Таможенные и налоговые аспекты регулирования ВЭД
Анастасия Горячева, старший юрист Melling, Voitishkin & Partners : «Если товар поставляется в Россию, например, из Киргизии, это не исключает действие экспортного контроля США. США и ЕС пытаются протянуть руки в другие юрисдикции достаточно активно. Самое базовое санкционное регулирование позволяет распространить контроль США на третьи страны. Самый существенный риск — это вторичные санкции. Но чаще всего к ответственности привлекают стороны, которые так или иначе связаны с США, но к банкам это не относится. Главное — идентифицировать риски и понять, в чем проблема. Это может быть вовлечение недружественной юрисдикции, необходимость обосновать банку возможность провести платеж, риск обхода санкций».
В практике Суда ЕАЭС 42% рассмотренных дел касаются вопросов таможенной классификации. Вторая группа дел — это вопросы таможенной стоимости. В делах о таможенной классификации зачастую очень проблемна ситуация, когда представители бизнеса смешивают предмет доказывания. Второй важный процессуальный момент связан с тем, что Суд ЕАЭС направляет запросы в научные учреждения государств-членов. Это не только правовые, но и отраслевые организации, которые могут быть нам нужны для уяснения характеристик конкретного товара. Такие ответы не доказательства, но они тем не менее влияют на выработку правовой позиции суда. Другой вопрос — это сложность исполнения решений ЕАЭС. В этом случае нужно в первую очередь пытаться параллелить процессы в национальных судах и в суде ЕАЭС.
Екатерина Дьяченко, д-р юрид. наук, советник председателя Суда ЕАЭС
Борис Остроухов, канд. юрид. наук, советник АЛРУД : «Поставки становятся более локальными, цепочки поставок меняются, производство переносится. И меры защиты внутренних рынков автоматически становятся все более актуальными как один из элементов защиты государства. Недавняя практика ЕЭК говорит о том, что большинство расследований проводят в отношении товаров из Китая и в отношении товаров, где есть интересы китайских компаний. Расследования бывают повторными, и их достаточно много. То есть общее количество антидемпинговых пошлин нарастает, что увеличивает риски для бизнеса. Все эти риски важны и для российских экспортеров, так как иностранные органы тоже очень активны. Например, в Китае не проводят расследования в отношении товаров из России, а Индия, наоборот, достаточно активна».
Основная проблема с включением лицензионных платежей в таможенную стоимость — скудность правовых актов. Но жизнь богаче любого нормативного акта, поэтому участники ориентируются на судебную практику. Сейчас суды соглашаются, что если и включать лицензионные платежи в таможенную стоимость, то с обязательным условием определения соответствующей доли. Но позиция ФТС и Минфина остается прежней: если включаем, то включаем всё. Наша базовая рекомендация — провести анализ ситуации и посмотреть по актуальной судебной практике, как ее интерпретируют и таможенные органы, и суды. Если есть риски, что таможенный орган доначислит таможенные платежи, то лучше включить лицензионные платежи, но только в той доле, которая, по вашему мнению, относится к ввозимым товарам.
Алексей Сизов, партнер, руководитель практики таможенного права и ВЭД Бюро адвокатов «Де-юре»
Андрей Тамразов, старший юрист, практика по урегулированию споров с государственными органами Технологии Доверия : «Статистика ФНС показывает, что единицы камеральных проверок закачивается доначислениями и спорами. При этом процент выигрышей налогоплательщиков в судах тоже невысокий. Все цифровые службы налоговых органов на высоком уровне, что позволяет быстро выявлять риски и недочеты. Помимо стандартных рисков, налоговые органы обращают внимание на нетипичные ситуации как для отдельного налогоплательщика, так и для рынка и отрасли в целом. Последнее время распространены механизмы мягкого контроля, при этом на комиссии могут приглашать специалистов из Центрального аппарата и из инспекций по крупнейшим налогоплательщикам. Основные претензии налоговой в рамках возмещения НДС при экспорте следующие: технические недостатки в документах или отсутствие обязательных документов, некорректное заполнение налоговой декларации, „плохие” покупатели и поставщики».
Таможенная экспертиза — это не просто дополнительный этап таможенного контроля, и защита должна начинаться не тогда, когда уже получили неблагоприятное заключение, а заранее. До ввоза и декларирования можно использовать два инструмента: получить предварительное решение о классификации товаров и решение о классификации товаров, которые перемещают через таможенную границу ЕАЭС в несобранном или разобранном виде. В момент назначения и проведения таможенной экспертизы нужно управлять последствиями и сфокусироваться не на отмене самой экспертизы, а на том, что дальше делаем с товаром. Например, можно выпустить товар под обеспечение. Цель защиты — не спорить с экспертом, а помочь ему установить истину.
Лев Наконечный, руководитель практики финансового и конкурентного права «Газпромнефть Экспертные решения»
Денис Руденко, руководитель практики таможенного права РИ-консалтинг : «В условиях глобализации и изменения экономической обстановки таможенные органы сталкиваются с новыми схемами уклонения от уплаты: увеличивается число случаев использования поддельных документов и манипуляций с классификацией товаров. Мы видим, что уголовных дел о лицензионных платежах становится больше, и их возбуждают по итогам камеральных проверок. Следующий удар — товары, ввезенные из ЕАЭС и произведенные в недружественных странах. Таможенные органы пересматривают свою же практику, но если есть внутренний комплаенс, то таможенному органу очень сложно доказать умысел. Если лицо впервые совершило преступление небольшой или средней тяжести, мы пишем ходатайство о прекращении уголовного дела и соглашаемся на судебный штраф. Но это только в том случае, если уплачены все платежи».
Спор с государством изначально характеризуется неравенством возможностей участников. Поэтому не может не удивлять, что таможня все чаще допускает «неспортивное» поведение. В одном из дел при проведении таможенной экспертизы таможенный эксперт сравнивал образцы подписей и печатей на сертификате с невалидными образцами. Вся маржинальность бизнеса клиента строилась на возможности получить преференцию на основании сертификатов страны происхождения товара. Только обращение в Евразийскую экономическую комиссию позволило доказать в суде факт сравнения таможней образцов подписей и печатей с образцами, утратившими актуальность. Еще резко возрос интерес таможни к льготным товарам, облагаемым пониженной ставкой НДС. Все чаще приходится доказывать в суде неправомерность доначислений сумм НДС на медицинские изделия.
Владислав Варшавский, управляющий партнер Варшавский и партнеры
Как обеспечить безопасность логистики
Екатерина Юмашева, совладелец и директор по страхованию MainsGroup: «Риск очень сильно меняется, как и его оценка и возникающие затем убытки. Среди основных рисков: сбои в глобальных цепочках поставок, избыточное регулирование и торговые ограничения, геополитическая нестабильность и смещение торговых путей, перегруженность портов и нагрузка на инфраструктуру, что снижает гибкость. Большую роль в страховании играют и санкции, поэтому есть фокус на санкционном профиле страхователя. Принятие санкционного риска для страховщика — это прямой путь в санкционные риски, поэтому sanction check необходим. Наиболее остро стоит проблема убытков при срочных выплатах на организацию расходов по спасанию и выдаче гарантий. Отдельно нужно проконтролировать период страхования, срок промежуточного хранения, непрерывность покрытия и указание выгодоприобретателя».
Хороший внешнеэкономический контракт стоит своих денег, а плохой внешнеэкономический контракт стоит еще больше. Если есть потребность сформировать логистический маршрут, то работаем с экспедиторами, договор формируем с юристами, а риски страхуем. Главное — соблюдать баланс и понимать, что вам важнее: скорость, цена или надежность доставки.
Максим Барашев, управляющий партнер BBNP
Условия поставки по Incoterms влияет на переход рисков и на то, кто за что будет платить. Обычно, если иностранные контрагенты организовывают логистику, это выходит дороже, чем если бы вы сами этим занимались. Выбор транспорта зависит от товара, и для некоторых вариантов обязательно страхование грузов. Нужно смотреть на риски при заключении договоров, сроки изготовления и доставки товаров, где, в какой точке будет груз. Оптимальный, самый прогнозируемый и безопасный маршрут — это мультимодальная перевозка. В таком случае груз можно остановить и где-то его перегрузить.
Илья Щелочев, руководитель департамента внешнеэкономической деятельности Hoff
Игорь Ромашин, ведущий юрист группы договорной и судебной работы Systeme Electric: «Договор перевозки и экспедиторский договор 2019 года — это уже нерабочая схема в 2026 году. Первая важная формулировка — запрет на допрасходы без вашего согласия. Также важно предусмотреть положение о том, что повреждение упаковки приравнивается к повреждению груза. Кроме того, клиент вправе установить датчики ударов, и экспедитор не может этому препятствовать. Еще стоит закрепить трекинг экспедитора 24/7 и обязать его письменно отчитываться о статусе перевозки при задержке. Дополнительно нужно учитывать реалии 2026 года и непредвиденные обстоятельства. Если какая-то проблема на маршруте возникает, то перевозчик в течение суток должен сообщить об этом и предложить альтернативный маршрут. Кроме того, нужно понимать, что санкции — это уже не форс-мажор, а предпринимательский риск. Еще одно обязательное условие — возможность оплаты через агентов».
Ближний Восток — это транзитная развилка, которой сложно избежать. Транспортные кластеры сейчас раздробились, и они таят в себе как возможности, так и риски. Если указать оплату через агентов, то возникают вопросы, например: тот, кто получил деньги, он же и получатель груза или нет? Кроме того, у конкретных банков есть страновые риски, поэтому есть кредитные организации, которые работают только с Россией или не работают с РФ вовсе.
Магомед Газдиев, руководитель юридического департамента National Pulse
Валютный, экспортный и таможенный контроль: как провести платеж, подтвердить стоимость и не привлечь внимание регулятора
Владислав Сафонов, советник, практика ВЭД, валютного и таможенного регулирования ALUMNI Partners : «Технический комитет Всемирной таможенной организации составил таблицу, где описал, какие платежи включаются в таможенную стоимость и образуют часть фактически уплаченной цены, а какие — нет. Очень болезный вопрос — это выручка, которая причитается продавцу. С этим связано и включение дивидендов в таможенную стоимость. Другой вопрос: как определять цену сделки в криптовалюте, если она не признается средством платежа в конкретной стране».
Мнение Технического комитета Всемирной таможенной организации — это часть нашего права, где очень подробно описано, что включается в фактически уплаченную цену, а что нет. У нас этого нет, к сожалению, ни в практике, ни в разъяснениях национальных и наднациональных органов. При этом есть проблема применения норм Всемирной таможенной организации в России: переводы не очень тщательные — некоторые смыслы теряются. В итоге правоприменение за рубежом идет иначе, так как смысл изначально был заложен другой.
Лена Белозерова, советник, руководитель направления таможенного права и валютного регулирования, практика ВЭД, валютного и таможенного регулирования ALUMNI Partners
Елена Лихачева, главный юрист по сопровождению коммерческой деятельности и ВЭД группы «Черкизово»: «Новый закон о СПОТ не возлагает почти никаких обязательств в отношении поставщика, все основные обязанности лежат на российском импортере. При этом без содействия поставщика импортеру практически невозможно исполнить свои обязанности. Важно понимать, что освобождение от уплаты обеспечительного платежа не освобождает от оформления документа о предстоящей поставке. Кроме этого, стоит заключить дополнительное соглашение с поставщиками из-за вступления в силу нового закона. И остается пока открытым вопрос, кто будет нести ответственность за срыв поставки, если нет QR-кода, а сведения несоответствующие».
Сейчас паспорт РФ с точки зрения иностранного комплаенса — это высокий риск. И даже иностранный паспорт не панацея, так как там написано место рождения и дата выдачи. Кроме того, вас проверяют в международных базах данных, у банков нулевая терпимость к санкционным рискам. Любая проверка требует времени, а открытие счета не гарантирует спокойствия в будущем: проверять клиента будут периодически.
Константин Асабин, руководитель дирекции налогового сопровождения инвестиционной деятельности «Альфа-Капитал»
Владислав Донченко, председатель правового комитета Ассоциации экспортеров и импортеров: «Мы сейчас стараемся минимизировать движение денег из России. Китайские банки продолжают закручивать гайки: теперь при открытии счетов требуют открыть местные компании, стало еще больше отказов и проблем. При этом не нужно сразу бежать к платежным агентам, можно узнать о вариантах платежей в российских банках. Например, они косвенно подключаются к китайской платежной системе CIPS, есть система взаимозачетов для расчетов Россия — Китай, можно провести платеж в криптовалюте. Кроме того, доступны расчеты через цифровые финансовые активы».
Неправильное применение законодательства о репатриации валютной выручки влечет штрафы, но их можно избежать. В 2022 указ президента временно приостановил требования об обязательной репатриации денег, но сохраняется обязанность исполнять обязательства по внешнеэкономическим контрактам или прекращать их. Нужно учитывать, что все, что делает резидент, должно фиксироваться и документироваться. Если не получается вернуть валюту от нерезидента, то нужно обязательно вести претензионную работу и фиксировать все сроки. Если нужно заключить дополнительно соглашение и продлить срок, то нужно заключать такой контракт заблаговременно, а не когда все сроки уже истекли. Это поможет выигрышно выглядеть в суде и избежать штрафов.
Анна Фомина, руководитель отдела правового обеспечения операций с платежными инструментами «Т-Банка»
