60632107Документов
доступно
Поиск по сайту

Исторический документ
О комиссиях для несовершеннолетних

Язык
1 страница

Исторический документ
О наложении взысканий за нарушение постановлений о косвенных налогах в административном порядке

Язык
1 страница
Новости партнеров
Новости

Трансфертное ценообразование: АСГМ поверил "Уралкалию" на слово

Автор: Евгения Ефименко

Трансфертное ценообразование: АСГМ поверил "Уралкалию" на слово
Фото с сайта advokat-belyaev.ru

На днях Арбитражный суд Москвы объяснил, почему впервые в судебной практике решил дело по трансфертному ценообразованию в пользу налогоплательщика. "Уралкалию" удалось доказать, что он не должен платить почти 1 млрд руб. налога на прибыль за 2012 год, когда заработали новые правила о контролируемых сделках. Впрочем, победа компании - во многом "заслуга" ФНС, которая собрала слабую доказательственную базу, предупреждает эксперт: не исключено, что она научится на своих ошибках и доначислит налоги на том же основании.

На днях Арбитражный суд Москвы обнародовал мотивированное решение по делу «Уралкалия», которому удалось доказать незаконность доначисления 980 млн руб. налогов по сделкам с «дочерним» трейдером Uralkali Trading SA. Это второе дело, которое Арбитражный суд Москвы рассмотрел по новым правилам трансфертного ценообразования и первое, разрешенное в пользу налогоплательщика. Поэтому оно вызвало большой интерес уже в первой инстанции. Суд, с одной стороны, подтвердил "прописные истины", которые напрямую закреплены в Налоговом кодексе, а с другой стороны - сделал новые и порой неожиданные выводы, которые могут иметь серьезные последствия, комментирует партнер Taxology Алексей Артюх.

Uralkali Trading SA продает за рубеж 60% всей продукции "Уралкалия" и в 2012 году заработал на этом 68,8 млрд руб. В том году начали действовать новые правила о трансфертном ценообразовании, по которым трейдер должен закупать товар у "Уралкалия" для перепродажи. Такие сделки налоговая служба проверяет одним из нескольких способов, которые могут дать разные результаты (ст. 105.7 НК). Налогоплательщик и ведомство разошлись во мнениях, какой из них правильно применить. «Уралкалий» выбрал метод сопоставимой рентабельности, а ФНС использовала метод сопоставимых рыночных цен, в результате чего и получила разницу почти в 1 млрд налога на прибыль. Судья АСГМ Александра Нагорная разобралась в аргументах сторон и объяснила, почему был прав производитель.

В поле зрения - рентабельность, а не рыночные цены

Рыночность сделки с трейдером «Уралкалий» доказал с помощью сравнения с рентабельностью 11 других компаний из разных стран. Она составила в среднем от 5,59 до 1,83%. Поскольку рентабельность сделок с Uralkali Trading SA была даже ниже - 1,81% - значит, уровень их цен был рыночным, полагал производитель.

Он настаивал, что проверять следует именно рентабельность, а не рыночные цены, ведь цены по сделкам с Uralkali Trading SA просто не с чем сравнивать.  Других производителей хлористого калия в России нет, а на импорт он продается только через две зависимые фирмы (сам швейцарский трейдер и ЗАО «Белорусская калийная компания»). Сделки по продаже внутри России тоже не годятся для сравнения – слишком уж разные условия (начиная от логистики и заканчивая особенностями антимонопольного закона).

Судья Нагорная согласилась с такой логикой. По ее мнению, есть все условия для того, чтобы применить для спорных сделок именно метод сопоставимой рентабельности. По словам Артюха, 1,81% - действительно очень низкий показатель, но компания не представила документы, которые подтверждают расчет, а суд принял его "на веру". Как предполагает Артюх, российская налоговая служба могла запросить эти документы у швейцарских коллег, но не добилась результата. Это может говорить о проблемах в обмене информацией со Швейцарией, комментирует эксперт. Вывод суда о том, что налогоплательщикам не надо подтверждать расчет, не должен излишне их обнадеживать, потому что в практике в итоге может закрепиться противоположный подход, комментирует Артюх.

Как гласит решение по делу № А40-29025/17, ФНС должна руководствоваться именно тем способом проверки сделок из ст. 105.7 НК, который выбрал налогоплательщик. Если этот метод, по мнению чиновников, не подходит, это нужно обосновать, но они этого не сделали, подчеркнул АСГМ. Аргументы ФНС суду показались неубедительными. Например,

Если бы трейдер покупал по ценам, рассчитанным ФНС, он получил бы убыток в размере $170 млн. (с учетом иных расходов) – АСГМ

Кроме того, ФНС требовала рассчитывать сопоставимую рентабельность применительно к каждой сделке, а не группе сделок. Но такого положения в Налоговом кодексе нет, так что считать можно в целом за год, указано в решении суда. Тем более, указывал «Уралкалий», сделок так много, что проанализировать каждую невозможно технически.

Швейцария как "индульгенция" и другие детали

Еще один аргумент ФНС заключался в том, что она может доначислить налоги исходя из «рыночных» цен независимо от того, в какой юрисдикции находится один из контрагентов (офшорной или нет). Ведь НК не связывает налоговый контроль с экономическими мотивами занижения цены, указывало ведомство. Но Арбитражный суд Москвы отверг и этот довод. Поскольку нерыночные цены – это способ сэкономить на налогах, налоговикам следовало доказать налоговую оптимизацию и вывод капитала. Из этого можно сделать вывод, что суд допускает проверку контролируемых сделок на необоснованную налоговую выгоду, анализирует Артюх.

Но но суд не нашел оснований подозревать в этом «Уралкалий», ведь Uralkali Trading SA зарегистрирована в Швейцарии. Это не офшорная юрисдикция с высоким уровнем налогообложения, поясняется в решении. "По всей вероятности, под "офшорными" юрисдикциями суд подразумевал те, которые Минфин перечислил в своем приказе от 13 ноября 2007 г. N 108н, - комментирует решение суда Артюх. - По сравнению с ними Швейцария действительно высоконалоговая. Однако номинальная ставка налога на прибыль в этой стране (в зависимости от кантона) может быть значительно ниже российской". К тому же, "под прицел" налоговых органов попадают и сделки с действительно высоконалоговыми юрисдикциями (Германия, Австрия, Испания), рассуждает Артюх. Поэтому, по его словам, довод АСГМ касательно Швейцарии лучше воспринимать с осторожностью, в качестве казуса отдельного судебного акта. 

Кроме выбора метода, суд раскритиковал расчеты ФНС, которая сравнивала цены по спорным договорам-сделкам первого звена («Уралкалий» и его трейдер Uralkali Trading) и сделкам второго звена (другой трейдер «Уралкалия» и независимые потребители).  Получается, налоговики сравнили цены «Уралкалия» с его же ценами, только увеличенными на маржу перепродажи, пришла к выводу Нагорная. К тому же, два трейдера торговали на разных коммерческих и финансовых условиях, подчеркнула судья.

Еще один недостаток метода ФНС, по ее мнению, заключался в том, что хлористый калий продавался разных марок, что, конечно, так или иначе влияло на цену. Тем не менее, ФНС проигнорировала этот фактор. Это, опять-таки, говорит о том, что метод сопоставимых цен здесь не работает, ведь для него предмет сделки имеет первостепенное значение, рассудила Нагорная. Инспекция не сопоставила и другие факторы, такие, как экономические условия договоров, рыночные стратегии сторон, характеристики товаров, перечислила судья. Придя к таким выводам, она освободила «Уралкалий» от выплаты 980 млн руб. налога на прибыль.

Продолжение следует

Дело пока не создало ожидаемый прецедент, поскольку в решении суда нет важных подробностей, например, порядка применения метода сопоставимых цен, говорит менеджер группы по оказанию услуг в области трансфертного ценообразования КПМГ в России и СНГ Анастасия Михайлова. Возможно, апелляционный суд более детально осветит аргументы сторон, надеется она. Учитывая такую доказательственную базу налоговиков, "Уралкалий" имеет в апелляции хорошие шансы, прогнозирует управляющий партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин.

С ним соглашается Артюх:

Спор разрешился в пользу налогоплательщика во многом потому, что у службы не было должной доказательственной базы, например, данных о порядке расчета рентабельности швейцарского трейдера. Победа налогоплательщика не исключает, что налоговики проведут "работу над ошибками" и доначислят налоги другому или тому же налогоплательщику по прежним основаниям.

На момент публикации ФНС на запрос не ответила.

Тема: Налоговые спорыСуды и судьи
Суд: Арбитражный суд г. Москвы
Законодательство: Налоговый кодекс РФ
  
Разместить на:

18+

Статистика банкротств граждан: процедур стало больше, а денег меньше
Число потребительских банкротств растет, но реабилитационных процедур все меньше.
Пленум Верховного суда обсудил родительские права
Речь идет о проекте постановления, в котором указано: на основании чего можно отобрать ребенка у родителей, как обжаловать это действие, когда нужно учитывать мнение ребенка и как происходит ограничение и лишение родительских прав.
Lidings ответила на обвинения клиента в споре о размере гонорара
Lidings ответила на обвинения клиента в споре о размере гонорара. Развитие отношений с клиентом, почасовые ставки, большие гонорары и недостатки арбитражной практики – приводим версию событий известной юрфирмы "без купюр".
Минобрнауки решило, какие экзамены будут сдавать будущие судьи и прокуроры
Минобрнауки рассказало, какие экзамены нужно будет сдать для поступления на специальность "судебная и прокурорская деятельность" и когда начнется прием абитуриентов по этой программе.
World Tax Review опубликовал рейтинг налоговых юристов России
Международный рейтинг опубликовал свой список лучших налоговых специалистов. Аналитики оценили рынок налоговых консультаций более чем в 50 странах, в том числе и в России.
Сегодня
08:15 Важнейшие правовые темы в прессе - обзор СМИ (20.10)
Родственники погибших в авиакатастрофе над Синаем заявили иск на €1,4 млрд. - Справку о ДТП сократят до строчки в протоколе. - Минздрав хочет ввести экологический налог на сигареты. - Госорганам полностью запретят закупать зарубежный софт. - Риски коррупции снизят вместе с чиновниками, ответственными за принятие управленческих решений
Вчера
20:23 The Legal 500: лучшие инхаусы России
Международное издание The Legal 500 выбрало сто лучших инхаусов России в рейтинге GC Powerlist за 2017 год. Список составили на основе мнений партнеров юридических фирм и адвокатов. Авторы рейтинга надеются, что он поможет повысить эффективность инхаусов на российском рынке.
19:57 Верховный суд разобрался в нарушениях в подготовке юристов
ВС рассмотрел спор между Рособрнадзором и Сахалинским гуманитарно-технологическим институтом, которого лишили права выпускать дипломированных юристов. В том, действительно ли стандарты образования в коммерческом ВУЗе не соответствовали норме и кто должен был это доказывать пришлось разбираться экономколлегии ВС (дело № А40-159857/2016).
19:47 ВТБ потребовал с экс-главы "Фондсервисбанка" 8 млрд рублей
Ответчик Александр Воловников находится в стадии банкротства и обвиняется в хищении 1,3 млрд руб. у Роскосмоса.
19:31 Лизинговая компания ищет юристов для консультаций по праву США и ЕС
ПАО "Государственная транспортная лизинговая компания" (ГТЛК) объявила открытый конкурс на оказание ей услуг по юридическому консультированию по праву Англии, США и ЕС.
18:34 Верховный суд разобрался, когда компании не надо становиться на учет в ФНС
Основным вопросом, стоящим перед ВС, оказалось то, надо ли компании, имеющей обособленные подразделения не по месту регистрации юрлица, становиться на учет в налоговую, или же постановка на учет является обязанностью ФНС.
18:01 ЦБ раскроет отчеты всех банков
Центральный банк сообщил, что на его сайте теперь будет публиковаться отчетность всех российских банков.
17:49 Путин урезал президентскую зарплату на 2018 год
Президент Владимир Путин подписал указ, которым сокращение зарплаты для президента на 10% продляется и на следующий, 2018 год.
17:20 Безработица в России достигла минимума с 2014 года
Центробанк разместил у себя на сайте аналитический отчетный бюллетень с экономическими результатами сентября.
17:20 Конституционный суд поможет Экономколлегии ВС определить порядок обращения в третейский суд
Коллегия по экономическим спорам Верховного суда рассмотрела спор между АО «Мосинжпроект» и АО «Мостеплосетьстрой». Решения суд не вынес: коллегия решила направить в Конституционный суд запрос о соответствии Конституции ряда законов.
16:18 Суд запустил процедуру банкротства «Новой нефтехимии» по иску Татфондбанка
Сумма исковых требований составляет 161,5 млн руб. Истец - банкротящаяся "дочка" "Новой нефтехимии"
16:18 Инфляция в сентябре замедлилась до постсоветского минимума
Центральный банк России опубликовал бюллетень «О чем говорят тренды», в котором рассказал об экономических итогах сентября.
16:10 Депутат предложил запретить полиции выезжать на ДТП без жертв
Первый зампред думского комитета по госстроительству и законодательству Вячеслав Лысаков уже подготовил соответствующий депутатский запрос в Правительство.
15:35 Федеральная палата адвокатов выступила за амнистию в честь 100-летия революции
Федеральная палата адвокатов (ФПА) разделяет идею объявить амнистию в этом году в связи со 100-летней годовщиной событий 1917 года.
15:15 "ВЭБ-Лизинг" подал иск к ТГК на 1 млрд руб.
В Арбитражный суд города Москвы поступил иск от компании "ВЭБ-Лизинг" к АО "Трубная грузовая компания" на 1 млрд руб.
14:37 Минздрав расширил список запрещенных для курения мест
Минздрав предложил наложить ограничения и на электронные сигареты, увеличить список запрещенных для курения мест, а также курить только с согласия присутствующих рядом людей.
14:31 Титов попросил председателя ВС Лебедева вступиться за предпринимателей
Бизнес-омбудсмен Титов написал три внепроцессуальных обращения к председателю Верховного суда Вячеславу Лебедеву.
13:44 Новороссийский порт выиграл в апелляции спор с ФАС на 10 млрд руб.
Федеральной антимонопольной службе (ФАС) не удалось оспорить решение суда первой инстанции об отмене ее предписания.
13:44 Суд признал экс-губернатора Новосибирской области Юрченко виновным в превышении полномочий
Суд признал вину бывшего губернатора Новосибирской области Владимира Юрченко в превышении полномочий. Судья начал зачитывать приговор 19 октября и продолжит 20 октября.
13:10 Конституционный суд закрепил в регламенте институт «друзей суда»
Подобная практика распространена во многих развитых странах и применяется Европейским судом по правам человека (ЕСПЧ). Список постоянных «друзей» КС собирается размещать на официальном сайте.
12:52 "Альфа-банк" подал два иска к экс-владельцу "Югры" Хотину на 2,6 млрд руб.
АО "Альфа-банк" подал иски к Алексею Хотину и подконтрольным ему компаниям в Арбитражный суд города Москвы и Мещанский районный суд Москвы.
11:45 Украина взыщет $6,4 млрд со всего имущества "Газпрома"
Киевский суд изменил способ исполнения решения о взыскании $6,4 млрд штрафа с "Газпрома". Теперь его можно будет взыскать со всего имущества должника.
10:54 Аналог «закона Магнитского» вступил в силу в Канаде
Закон направлен против чиновников из России, Венесуэлы, Ирана, Вьетнама и Мьянмы, отмывающих деньги в своих странах.
09:46 Ксения Собчак заявила об участии в президентских выборах
Она пояснила, что ее имя в бюллетене равнозначно графе «Против всех».
09:32 РСПП предложил заменить онлайн-кассы для малого бизнеса мобильными устройствами
У бизнесменов должна быть альтернатива использованию контрольно-кассовой техники нового образца, считают в Российском союзе промышленников и предпринимателей: можно разрешить малому бизнесу использовать телефоны с защищенной операционной системой. Такую идею в письме премьер-министру Дмитрию Медведеву излагает президент РСПП Александр Шохин.
09:12 Компаниям придется делиться налоговой тайной с банками для оформления кредита
Получение кредитов окажется сопряжено с необходимостью для компаний раскрывать налоговую тайну. Банк России и Федеральная налоговая служба в совместном письме согласовали механизм верификации бухгалтерской отчетности заемщиков через налоговые органы.
08:35 Контроль за авиакомпаниями могут увязать с их финансовой устойчивостью
В правительстве предложили ужесточить регулирование гражданских авиаперевозок, поставив строгость контроля в зависимость от нескольких финансовых показателей, прежде всего соотношения задолженности и капитала.
08:10 Важнейшие правовые темы в прессе – обзор СМИ (19.10)
Закон о контроле и надзоре выставят на "нулевые слушания". - Компаниям придется делиться налоговой информацией с банками. - Конституционный суд признал официальный статус заключений от "друзей суда" - Требования к финансовой устойчивости могут стать обязательными для авиаперевозчиков. - Эксперимент по использованию блокчейна запустят в Москве
18 октября 2017
19:45 Вступить в наследство станет проще
Группа депутатов от фракции "Справедливая Россия" внесла в Госдуму законопроект, направленный на усиление прав наследников.
19:11 ФАС возбудила более 1700 антимонопольных дел за полгода
Заместитель руководителя Федеральной антимонопольной службы (ФАС) Сергей Пузыревский рассказал об итогах работы ведомства за первые шесть месяцев 2017 года.
18:17 Главный свидетель по делу Белых не явился в суд
В Пресненском районном суде города Москвы состоялось очередное, седьмое по счету, заседание по делу экс-губернатора Кировской области Никиты Белых.
18:03 Судебный департамент рассказал, где чаще всего совершаются преступления
В данные статистики входит информация о том, где и как было совершено преступление по каждой статье УК.
17:54 СКР возбудил уголовное дело об оскорблении чувств неверующих
На 42-летнего токаря, выяснила «Открытая Россия», завели дело по ч.1 ст.282 УК за публикацию в соцсети двух стихотворений. В одном из них под названием «Еретичка» христиане казнят атеистку.
17:23 ФАС оштрафовала "Бинбанк" за рекламу зарплатных карт
Федеральная антимонопольная служба (ФАС) рассмотрела дело о недостоверной рекламе зарплатных карт в отношении "Бинбанк-Диджитал" и назначила компании штраф.
17:18 В России оправдывают 0,2% от осужденных
Об этом гласят данные статистики Судебного департамента за первое полугодие 2017 года. В нее вошли данные о количестве осужденных и назначенных им сроках и штрафах.
17:00 Греческие судовладельцы настаивают на назначении экспертизы в деле о танкере Delta Pioneer
13-й Арбитражный апелляционный суд отложил на 21 ноября рассмотрение апелляционной жалобы по делу о взыскании ущерба с владельца и оператора танкера, разрушившего причал при швартовке. К этому времени судьи запросят от предложенных сторонами экспертов согласия на проведение экспертизы об определении размера ущерба.
16:30 Нетрезвых граждан не смогут удерживать в участке более 48 часов
Госдума приняла в первом чтении законопроект о внесении изменений в КоАП, согласно которым доставленных в участок нетрезвых граждан не смогут задерживать более чем на 48 часов.
16:30 Сбербанк пожаловался суду на бездействие следователей МВД
Полиция почти пять лет расследует хищения банковских кредитов на 20 млрд руб., в которых обвиняет экс-гендиректора JFC Владимира Кехмана и его двух подельников.
15:56 Суддеп опубликовал отчет о работе Верховного суда в порядке надзора
Судебный департамент при Верховном суде опубликовал отчет о работе ВС за первые шесть месяцев 2017 года по рассмотрению уголовных гражданских и административных дел в порядке надзора.
14:45 ФНС разъяснила, что считать умышленной ошибкой в налоговой декларации
Непреднамеренную ошибку налогоплательщик может исправить и после подачи декларации.
14:29 ФСБ задержала высокопоставленного сотрудника ФСИН
Сотрудники ФСБ задержали замначальника финансово-экономического управления ФСИН Светлану Алексееву.
13:25 Дочка ВЭБа заключила мировое соглашение с производителем Sukhoi SuperJet
Арбитражный суд города Москвы утвердил мировое соглашение между компаниями "ВЭБ-Лизинг" и "Гражданские самолеты Сухого" в споре на 2,3 млрд руб.
13:18 Счетная палата: регионы завысили дефицит бюджета в 104 раза
По итогам 2017 года федеральный центр оценил дефицит региональных бюджетов в 15 млрд руб., а регионы ─ в 1,6 трлн руб.
13:07 Bryan Cave и BLP планируют слияние
Bryan Cave и Berwin Leighton Paisner подтвердили, что они ведут переговоры об объединении и создании новой глобальной юридической фирмы.
12:30 Менеджеры банка «Открытие» попадут в «черный список» ЦБ
Около 120 высокопоставленных сотрудников банка «ФК Открытие» получат запрет на профессию.
12:10 Полиции запретят изымать водительское удостоверение на месте правонарушения
Новый административный регламент ГИБДД вступает в силу 20 октября. Сотрудников ГИБДД обяжут переводить через дорогу детей и стариков, разговаривать с водителями вежливо, но разрешат проводить засады вне стационарных постов.
11:58 Верховный суд потратит 40 млн руб. на видеоконференц-связь
Верховный суд подвел итоги электронного аукциона по закупке аппаратно-программного комплекса видеоконференц-связи. Победителем признана компания ООО "Интерион"
11:21 Дерипаска проиграл The Associated Press дело о клевете
Суд решил, что Дерипаска выдрал предложения из контекста и соединил их так, что идея текста изменилась.
10:37 Количество потенциальных банкротов выросло до 800 000 человек
Они имеют долг больше 500 000 руб. и не платили по кредитам дольше 90 дней.
10:25 Обвиняемому в хакерстве россиянину грозит 54 года тюрьмы в США
Евгений Никулин, задержанный в 2016 году, сейчас находится в Чехии, и его дело зависло из-за бездействия американского Минюста. Ведомство должно было направить в суд Чехии информацию.
09:20 Счетная палата: таможня проиграла 61% судебных дел на 9,4 млрд рублей
Аудиторы проанализировали работу таможенных органов с 2016 года по настоящее время.
09:12 Минстрой хочет допускать к строительным работам до оформления всех документов
Минстрой позволит подрядчикам начинать подготовку строительной площадки без разрешительной документации на само строительство.
08:59 Медведев утвердил перенос выходных в 2018 году
Новогодние каникулы продлятся 10 дней: с 30 декабря 2017 года по 8 января 2018 года.
08:52 В России появится государственная криптовалюта
Правительство прорабатывает возможность введения и использования в России национальной криптовалюты – так называемого крипторубля. Его оборот должен находиться под жестким контролем государства, категоричны чиновники.
08:28 Правительство предлагает сблизить валютных резидентов с налоговыми
Статус "валютного резидента" России будет утрачиваться, если физическое лицо провело за пределами страны более 183 дней в совокупности, вне зависимости от количества въездов в РФ. Это следует из правительственных поправок к закону "О валютном регулировании и валютном контроле", накануне внесенных в Госдуму.
08:04 Важнейшие правовые темы в прессе – обзор СМИ (18.10)
Правительство рассматривает возможность госэмиссии крипторублей. - Конституционный суд регламентировал пересмотры дел из-за изменения позиций Верховного суда. - Генпрокуратура потребовала конфисковать активы полковника Захарченко на 9 млрд рублей. - Валютных резидентов в России сблизят с налоговыми. - Минстрой позволит подрядчикам быстрее начинать стройки
17 октября 2017
22:27 Суд продлил домашний арест Кириллу Серебренникову
Басманный районный суд Москвы продлил до 18 января 2018 года домашний арест режиссера Кирилла Серебренникова и еще трех фигурантов дела "Седьмой студии".
19:39 АФК "Система" продолжит судиться с приставами в апелляции
У "Системы" не получилось доказать, что судебные приставы неправомерно наложили запрет на получение дивидендов по принадлежащим компании акциям - Арбитражный суд города Москвы отказал в удовлетворении иска. Представители компании обжаловали это решение.
19:29 Генпрокуратура хочет взыскать 9 млрд руб. с полковника Захарченко
Генпрокуратура намерена обратить в доход государства 27 объектов недвижимости, 8 млрд руб. и золотой слиток.
18:40 ФАС назначила 1 млн руб. штрафа за рекламу «Зодака» и «Но-Шпа»
Федеральная антимонопольная служба обнаружила нарушения закона "О рекламе" в промо-роликах компании «Санофи», выпускающей «Магне B6 форте», «Но-Шпа» и «Зодак».
18:21 Суд не удовлетворил иск союза крупнейших производителей алкоголя к ФАС
Союза производителей алкогольной продукции утверждает, что бездействие ФАС незаконно, а Госалкогольинспекция Татарстана препятствует развитию конкурентной среды в республике.