирийско-турецкой границы.
Арбитраж признал банкротом организатора блокады Крыма
АСГМ открыл процедуру реализации имущества бизнесмена из-за его долга в 1,2 млрд рублей.
ФПА устраняет "самозванцев" с рынка юридических услуг
Из ЕГРЮЛ исключены данные о двух новосибирских компаниях, использовавших адвокатские термины в своих названиях.
СМИ нашли у Игоря Сечина дом в Барвихе
Участок, принадлежащий Сечину, площадью 3 га, расположен в новом дачном поселке, пока даже не имеющем названия, около клинического санатория "Барвиха" управделами президента.
КС отклонил жалобу Навального на невозможность судиться с Чайкой
Изучив представленные оппозиционером материалы, КС не нашел оснований для принятий его жалобы к рассмотрению.
ВС признал недействительной переуступку прав аренды лесного участка
Нужно ли арендатору согласие на переуступку прав по договору, если он арендует государственный или муниципальный участок более 5 лет? Гражданский кодекс отвечает утвердительно, а Земельный предписывает лишь уведомить арендодателя. В вопросе пришлось разобраться Верховному суду, который разобрался в деле иркутского лесного агенства и его арендатора.
Задержанным сотрудникам СКР грозит до 15 лет лишения свободы
Сегодня Лефортовский райсуд изберет им меру пресечения.
Суду не понравилось мировое соглашение "Вымпелком" и "Тизприбор"
Резонансный спор между арендатором – компанией "Вымплеком" и арендодателем – обществом "Тизприбор" вышел на финишную прямую в Окружном суде: первая инстанция вынесла решение в пользу мобильного оператора по делу о валютной аренде, но апелляция это решение отменила. В Окружном суде стороны неожиданно для многих заявили о готовности заключить мировое соглашение.
Росгвардия представила проект своей эмблемы
Принять участие в обсуждении соответствующего проекта можно до 3 августа 2016 года.
Важнейшие правовые темы в прессе – обзор СМИ (22.07)
Судьям разрешат рассматривать другие дела во время перерывов.-Появились первые иностранцы, признанные банкротами в России.-"Транснефти" напомнили о президентском запрете на участие в приватизации "Башнефти".-Педофилов выведут из-под нормы о прекращении дела за примирением сторон
Бывшие силовики заподозрены в особо крупном мошенничестве
Мошенники под видом сотрудников контрольного управления администрации президента и Сбербанка продавали бизнесменам поддельные банковские гарантии.
В КоАП могут включить норму за нарушение тишины ночью
Максимальный штраф для граждан за это нарушение может составить 2000 руб.
Апелляция с подачи ВС обобщила практику по генетической экспертизе отцовства
Самарской облсуд представил обобщение практики по рассмотрению региональными судами за последние три года дел, связанных с установлением происхождения детей.
Депутат просит узаконить отпуск из-за "профессионального перегорания" на работе
Синдром перегорания вызывается работой в неадекватных условиях; работой не соответствующей его психотипу; постоянными авралами; недостатком отдыха; невыполнением обещаний работодателем.
Спортивный арбитраж подтвердил отстранение российских атлетов от Олимпиады
В Рио-де-Жанейро сборную России по легкой атлетике будет представлять только прыгунья в длину Дарья Клишина.
МЭР изменит закон о банкротстве для ускорения распродажи имущества
Минэкономразвития подготовило законопроект, которым процедуры аукциона и публичного предложения фактически объединят в одну.
ФАС накажет Burger King за отказ выдать посетителю бесплатный пирожок
Теперь компании-франчайзи грозит административный штраф в размере от 100 000 до 500 000 рублей.
В Совфеде предлагают отсрочить действие "пакета Яровой" до 2023 года
В действующей редакции дата вступления в силу этого закона обозначена как 1 июля 2018 года.
Путин отстранит от должностей названных в докладе WADA лиц
Заявление главы государства в связи с докладом Комиссии Всемирного антидопингового агентства опубликовано на официальном сайте Кремля.
Сбербанк снизил ставки по потребительским кредитам
За первое полугодие объем выданных гражданам кредитов вырос почти в два раза по сравнению с аналогичным периодом 2015 года.
Суд отправил под стражу трех руководителей СКР по делу о взятке
Лефортовский районный суд Москвы отправил под стражу высокопоставленных сотрудников СКР, которые подозреваются в особо крупном взяточничестве.
ВС высказался о независимости банковской гарантии в деле Эрмитажа
Экономколлегия ВС разобралась в природе банковской гарантии и ее независимости от основного обязательства. На этот раз в споре с участием Эрмитажа. Музей добивался выплаты по гарантии за нарушение подрядчиком сроков строительства фондохранилища, и в первых двух инстанциях проблем не возникло. Но кассация Московского округа отправила спор на новый круг.
Апелляция обобщила практику оставления без движения и возвращения жалоб
12-й ААС опубликовал обобщение судебной практики по оставлению без движения и возвращению апелляционных жалоб за первое полугодие 2016 года.
Минюст определил правила третейской реформы
Приказом ведомства установлены основные задачи, функции и полномочия Совета по совершенствованию третейского разбирательства, а также его состав.
ВС определил момент совершения банковского мошенничества
Верховный суд РФ объяснил, что следует считать моментом совершения банковского мошенничества.
В Германии полицейских приняли за стриптизеров
Курьезный случай произошел в немецком городе Бендорф в минувшие выходные.
ФАС возбудила дело против "М.Видео"
Торговая сеть подозревается в предоставлении недостоверной рекламы.
КС запретил хранить лишние патроны к наградному оружию
Сотруднику МВД был выдан пистолет Макарова и 16 патронов к нему за боевые заслуги, а впоследствии правоохранители обнаружили у него еще таких же 24 патрона.
Путину предложили ужесточить наказание для силовиков за давление на бизнес
Ранее президент поручил проработать этот вопрос группе, которую возглавляет руководитель его администрации Сергей Иванов.
Суд впервые заблокировал сайт за перепечатку чужого текста
До сих пор для борьбы с перепечаткой полных версий своих новостей СМИ использовали общую статью о защите исключительных прав на произведение (ст. 1252 ГК) и могли лишь требовать удаления копий текстов.
Обзор крупнейших тендеров на юридические услуги за неделю (18.07–22.07)
Право.ru публикует обзор крупнейших тендеров за неделю 18.07–22.07 и напоминает, в чем их суть: "Мосэнерго" нужны налоговые эксперты для защиты в ВС, "Внешэкономбанк" объявил тендер на общие юруслуги, "Сбербанк" ищет юрконсультантов по законодательству Китая, а "Башкиравтодор" отменил тендер на защиту в споре с ФНС стоимостью 7 млн рублей.
Суд арестовал одного из высокопоставленных сотрудников СКР
Заседание по избранию меры пресечения замглавы управления собственной безопасности СКР Александру Ламонову проходило в закрытом режиме.
ФПА: предоставление конфиденциальной информации на адвокатский запрос правомерно
ФПА считает, что регистратор доменных имен обязан предоставлять персональные данные в ответ на адвокатский запрос и не должен опасаться при этом административной ответственности.
Главу отдела Росреестра судят за незаконные сделки с подмосковными землями
За пару лет чиновнице вместе с сообщниками удалось продать не менее 36,5 га земель лесного фонда Раменского района, общая стоимость которых оценивается более чем на 700 млн рублей.
ФССП ограничила выезд за рубеж почти миллиону россиян
По данным службы, вынесено 961 700 постановлений об ограничении выезда в отношении должников.
Внешэкономбанк объявил тендер на юридические услуги стоимостью 16 млн рублей
Заявка госкорпорации размещена на портале закупок 19 июля. Срок окончания приема заявок от претендентов – 26 июля, 12:00 мск.
Правительство поправками в НК меняет правила получения социального вычета
Налогоплательщикам могут предоставить возможность получать социальный вычет у работодателя до окончания налогового периода.
СИП утвердил мировое соглашение между "Вконтакте" и Universal Music
Мотивировочная часть соответствующего постановления пока не опубликована.
Открыты шесть вакансий председателей подмосковных судов
Кроме того, вакантными объявлены должности семи судей Мособлсуда.
Россияне могут столкнуться с долгами по ЖКХ из-за проблем в идентификации платежей
Банки, организации ЖКХ, Минкомсвязи и Минстрой не могут определить ответственную организацию по внесению информации об уплате коммунальных платежей в ГИС ЖКХ.
Петербургский горсуд подсчитал, во сколько ему обходятся присяжные
Результаты расчетов показали, что общая сумма оплаты труда присяжных составила 4 554 988 рублей.
Сбербанк бесплатно застрахует игроков Pokemon Go
Такое предложение появилось на официальном сайте банка.
КС позволил митингующим скрывать лица
Такой возможностью, по мнению КС, участники публичных мероприятий могут воспользоваться, если при этом их можно без затруднения идентифицировать.