Правкомиссия одобрила поправки Минфина к Налоговому кодексу, которые дополняют разработанную модель регулирования крипторынка в России.
В апреле Госдума приняла в первом чтении проект закона «О цифровой валюте и цифровых правах», который закрепляет базовые правила работы рынка. Документ признает криптовалюту имуществом, сделки с которым должны проводиться только через лицензионных участников рынка: биржи, брокеров, депозитарии и обменники. Теперь Минфин предложил закрепить в НК отдельные правила налогообложения операций с криптовалютой. Предполагается, что доходы физлиц от операций с цифровыми активами будут облагаться НДФЛ по новой ст. 214.12 НК.
Налог будет начисляться при продаже, обмене и любом другом выводе криптовалюты. При этом база для расчета будет определяться как разница между размером потраченных средств и затратами на приобретение и использование активов. В расходах учитываются не только цена покупки, но и связанные с операциями издержки, в том числе комиссии посредников.
Также поправки вводят институт налоговых агентов, которые берут на себя обязательства по расчету и удержанию налога. Ранее инвестор самостоятельно определял налоговую базу, рассчитывал сумму и подавал декларацию в ФНС.
Для операций вне лицензированной инфраструктуры сохраняется прежний порядок. Это касается сделок через личные «холодные» или «горячие» кошельки и через зарубежные площадки. В таких случаях инвесторы самостоятельно декларируют доходы и уплачивают налог. Ставки НДФЛ остаются без изменений: 13% при доходе до 2,4 млн руб. и 15% с суммы превышения.
Доходы и убытки по долговым активам, которые обращаются на организованных торгах, можно учитывать вместе с результатами работы других биржевых инструментов при расчете общего финансового результата инвестора. Убытки по таким активам разрешается переносить на будущие периоды. Для внебиржевых ЦФА сохраняется отдельный порядок учета.
Аналогичные правила распространяются на иностранные цифровые права (ИЦП) — инструменты, по сути сходные с российскими ЦФА, но выпущенные по иностранному праву. В эту категорию войдут стейблкоины, включая USDT. Они приравниваются к криптовалюте для налоговых целей, что снимает риск обложения НДС операций со стейблкоинами.
Услуги цифровых депозитариев, криптообменников и операции с беспоставочными ИЦП освободят от НДС. Эту меру закрепят в подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК. При этом доходы таких участников рынка будут облагаться налогом на прибыль.
