58637112Документов
доступно
Поиск по сайту

Исторический документ
О комиссиях для несовершеннолетних

Язык
1 страница

Исторический документ
О наложении взысканий за нарушение постановлений о косвенных налогах в административном порядке

Язык
1 страница
Новости партнеров
Новости

КС запретил налогоплательщикам схемы, приносящие необоснованную выгоду

Автор: Алина Ходырева

КС запретил налогоплательщикам схемы, приносящие необоснованную выгоду
Фото с сайта www.kommersant.ru

Налогоплательщикам не стоит пытаться внедрить схемы, которые позволят им получить необоснованную выгоду: правила определения налоговой базы одинаковы для всех, а вот попытка ими пренебречь может привести к серьезным последствиям, дает понять Конституционный суд в своем новом отказном определении.

Что случилось?

Определение вынесено по жалобе Сергея Бунеева, находящегося на скамье подсудимых: ему грозит до шести лет тюрьмы за уклонение от уплаты налогов. Этот факт и послужил поводом для обращения в КС. Все дело в том, что преступление ему вменили после того, как в возглавляемую им "Мастер-Инструмент" с проверкой нагрянула ФНС. Налоговики пришли к выводу, что компания получила необоснованную выгоду путем искусственного дробления бизнеса, а именно создания группы взаимозависимых фирм и ИП. Благодаря использованию специального налогового режима была уменьшена база по НДС, по налогу на прибыль и единый вмененный доход (ЕНВД), утверждали чиновники и потому доначислили организации ту сумму, которую она должна была уплатить. Такая структура бизнеса позволяла экономить на налогах по сравнению с ситуацией, если бы весь бизнес был сосредоточен в одной организации: фактически он был единым, а разбиение его носило сугубо формальный характер, поясняет Сергей Горохов, ведущий юрисконсульт "ФБК Право".

Правда, позже АС Волгоградской области освободил ООО от уплаты ЕНВД, но и только. А экономколлегия Верховного суда, до которой дошел "Мастер-Инструмент", не стала рассматривать жалобу, поскольку нижестоящие инстанции доказали взаимозависимость и аффилиированность компании и ее агентов. Как итог, она была признана банкротом (дело А12-22608/2016), а Бунеева привлекли к уголовной ответственности.

Бунеев, однако, настаивает, что "Мастер-Инструмент" не нарушал налоговое законодательство и выплачивал налоги в полном объеме, а бизнес, по его словам, структурирован рационально: само ООО занимается оптовыми поставками инструментов, его контрагенты – розничной торговлей. Проблема кроется лишь в положениях Налогового кодекса (ст. 146, 153, 154, 247-249 и 274), которые нарушают Основной закон, так как позволяют включать в налоговую базу средства, полученные не организацией-налогоплательщиком, а ее контрагентами, формально обосновывая это разделением бизнеса, притом что взаимосвязь этих лиц не установлена, как и не оспорены совершенные ими сделки. Мужчина подчеркивает, что фактически объект налогообложения отсутствует.

Что решил Конституционный суд?

Взимание налогов как обязательных индивидуально безвозмездных денежных платежей, необходимых для покрытия публичных расходов, связано с вторжением государства в право собственности, имущественные права и тем самым – в сферу основных прав и свобод, соглашается КС. Регулирование налоговых отношений должно осуществляться так, чтобы было гарантировано равное исполнение обязанностей налогоплательщиками. Уплата же налогов является конституционной обязанностью, и, для того чтобы обеспечить возмещение ущерба, законодатель предусмотрел необходимые меры принуждения. Наделяя налоговые органы полномочием действовать властно-обязывающим образом в пределах своей компетенции, законодатель должен соблюдать требования Конституции, в силу которых ограничение законом права владения и свободы предпринимательской деятельности возможно, только если оно "отвечает требованиям справедливости, адекватно, пропорционально, соразмерно и необходимо для защиты конституционного значимых ценностей", в том числе частных и публичных прав и законных интересов других лиц.

Такой же позиции придерживается ЕСПЧ: в постановлении от 22 сентября 2009 года по делу "Булвес АД" против Болгарии", в котором говорится, что при установлении необходимости вмешательства для обеспечении уплаты налогов нужно соблюдать справедливый баланс между требованиями общественных интересов (а это поддерживание финансовой стабильности системы обложения налогом, прим.) и защиты основных прав человека. Старсбург признал, что попытки злоупотребления системой налогообложения должны пресекаться.

Многие положения гражданского и налогового законодательства сформулированы в выражениях, которые в той или иной мере являются неопределенными, и их толкование является вопросами практики, утверждает все тот же ЕСПЧ в деле "ЮКОС против России". А та, в свою очередь, с учетом многообразия хозяйственных отношений ориентируется на признание налоговой выгоды необоснованной – в частности, в случаях, когда для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом (постановление Пленума ВАС от 12 октября 2006 года № 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"). Оспариваемые Бунеевым законоположения не допускают возможности доначисления налогоплательщику сумм в размере большем, чем установлено. Проверка же соблюдения налоговиками закона и обоснованности решений не относится к полномочиям КС.

Что говорят эксперты?

Определение дает четкое и недвусмысленное представление, что попытки поставить под сомнение конституционность норм НК, устанавливающих общие для всех правила определения налоговой базы по налогу на прибыль и НДС, будут пресекаться, поскольку в рассматриваемом случае подача жалобы преследовала иную цель, нежели реальную защиту конституционных прав и интересов коммерческой организации, – желание оправдать внедрение налоговых схем, влекущих получение необоснованной налоговой выгоды под благовидным предлогом оптимизации бизнеса, говорит руководитель краснодарского филиала "Хренов и партнеры" Станислав Вивчарь. Юрист напоминает, что коммерческие организации и ранее не оставляли попыток создания и внедрения различных налоговых схем – например, в начале 2000-х, когда имели место так называемые "вексельные схемы" с целью получения необоснованной налоговой выгоды по НДС, а также арбитражные споры по "проблемным банкам", когда коммерческие структуры умышленно производили через заведомо неплатежеспособные банки налоговые платежи, так и не поступавшие в бюджет, а затем в судебном порядке пытались признать свою налоговую обязанность исполненной.

Однако Иван Шиенок, руководитель налоговой практики юридической фирмы "Инфралекс", считает, что само по себе провозглашение принципа недопустимости злоупотребления налогоплательщиком предоставленными налоговым законодательством правами явно недостаточно для разрешения вопроса о соответствии Конституции положений НК в их принятом практикой истолковании. "В серьезном анализе нуждается вопрос о том, при каких условиях действия налогоплательщика могут быть признаны злоупотреблением, а не допустимым способом осуществления права. Применительно к проблеме дробления бизнеса данный вопрос КС в определении не исследован, – считает юрист. – Как и прежде, его разрешение оставляется на усмотрение налоговых органов и судов".

Тема: Судебное решениеУголовное делоРоссия и ЕСПЧСудебная практикаСуды и судьи
Суд: Конституционный суд РФ
Законодательство: Конституция РФНалоговый кодекс РФ
Зарубежные суды: ЕСПЧ
  
Разместить на:

18+

"Роснефть" и "Башнефть" против "Системы": онлайн-трансляция десятого заседания
Сегодня в Арбитражном суде Башкортостана прошли очередные слушания по делу «Роснефти», «Башнефти» и правительства Башкортостана против АФК «Система» и «Система-Инвест» Владимира Евтушенкова на беспрецедентную сумму – 170,6 млрд руб. По мнению «Роснефти», «Система», владевшая «Башнефтью» до 2014 года, вывела на такую стоимость активы под видом реорганизации.
Вопросы-ответы: что было и что будет после письма "Альфа-Капитала"
Одно из самых интересных событий банковской сферы на этой неделе – письмо "Альфа Капитала" с информацией о проблемах в крупных российских банках из ТОП-15: Московском кредитном банке, Открытии, Промсвязьбанке и Бинбанке. Письмо получило огласку и вызвало волнение в банковском секторе России. В материале "Право.ru" – подробный разбор произошедшего и мнения экспертов.
Улюкаев в суде обвинил Сечина и ФСБ в провокации взятки
Экс-министр экономического развития Алексей Улюкаев не признает обвинений, заявляя, что в его отношении была совершена провокация, которую организовал глава "Роснефти" Игорь Сечин, пишет РБК.
Застраховано и похищено: ВС разберется с уголовными вопросами в арбитражном деле
До Верховного суда дошла тяжба страховой компании и ее клиента, которые спорят, можно ли верить постановлению о возбуждении уголовного дела или оно содержит только предварительную оценку преступления.
"Горячая десятка": ФНС ответила на 10 самых популярных вопросов о налоговых льготах
Федеральная налоговая служба опубликовала топ-10 самых популярных вопросов налогоплательщиков, касающихся использования налоговых льгот гражданами. Какие вопросы оказались самыми проблемными, как отвечает на них налоговая, какие вопросы остались без внимания и что думают об этом эксперты по налоговому праву? Об этом - на "Право.ru".
Сегодня
09:23 Суд отказался арестовывать газовые турбины Siemens в Крыму
АСГМ решил, что Siemens не предоставила существенных доводов в пользу применения обеспечительных мер.
09:18 Hyundai заявила о фальсификации решения третейского суда в Дагестане на 18,2 млн рублей
Райсуд в Дагестане может выдать исполнительный лист на взыскании 18,2 млн рублей с российского подразделения корейского концерна Hyundai за нарушение прав потребителя. Такое решение принял местный третейский суд с отсылкой к арбитражной оговорке, якобы подписанной дистрибутором и покупателем.
08:43 "Альфа-капитал" отозвал резонансное письмо о проблемах в крупных банках
В компании назвали письмо письмо частным мнением конкретного аналитика, которое не отвечает официальной позиции компании.
08:38 Минюст хочет штрафовать адвокатов за передачу мобильников в колонии и СИЗО
Минюст предлагает существенно увеличить штрафы за передачу запрещенных предметов заключенным и распространить ответственность на адвокатов.
08:10 Важнейшие правовые темы в прессе - обзор СМИ (21.08)
Минюст предлагает штрафовать адвокатов на 500 000 рублей за попытку пронести телефон своему доверителю в колонию или СИЗО. - Поправки об ограничении сроков, предмета и частоты внеплановых проверок юрлиц и ИП появятся к концу года. - Россия стала полноправным участником Монреальской конвенции о воздушных перевозках.
18 августа 2017
17:50 ФАС завела дело на четырех поставщиков компьютеров для учреждений Москвы
Максимальная стоимость контрактов по этим аукционам превысила 140 млн руб.
16:50 АСГМ поддержал антимонопольную службу в споре с РЖД
ФАС признала незаконными квалификационные требования к участникам закупок перевозчика.
16:13 Крупные банки начали вступать в ассоциацию "Россия"
Сбербанк России подал заявление о вступлении в ассоциацию банков "Россия", рассказал глава Ассоциации региональных банков "Россия" Анатолий Аксаков, пишет ТАСС.
15:53 В 2017 году объем штрафов за коррупцию составил более 500 млн руб.
За первое полугодие к административной ответственности за коррупционные правонарушения привлечено более 4000 лиц.
15:30 Роскомнадзор займется созданием системы доступа анонимайзеров к реестрам запрещенных сайтов
Роскомнадзор представил проект требований к системе доступа анонимайзеров и VPN-сервисов к реестрам запрещенных сайтов. Соответствующий документ размещен на портале нормативных актов.
15:18 "Мегафон" отозвал иск против ФАС по делу об отмене роуминга
Ранее в "Мегафоне" заявляли, что исполнить предписание антимонопольной службы невозможно, поскольку нечем будет возместить многомиллиардные расходы.
14:27 Налоговики за два месяца заблокировали 4000 сайтов с азартными играми
Все эти ресурсы либо переадресовывали пользователей на онлайн-казино либо сами ими являлись.
13:57 Рособрнадзор приостановил действие лицензии у Института права и экономики
Ведомство опубликовало очередной список вузов, которые остались без лицензии, госаккредитации или права принимать студентов.
13:25 Верховный суд восстановил право на досудебную защиту
Суд разобрался, справедливо ли то, что компания лишилась досудебной защиты из-за неразберихи, возникшей после ликвидации Федеральной службы по тарифам.
13:19 Минтруд предлагает ужесточить наказание за отказ трудоустраивать инвалидов
Минтруд представил проект постановления правительства, согласно которому пункт о приеме на работу инвалидов могут включить в трудовые договоры руководителей государственных и муниципальных учреждений, пишут "Известия".
12:40 Путин присвоил Кучерене звание "Заслуженный юрист РФ"
Президент подписал указ "О награждении государственными наградами РФ", которым, в частности, отметил вклад отдельных юристов в развитие юрнаук.
12:34 ФАС обвиняет "Азбуку вкуса" и "Мираторг" в дискриминации поставщиков
Это уже шестой случаи обвинения торговых сетей в дискриминации поставщиков за неделю.
12:32 Верховный суд обязал образовательные центры работать по лицензии
Верховный суд разрешил спор о том, каким именно организациям, готовящим специалистов в той или иной области, нужна лицензия на образовательную деятельность. Вопрос прояснился в ходе спора прокурора Севастополя и центра "Грот", который платно готовил судоводителей маломерных судов.
12:23 Верховный суд отказал космическому центру Хруничева в налоговых льготах
Суд выяснял, действительно ли ГКНПЦ Хруничева обладает статусом государственного научного центра и может рассчитывать на налоговые льготы.
12:07 Апелляция засилила решение о взыскании "дочкой" "Роснефти" более 550 млн руб. с ФТС
9-й ААС оставил без изменения решение о взыскании "РН Холдингом", входящим в структуру "Роснефти", с ФТС более 550 млн руб., следует из картотеки арбитражных дел.
11:44 Новороссийский порт отсудил 188 млн руб. у "Стройновации"
Суд полностью удовлетворил требования истца, НМТП.
11:35 Генподрядчик "Антипинского НПЗ" подал иск к заказчику на 1,9 млрд руб.
Накануне, 17 августа, "Антипинский НПЗ" подал ходатайство об утверждении мирового соглашения по делу.
11:06 Уволенных чиновников хотят обязать отчитываться о расходах
В Госдуме готовят поправки в законодательство, которые позволят контролировать расходы чиновников после их увольнения с государственной и муниципальной службы, пишет РБК.
11:00 Росгеология готова заплатить за юруслуги 40 млн руб.
Предмет поручения – оказание юридических услуг по российскому праву, праву Англии и Уэльса.
10:39 ФАС в этом году рассмотрела больше 40 000 жалоб на государственные закупки
По мнению службы, рост количества жалоб – показатель не только проблем в сфере закупок, но и веры бизнеса в возможность отстоять свои права.
10:01 "Система" просит у суда время на мировую с "Роснефтью"
"Система" попросила у суда месяц на обсуждение мирового соглашения с "Роснефтью".
09:47 "Дочка" Росатома объявила тендер на юруслуги стоимостью 10 млн руб.
Заказчику требуется комплекс юридических услуг, связанных с защитой его интересов в международных арбитражах.
09:42 Путин назвал теракт в Барселоне "жестоким и циничным"
Президент Владимир Путин выразил соболезнования королю Испании Филиппу VI в связи с трагическими последствиями теракта в Барселоне, сообщается на сайте Кремля.
09:23 Банки не хотят возвращать комиссию за заключение договоров страхования
Ассоциация "Россия" выяснила отношение банков к законопроекту Минюста о возврате части страховки при досрочном погашении потребкредита.
08:52 Важнейшие правовые темы в прессе – обзор СМИ (18.08)
-Владимир Путин подписал указ, которым дал Министерству обороны право изымать земельные участки для строительства и реконструкции своих объектов. -Банки просят Минюст разрешить им не возвращать клиентам деньги, уплаченные в качестве компенсации расходов на оформление договора страхования. -Минтруд предлагает увольнять руководителей, отказавших инвалидам в трудоустройстве.
08:49 В Китае киберпреступников будут судить онлайн
В Поднебесной открылся первый интернет-суд.
17 августа 2017
19:35 ФАС завела дела против "Ленты" и Metro за дискриминацию поставщиков
ФАС Московской области выяснила, что магазины "Лента" и "Метро Кэш энд Керри" создавали неравные условия для своих поставщиков.
19:08 Экс-владелец банка ВЕФК Александр Гительсон оспаривает экстрадицию в Россию
Банкир Александр Гительсон, обвиняемый в России в мошенничестве и объявленный в международный розыск, подал жалобу в Верховный суд Австрии с просьбой не экстрадировать его в Россию.
18:38 Юристы оценили идею не штрафовать крупные компании за первое нарушение
Министерство экономического развития предложило не наказывать крупный бизнес за нарушение, совершенное впервые. Сейчас такая норма действует в отношении малого бизнеса, и замглавы МЭР считает, что малый и крупный бизнес нужно уравнять в этом плане. Юристы ответили "Право.ru", что они думают об этом.
18:12 Указом Путина Минобороны получило право изымать землю для госнужд
Министерство обороны теперь сможет резервировать земельные участки для государственных нужд, президент Путин подписал соответствующий указ, который опубликован на официальном портале.
17:32 Бывшего предправления "МАСТ-Банка" судят за вывод 5,6 млрд руб.
Он вместе с другими топ-менеджерами банка организовал выдачу подконтрольным компаниям заведомо невозвратных, не обеспеченных залогом кредитов.
16:36 Глава ВТБ доложил Путину, сколько банк заработал за полгода
Президент Владимир Путин встретился с председателем правления банка ВТБ, они обсудили деятельность банка в первом полугодии 2017 года и работу над программой развития арендного жилья.
16:10 ФАС не понравилось, что фирма со штатными юристами объявила тендер на юруслуги
Управление ФАС просит прокуратуру и Контрольно-счетную палату проверить обоснованность цены контракта и закупки в целом.
15:50 Сотрудника, заявившего о проблемах в банках, проверят "Альфа Капитал" и ФАС
ФАС получила обращение Центробанка с просьбой провести проверку в связи с рассылкой УК "Альфа Капитал" письма о якобы нестабильном положении четырех крупных банков, пишет RNS.
14:15 Клиентка отсудила у столичной юрфирмы 1,2 млн руб.
Компания получила от женщины деньги по договору об оказании юрпомощи, однако так и не выполнила своих обязательств.
14:00 "Дикси" отрицает обвинения в дискриминации поставщиков
Представители ретелейлера предположили, что в структуре надзорного органа отсутствует единообразное толкование понятия "дискриминация".
13:56 Должники по алиментам за полгода выплатили больше 9 млрд руб.
Федеральная служба судебных приставов сообщила, что за шесть месяцев этого года ей удалось взыскать 9,3 млрд руб. задолженности по алиментам.
13:50 Сотрудники банка "Югра" пожаловались в прокуратуру на невыплату зарплат
Прокуратура Тюмени проводит проверку по факту коллективного обращения сотрудников банка "Югра" в связи с невыплатой заработной платы, пишет РБК.
13:15 "Свидетели Иеговы" пополнили список запрещенных в России организаций
Минюст накануне, 16 августа, внес"Свидетелей Иеговы" в список организаций, запрещенных в России за экстремизм.
12:48 "Ак Барс" просит найти виновных в информационных атаках на банк
Банк намерен обратиться в правоохранительные органы, чтобы найти виновных в рассылке заведомо ложных сообщений.
12:35 "Дочка" Сбербанка заключила договор на юруслуги с "ДЛА Пайпер Рус Лимитед"
Российское представительство юркомпании запросило за свои услуги 14,9 млн руб.
12:30 Генпрокуратура заявила о росте доли внеплановых проверок бизнеса до 75%
Доля внеплановых проверок среди всех проверок бизнеса в России выросла до 75%, сообщает ТАСС.
12:11 Экс-судья АС МО Вера Черпухина не смогла вернуть себе мантию в апелляции ВС
Бывшая судья Арбитражного суда Московского округа Вера Черпухина пыталась вернуть себе мантию в Апелляционной коллегии Верховного суда. Она продолжила утверждать, что ее лишили мантии за собственное мнение. Кроме того, экс-судья сказала, что такое строгое наказание ей вынесли в назидание другим ее несговорчивым коллегам.
12:05 У Навального требуют 1 млн руб. за моральный вред от митингов
Муниципальный депутат Замоскворечья Игорь Брумель и лидер политической группы SERB Игорь Бекетов требуют 1 млн руб. от оппозиционера Алексея Навального за моральный вред от организованного им митинга.
11:50 Центробанк обнаружил хищение 730 млн руб. из банка "Легион"
Регулятор насчитал пропажу 360 млн рублей деньгами и 360 млн рублей в виде ценностей.
11:42 ВЦИОМ: Большинство россиян считает Улюкаева виновным во взяточничестве
ВЦИОМ провел исследование и выяснил, знают ли россияне о суде над бывшим министром Алексеем Улюкаевым и что они об этом думают.
11:35 Банки обяжут отчитываться об объемах потерь от хакерских атак
ЦБ с 2018 года меняет форму ежемесячной отчетности банков о кибератаках – это должно подтолкнуть их более ответственно относиться к вопросам информационной безопасности.
11:04 Абонент в суде потребовал у МТС 30 млрд руб. за шесть списанных бесплатных минут
Абонент пытается отсудить у МТС 30 млрд руб. за, по его мнению, незаконное списание шести минут из полагавшегося по тарифу бесплатного времени, пишут "Ведомости".
10:53 Суд отказал девелоперу во взыскании 5,2 млрд руб. с правительства Москвы
У компании изъяли земельный участок и не предоставили взамен обещанный.
10:35 ФСИН: исправцентры пустуют, потому что суды не назначают принудительные работы
На середину июля в исправительных центрах, которые могут вместить почти 900 человек, было занято лишь 188 мест.
10:05 МЭР предлагает не штрафовать крупный бизнес за первые нарушения
Минэкономразвития предлагает распространить на крупный бизнес практику вынесения предупреждений вместо штрафов за нарушения, которые совершаются впервые, пишут "Известия" со ссылкой на замглавы министерства Савву Шипова.
09:52 "ОГК-2" наняла адвокатов из Vegas lex для защиты в споре со страховщиком
В рамках этого спора "ОГК-2" взыскивает с компании "Согаз" страховое возмещение в размере €8 млн.
09:49 ЦБ отозвал лицензию у московского "Риабанка"
По состоянию на 1 августа банк занимал 334-е место в России по величине собственных активов.
09:25 Из банка "Открытие" вывели 617 млрд руб.
Физические лица в июле забрали из банка 36 млрд руб., юридические – 319 млрд, банки – 262 млрд руб.
09:21 "Мегафон" через суд хочет взыскать с Минобороны 4,3 млн руб.
Оператор связи "Мегафон" подал иск к Министерству обороны РФ на 4,3 млн руб., следует из картотеки арбитражных дел.