Налоговый дайджест за июнь: заморозка лимита по НДС и «раскулачивание» резидентов Сколково

Тема месяца: заморозка налогового порога

Госдума 24 июня приняла поправки к ст. 145 НК, которые фиксируют пороговое значение доходов для налогоплательщиков на УСН на уровне 20 млн руб. на период с 2026 по 2029 год. Ранее закон предполагал постепенное снижение лимита до 15 млн руб. в 2027 году и до 10 млн руб. — в 2028-м. Теперь же график сдвигается: порог в 15 млн руб. вступит в силу только в 2030 году, а планка в 10 млн руб. — в 2031 году.

В начале месяца остановить дальнейшее снижение порога дохода для уплаты НДС попросила «Опора России». Организация предложила сохранить действующий порог в 20 млн руб., хотя оптимальным считает возвращение к конструкции 2025 года, когда НДС возникал с 60 млн руб. Через несколько дней эту идею поддержал и президент Владимир Путин. Именно он поручил правительству и депутатам Госдумы внести соответствующие поправки.

Теперь «Опора России», Союз предпринимателей Амурской области и Союз бухгалтеров России добиваются еще и заморозки порогов по патентам. Представители бизнеса считают, что для предсказуемости налоговых условий и поддержки микробизнеса нужен единый подход к УСН и ПСН.

Законодательство и инициативы

Президент подписал закон об освобождении налогоплательщиков от штрафов за несвоевременную подачу нулевых деклараций. Еще отменили санкции для граждан, которые не отчитались о доходах от продажи или дарения недвижимости, если налоговая уже располагает этими сведениями.

Кроме того, ввели упрощенную процедуру привлечения к ответственности для компаний и ИП, которые не уложились в сроки сдачи ненулевых деклараций. Если ФНС не выявит других нарушений, служба не будет составлять акт и вызывать налогоплательщика для рассмотрения материалов. Вместо этого налоговая наложит штраф, размер которого определит на основании добровольно задекларированной плательщиком суммы налога. Дополнительно закон позволяет налогоплательщикам вместе с просроченной декларацией сразу направлять документы, подтверждающие смягчающие обстоятельства или исключающие вину.

Владимир Путин одобрил закон, который позволит наследникам получать переплаты умерших родственников по налогам. До конца этого года они могут обратиться в ФНС за возвратом этой суммы на основании свидетельства о праве на наследство, если на едином налоговом счете (ЕНС) наследодателя осталось положительное сальдо. А с начала 2027-го переплата будет автоматически переходить на ЕНС наследника.

Еще наследников временно освободили от пеней по налоговым долгам умершего родственника. Их не будут начислять до получения свидетельства о праве на наследство, но не дольше шести месяцев со дня его открытия.

Госдума приняла закон, который корректирует механизм обложения автомобильного бензина акцизами. Согласно изменениям ст. 182 НК, смешение налогоплательщиком прямогонного бензина с иными компонентами для производства высокооктанового топлива приравнивается к производству. Поправки также уточняют порядок расчета и вычета акцизов для таких операций. Их внесли в статьи 193, 200 и 201 НК.

Правительство утвердило правила информационного взаимодействия операторов посреднических цифровых платформ с налоговыми органами. С 1 октября они будут обмениваться информацией в электронной форме двумя способами: через информационные системы оператора, к которым налоговая получит доступ, либо через электронные сервисы ФНС на сайте ведомства.

Операторы платформ с согласия партнера будут направлять налоговикам актуальные данные о договорах с ними и сведения о них, а также информацию о согласии или отказе партнера снижать цену товара за свой счет и данные об акте сверки взаиморасчетов. Сделать это нужно будет в течение двух рабочих дней с момента получения согласия партнера. А на передачу обновленных сведений о нем отведут три рабочих дня со дня их изменения.

Эти меры кабмин вводит по итогам эксперимента, в котором еще с 2024 года участвовали крупнейшие игроки рынка, включая Ozon, Wildberries и «Яндекс Маркет», поясняет советник налоговой практики Melling, Voitishkin & Partners Дина Айдаева. Поэтому такое решение эксперт считает ожидаемым шагом по усилению налогового контроля и обелению стремительно растущего сектора электронной коммерции.

Юрист также называет возможные следующие шаги властей. ФНС может получить больше данных о торговле на маркетплейсах в режиме реального времени. Кроме того, площадки могут обязать выступать налоговыми агентами — рассчитывать, удерживать и перечислять налоги за продавцов.

Кабмин скорректировал положение о госаккредитации российских IТ-компаний. Теперь получить ее и воспользоваться пониженными страховыми взносами на уровне 15% смогут еще и те фирмы, в которых доля прямого или косвенного участия РФ составляет как минимум 50%.

При этом компании должны подходить хотя бы под один из критериев:

• они создают ПО для государственных информационных систем;

• они имеют права на программы из перечня отечественного ПО для обязательной предустановки;

• они создают программы, базы данных или программно-аппаратные комплексы в рамках реализации особо значимых IT-проектов;

• они разрабатывают программы или программно-аппаратные комплексы для значимых объектов критической информационной инфраструктуры.

Документ вступил в силу 2 июня, но его действие распространили на отношения, которые возникли с начала года.

Цены под контролем

В Госдуму внесли пакет законопроектов, которыми предлагают запустить полноценный мониторинг цен по всей цепочке движения товаров — от производителя до магазина. В правительстве уточнили, что это необходимо для выявления причин резкого удорожания продуктов и принятия своевременных мер реагирования.

Первый законопроект вносит изменения в закон «О торговле». Документ наделяет кабмин правом утверждать перечень федеральных органов исполнительной власти, которые смогут получать от ФНС информацию о производителях, поставщиках и продавцах продовольственных товаров из правительственного перечня. Это также коснется поставщиков услуг, которых Росстат учитывает при расчете индекса потребительских цен. А второй — дополняет ст. 102 НК и распространяет режим налоговой тайны на сведения, которые ФНС передаст уполномоченным ведомствам.

Льготы для администраторов мотивационных программ

Кабмин представил законопроект, который позволит администраторам программ мотивации международных компаний не учитывать при расчете налога на прибыль доход от передачи акций участникам таких программ. Правило будет действовать в случае, если акции купили при дополнительном выпуске специально для программ мотивации и до передачи участникам не отчуждали третьим лицам. При этом администратор не сможет учитывать связанные с такой реализацией расходы.

Сейчас рост стоимости акций за время владения ими у администратора может формировать налоговую базу по налогу на прибыль, хотя он выступает лишь посредником. Из-за этого международные компании вынуждены чаще проводить дополнительные эмиссии, чтобы сократить срок владения акциями и избежать налоговых последствий. Власти предполагают, что законопроект решит эту проблему.

Единая жилищная льгота

Минфин предложил поправки к ст. 217.1 НК, которые разрешают суммировать срок владения прежним и новым жильем при любом принудительном изъятии для освобождения от НДФЛ. Правило заработает, если право собственности на старую квартиру прекратилось по акту органа публичной власти без согласия гражданина. Это касается расселения аварийного жилья, изъятия участков и домов для государственных или муниципальных нужд по всей стране. Сейчас же эта норма действует только для участников программы реновации в Москве.

Поводом для законодательной реформы стало Постановление КС от 22.04.2026 № 26-П, которым суд признал неконституционным отказ суммировать сроки владения изъятым и предоставленным взамен жильем за пределами Москвы. Конституционный суд указал, что такой подход ставит собственников из других регионов в худшее положение.

Правительство представило поправки к ст. 214.10 НК, которые закрепляют специальный порядок расчета налоговой базы при обмене недвижимостью между физлицами. Если законопроект примут, доход от таких сделок будут определять как разницу между кадастровой стоимостью приобретенного и отчужденного объектов. А если в договоре мены предусмотрена доплата из-за разницы в стоимости объектов, эту сумму также учтут при определении дохода.

Налог будут считать от кадастровой стоимости на 1 января года регистрации перехода права. А если сведений о кадастровой стоимости не окажется, сумму к уплате определят по рыночной стоимости. Таким образом власти хотят исключить произвольное определение налоговой базы при сделках, которые не связаны с предпринимательской деятельностью.

Пониженный НДС для аграриев

Ассоциация «Народный фермер» обратилась в Минсельхоз, Госдуму, Совет Федерации и Торгово-промышленную палату с просьбой включить продукты переработки овощей в перечень продовольственных товаров с пониженной ставкой и снизить для них НДС с 22 до 10%. В ассоциации считают, что эта мера выровняет налоговые условия для производителей овощей и компаний, которые их перерабатывают, а также поможет сдерживать конечные цены. Кроме того, в таком случае у производителей останется больше оборотных средств для вложения в технологии глубокой переработки. Это поспособствует развитию конкурентоспособности отечественных производителей сельхозтоваров при продаже и переработке овощей, считают в ассоциации.

Практика

Переплаты по утильсбору

Конституционный суд установил сроки вступления в силу решений о повышении утильсбора. КС указал, что на утилизационный сбор распространяется ст. 57 Конституции, которая запрещает повышать платежи в обход разумного срока для адаптации плательщика. Суд не нашел оснований выводить утильсбор из-под этой гарантии: хотя формально этот сбор и не относится к налоговым доходам, но он, как и налоги, зачисляется в бюджет РФ. Суд также подчеркнул, что на этот платеж распространяется ст. 5 НК, поэтому предприниматели должны иметь возможность заранее учитывать обязательные платежи при планировании своей деятельности. Подробнее о позиции КС и обстоятельствах спора мы рассказывали в материале «Возврат переплаты и новые гарантии: на что повлияет постановление КС об утильсборе».

Требования о долгах на ЕНС

Президиум Верховного суда разъяснил порядок направления требований о долгах на едином налоговом счете (дело № 5-НАД26). Суд напомнил, что с 1 января 2023 года налоговое законодательство не предусматривает направления уточненного требования при изменении размера недоимки. Требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС формируется однократно и действует до момента погашения долга, подчеркнул ВС.

Спор возник из-за налогового долга Елены Кривич за 2022 год. ФНС направила ей требование о погашении задолженности, а потом доначислила еще налоги и пени за просрочку. Нижестоящие суды разошлись во мнениях. Первая и кассационная инстанции сочли, что после изменения суммы задолженности налоговая должна была направить ответчику уточненное требование. А апелляция посчитала, что у ФНС не было такой обязанности.

Когда дело дошло до Верховного суда, административная коллегия решила, что взыскание задолженности с физлица допустимо только при соблюдении обязательного досудебного порядка, который включает направление налоговым органом требования об уплате задолженности. Оно должно относиться к конкретной задолженности, подлежащей взысканию в суде. В этом деле ФНС не сделала этого, поэтому суд оставил в силе решение первой инстанции. Налоговая успешно обжаловала это решение в Президиуме.

Налог с подаренных активов

ВС защитил подаренные гражданам активы от доначислений со стороны ФНС. Судьи указали, что законодатель освободил от налогов все доходы, которые лицо получает в порядке дарения от членов семьи и близких родственников, включая недвижимость. При этом реализация права на освобождение от налога нельзя ставить в зависимость от цели использования полученного в дар имущества, отметил ВС.

Суд сформировал эту позицию в рамках спора между ФНС и владельцем нежилых помещений Виктором Старковым (дело № 44-КАД26-3-К7). Налоговая оштрафовала его на 700 000 руб. Инспекция решила, что Старков не уплатил НДФЛ со стоимости имущества, которое получил в дар от сына. И на этом основании обязала должника выплатить более чем 14 млн руб. НДФЛ. Старков обратился в суд и потребовал признать акт налоговой незаконным. Первая инстанция его поддержала, но апелляция и кассация отменили решение и указали, что подаренное имущество имело признаки коммерческой недвижимости и не предназначалось для использования в личных или семейных целях. Коллегия по административным делам ВС не согласилась с таким подходом и оставила в силе решение первой инстанции.

Налоговые органы и суды нередко пытаются «домыслить» волю законодателя и вводят искусственные ограничения для налогоплательщиков, говорит советник Firm One Ирина Штукмастер. В этом деле ВС в очередной раз подтвердил, что ФНС не вправе толковать нормы расширительно, а суды должны пресекать такие попытки, отмечает эксперт. По словам юриста, иной порядок нарушал бы принципы равенства перед законом и правовой определенности. 

Правовая позиция ВС — еще одно подтверждение тому, что налоговое законодательство базируется на принципе строгой определенности. ФНС не вправе вводить дополнительные условия и расширительно толковать ограничения, нормы о налоговых льготах, тем более в случаях, когда это ухудшает положение налогоплательщика. Я считаю, что решение ВС нужно цитировать и приводить в пример во всех налоговых спорах, где инспекция пытается дописать закон «между строк», игнорируя буквальные положения НК.

Ирина Штукмастер, советник Firm One

Защита связанных с государством компаний

18-й ААС отменил взыскание 1,2 млрд руб. с крупнейшего подрядчика региона «Башкиравтодора» в пользу ФНС (дело № А07-6148/2025). Апелляция указала, что лицевые счета предприятия открыты для казначейского сопровождения государственных контрактов, а средства на них имеют специальный режим. Обращение взыскания на такие деньги, даже по налоговым платежам, законом не предусмотрено.

Этому решению предшествовало обращение ФНС в АС Республики Башкортостан. Служба добивалась признания компании банкротом и взыскания с нее задолженности по налогам. Первая инстанция удовлетворила иск и включила долг в реестр как текущий, поскольку он возник уже после признания компании банкротом. 18-й ААС отменил это решение и вернул процедуру наблюдения. Сумма требований кредиторов предприятия превышает 5,4 млрд руб.

События

Обеление аутстаффинга

ФНС утвердила порядок проведения эксперимента по обелению аутстаффинга. В рамках пилотного проекта заказчики услуг будут рассчитывать налоговые обязательства компании по подбору персонала на основе ее же данных и самостоятельно перечислять часть суммы на ее единый налоговый счет. В налоговой отмечают, что суть проекта заключается в переходе к превентивному взаимодействию и минимизации налоговых рисков. ФНС будет заранее видеть налоговые риски у подрядчиков, которые предоставляют персонал, и давать им возможность быстро устранить нарушения без назначения налоговой проверки.

Эксперимент рассчитан на год и начнется 1 сентября, но некоторые заказчики работают по новым правилам уже с 1 июня. Всего в эксперименте поучаствуют 34 заказчика услуг по предоставлению персонала. Если механизм окажется эффективным, его распространят и на другие отрасли, уточнили в ФНС.

Деньги из регионов

ФНС направила в регионы рекомендации по увеличению сборов с недвижимости и транспорта, а также по земельному и другим налогам, чтобы повысить поступления в бюджет. Среди них:

• расширение перечня объектов торгово-офисного назначения, с которых налог рассчитывают по кадастровой стоимости, а не по остаточной;

• пересмотр льготных тарифов и повышение ставок;

• контроль за нецелевым использованием земельных участков и налаживание электронного обмена сведениями о выданных разрешениях на ввод объектов в эксплуатацию.

Аналогичные поручения главам субъектов направил Минфин. Меры разработали во исполнение поручений Владимира Путина по сокращению дефицита региональных бюджетов.

Усиление давления ФНС

Налоговая втрое нарастила объем проверок крупнейших компаний: в первом квартале года ФНС завершила 42 выездные проверки крупнейших налогоплательщиков против 13 за аналогичный период прошлого года. Возросла и сумма доначислений, причем почти в восемь раз, — с 1,2 до 9,4 млрд руб. Внимание службы привлекают прежде всего внутригрупповые и трансграничные операции, работа с ИП и самозанятыми, связи с «техническими» компаниями, внутригрупповое финансирование, роялти, управленческие услуги и дробление бизнеса.

Юристы объясняют такую динамику усилением налогового контроля, автоматизированным отбором рисков и бюджетным контекстом. Но часть экспертов считает, что по одному кварталу рано говорить об устойчивом тренде — выездные проверки обычно длятся около года, поэтому статистика может отражать завершение мероприятий, начатых раньше.

Старший юрист налоговой практики Melling, Voitishkin & Partners Роман Билык обращает внимание, что рост числа выездных проверок лишь видимая верхушка айсберга. Эта статистика не учитывает ни результаты камеральных проверок, ни значительный объем претензий и доначислений, которые ФНС предъявляет налогоплательщикам в рамках предпроверочного анализа, отмечает эксперт.

Усиление и повышение эффективности налогового контроля со стороны ФНС юрист считает логичным. Он объясняет: служба значительно продвинулась в своих возможностях по сбору, накоплению и анализу данных и перешла к их «монетизации». Проверять крупный бизнес налоговым органам гораздо выгоднее, подчеркивает Билык, потому что одно мероприятие может принести в бюджет миллиарды рублей. Это гораздо эффективнее, чем гоняться за сотнями мелких компаний с теми же трудозатратами, указывает эксперт.

Тренд на усиление контроля за крупным бизнесом — новая реальность. ФНС стала умнее, быстрее и энергичнее. Но это не повод для паники. Я рекомендую бизнесу всех размеров не ждать у моря погоды, а занимать проактивную позицию: готовиться к диалогу с налоговыми органами, заранее выявлять и оценивать свои налоговые риски, принимать своевременные решения по их снижению, выстраивать надежную систему защиты на случай предъявления претензий налоговых органов и принимать другие необходимые меры.

Роман Билык, старший юрист налоговой практики Melling, Voitishkin & Partners

Контроль за дроблением

ФНС оценила масштаб дробления на фоне снижения кассовой активности. По словам начальника аналитического управления налоговой Романа Хорошева, доля бизнеса, применяющего схемы дробления, исчисляется двузначными цифрами, то есть превышает 10%. В налоговой уточнили, что чаще всего компании регистрируют на родственников, сотрудников или иных лиц, использующих один IP-адрес и электронную почту.

Хорошев подчеркнул, что ФНС не планирует усиливать налоговые проверки бизнеса. После информационной кампании часть налогоплательщиков отказалась от незаконных схем по аналогии с амнистией 2025 года, в рамках которой от дробления отошли 34 000 предприятий.

Донастройка АУСН

ФНС выявила массовый переход бизнеса на автоматическую упрощенную систему — с 43 000 налогоплательщиков в конце 2025 года до более чем 440 000 — после снижения порогов по НДС и патентной системе. Служба также обнаружила, что некоторые компании искусственно подстраиваются под лимит в пять сотрудников, выводят персонал за штат в аффилированные структуры или оформляют их как самозанятых. Надзорный орган объяснил такую тенденцию стремлением предпринимателей сохранить льготы. Это подтвердили и результаты опроса «Опоры России», согласно которым более 64% компаний и ИП перешли на АУСН из-за введения ограничений по налоговым режимам, которые они применяли раньше. Теперь ФНС совместно с Минфином ищет способы оптимизировать режим.

Конец налоговым послаблениям для IT

ФНС предъявила претензии компаниям, которые потеряли право на нулевую ставку по налогу на прибыль в «Сколково» из-за превышения лимитов — свыше 300 млн руб. прибыли и 1 млрд руб. выручки. Организации пытались сразу перейти на отраслевые IT-льготы для аккредитованных Минцифры компаний, но налоговая запретила менять преференции в рамках одного года и настояла на применении общей ставки до конца текущего периода.

Нормы НК в части утраты «сколковских льгот» не менялись более десяти лет, напоминает партнер практики «Цифровое и ИТ-право» Лемчик, Крупский и Партнеры Екатерина Соколова. Поэтому эксперт называет претензии ФНС чистым креативом и вольным толкованием норм, цель которых — повысить собираемость налогов.

Эксперт подтверждает, что весь прошлый год участники «Сколково» находились под пристальным вниманием ФАС. Юрист обозначает три направления, по которым действовала налоговая:

• проверка реальности осуществления заявленной льготируемой деятельности;

• работа с налогоплательщиками, которые осуществили «бесшовный переход» с льгот Сколково в льготы для IT-компаний;

• проверка резидентов «Сколково» на дробление бизнеса.

По словам эксперта, чаще всего ФНС проверяла компании на соответствие льготам. Весь год участники «Сколково» получали требования вне рамок налоговых проверок и вызовы для дачи пояснений на комиссии, говорит Соколова. В веерную рассылку попали сотни резидентов, но в большинстве случаев предпроверка не привела к назначению выездных налоговых проверок. Однако это не означает, что предпроверочные мероприятия со стороны налоговых органов окончены, предупреждает юрист. Эксперт полагает, что следующие шаги ФНС будут более точечными.

Жалоба на Whoosh

Ассоциация инвесторов «АВО» рассказала ФНС и Банку России о «налоговых аномалиях» у сервиса аренды электросамокатов Whoosh. Инвесторы заявили, что компания одновременно позиционирует себя как оператор кикшеринга и IT-разработчик, который может получать налоговые льготы. Но, по их мнению, Whoosh нельзя классифицировать как IT-компанию: согласно отчетности фирмы за 2025 год, ее активы, расходы и инвестиционное поведение типичны для оператора капиталоемкого транспортного бизнеса. В связи с этим они просят ФНС проверить законность применения льгот, а ЦБ — оценить, как эти риски могут повлиять на кредитное качество и финансовую устойчивость фирмы.

Недовольство инвесторов Whoosh может быть вызвано серьезным падением финансовых показателей сервиса в 2025 году, которое продолжается до сих пор, полагает Соколова. По словам эксперта, стоимость акции фирмы упала в 3–4 раза в сравнении с ее первичным размещением. На этом основании юрист делает вывод, что для инвесторов, которые участвовали в IPO, акции глубоко убыточны.

При этом Соколова отмечает, что налоговый режим не основной критерий, который влияет на финансовые показатели, а льготы могли поддерживать финансовые результаты на более высоком уровне.

Вероятно, ФНС уже обратила внимание на отрицательные финансовые результаты компании и направила налогоплательщику требования и запросы. Но провести налоговую проверку в отношении резидента «Сколково», который легально сохраняет этот статус и применяет налоговые освобождения, ФНС будет крайне затрудно. Методологии проведения таких проверок в настоящее время нет.

Екатерина Соколова, партнер практики «Цифровое и ИТ-право» Лемчик, Крупский и Партнеры

Вступило в силу

С 1 июня заработал новый порядок ввоза товаров из стран ЕАЭС автомобильным транспортом. Теперь импортеры должны получать разрешение для ввоза продукции из Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии заранее. Для этого им нужно оформить документ о предстоящей поставке и внести обеспечительный платеж.

В полную силу система заработала с 1 июля — с этой даты обеспечительный платеж стал обязательным. Исключение сделали только для поставок из Белоруссии — отсрочка продлится до 1 ноября. Об этих и других обновленных правилах импорта мы рассказывали в материале «Поставки из ЕАЭС теперь по QR-коду: что учесть и как работать со СПОТ».