58670003Документов
доступно
Поиск по сайту

Исторический документ
О комиссиях для несовершеннолетних

Язык
1 страница

Исторический документ
О наложении взысканий за нарушение постановлений о косвенных налогах в административном порядке

Язык
1 страница
Новости партнеров
Новости

Трансфертное ценообразование: АСГМ поверил "Уралкалию" на слово

Автор: Евгения Ефименко

Трансфертное ценообразование: АСГМ поверил "Уралкалию" на слово
Фото с сайта advokat-belyaev.ru

На днях Арбитражный суд Москвы объяснил, почему впервые в судебной практике решил дело по трансфертному ценообразованию в пользу налогоплательщика. "Уралкалию" удалось доказать, что он не должен платить почти 1 млрд руб. налога на прибыль за 2012 год, когда заработали новые правила о контролируемых сделках. Впрочем, победа компании - во многом "заслуга" ФНС, которая собрала слабую доказательственную базу, предупреждает эксперт: не исключено, что она научится на своих ошибках и доначислит налоги на том же основании.

На днях Арбитражный суд Москвы обнародовал мотивированное решение по делу «Уралкалия», которому удалось доказать незаконность доначисления 980 млн руб. налогов по сделкам с «дочерним» трейдером Uralkali Trading SA. Это второе дело, которое Арбитражный суд Москвы рассмотрел по новым правилам трансфертного ценообразования и первое, разрешенное в пользу налогоплательщика. Поэтому оно вызвало большой интерес уже в первой инстанции. Суд, с одной стороны, подтвердил "прописные истины", которые напрямую закреплены в Налоговом кодексе, а с другой стороны - сделал новые и порой неожиданные выводы, которые могут иметь серьезные последствия, комментирует партнер Taxology Алексей Артюх.

Uralkali Trading SA продает за рубеж 60% всей продукции "Уралкалия" и в 2012 году заработал на этом 68,8 млрд руб. В том году начали действовать новые правила о трансфертном ценообразовании, по которым трейдер должен закупать товар у "Уралкалия" для перепродажи. Такие сделки налоговая служба проверяет одним из нескольких способов, которые могут дать разные результаты (ст. 105.7 НК). Налогоплательщик и ведомство разошлись во мнениях, какой из них правильно применить. «Уралкалий» выбрал метод сопоставимой рентабельности, а ФНС использовала метод сопоставимых рыночных цен, в результате чего и получила разницу почти в 1 млрд налога на прибыль. Судья АСГМ Александра Нагорная разобралась в аргументах сторон и объяснила, почему был прав производитель.

В поле зрения - рентабельность, а не рыночные цены

Рыночность сделки с трейдером «Уралкалий» доказал с помощью сравнения с рентабельностью 11 других компаний из разных стран. Она составила в среднем от 5,59 до 1,83%. Поскольку рентабельность сделок с Uralkali Trading SA была даже ниже - 1,81% - значит, уровень их цен был рыночным, полагал производитель.

Он настаивал, что проверять следует именно рентабельность, а не рыночные цены, ведь цены по сделкам с Uralkali Trading SA просто не с чем сравнивать.  Других производителей хлористого калия в России нет, а на импорт он продается только через две зависимые фирмы (сам швейцарский трейдер и ЗАО «Белорусская калийная компания»). Сделки по продаже внутри России тоже не годятся для сравнения – слишком уж разные условия (начиная от логистики и заканчивая особенностями антимонопольного закона).

Судья Нагорная согласилась с такой логикой. По ее мнению, есть все условия для того, чтобы применить для спорных сделок именно метод сопоставимой рентабельности. По словам Артюха, 1,81% - действительно очень низкий показатель, но компания не представила документы, которые подтверждают расчет, а суд принял его "на веру". Как предполагает Артюх, российская налоговая служба могла запросить эти документы у швейцарских коллег, но не добилась результата. Это может говорить о проблемах в обмене информацией со Швейцарией, комментирует эксперт. Вывод суда о том, что налогоплательщикам не надо подтверждать расчет, не должен излишне их обнадеживать, потому что в практике в итоге может закрепиться противоположный подход, комментирует Артюх.

Как гласит решение по делу № А40-29025/17, ФНС должна руководствоваться именно тем способом проверки сделок из ст. 105.7 НК, который выбрал налогоплательщик. Если этот метод, по мнению чиновников, не подходит, это нужно обосновать, но они этого не сделали, подчеркнул АСГМ. Аргументы ФНС суду показались неубедительными. Например,

Если бы трейдер покупал по ценам, рассчитанным ФНС, он получил бы убыток в размере $170 млн. (с учетом иных расходов) – АСГМ

Кроме того, ФНС требовала рассчитывать сопоставимую рентабельность применительно к каждой сделке, а не группе сделок. Но такого положения в Налоговом кодексе нет, так что считать можно в целом за год, указано в решении суда. Тем более, указывал «Уралкалий», сделок так много, что проанализировать каждую невозможно технически.

Швейцария как "индульгенция" и другие детали

Еще один аргумент ФНС заключался в том, что она может доначислить налоги исходя из «рыночных» цен независимо от того, в какой юрисдикции находится один из контрагентов (офшорной или нет). Ведь НК не связывает налоговый контроль с экономическими мотивами занижения цены, указывало ведомство. Но Арбитражный суд Москвы отверг и этот довод. Поскольку нерыночные цены – это способ сэкономить на налогах, налоговикам следовало доказать налоговую оптимизацию и вывод капитала. Из этого можно сделать вывод, что суд допускает проверку контролируемых сделок на необоснованную налоговую выгоду, анализирует Артюх.

Но но суд не нашел оснований подозревать в этом «Уралкалий», ведь Uralkali Trading SA зарегистрирована в Швейцарии. Это не офшорная юрисдикция с высоким уровнем налогообложения, поясняется в решении. "По всей вероятности, под "офшорными" юрисдикциями суд подразумевал те, которые Минфин перечислил в своем приказе от 13 ноября 2007 г. N 108н, - комментирует решение суда Артюх. - По сравнению с ними Швейцария действительно высоконалоговая. Однако номинальная ставка налога на прибыль в этой стране (в зависимости от кантона) может быть значительно ниже российской". К тому же, "под прицел" налоговых органов попадают и сделки с действительно высоконалоговыми юрисдикциями (Германия, Австрия, Испания), рассуждает Артюх. Поэтому, по его словам, довод АСГМ касательно Швейцарии лучше воспринимать с осторожностью, в качестве казуса отдельного судебного акта. 

Кроме выбора метода, суд раскритиковал расчеты ФНС, которая сравнивала цены по спорным договорам-сделкам первого звена («Уралкалий» и его трейдер Uralkali Trading) и сделкам второго звена (другой трейдер «Уралкалия» и независимые потребители).  Получается, налоговики сравнили цены «Уралкалия» с его же ценами, только увеличенными на маржу перепродажи, пришла к выводу Нагорная. К тому же, два трейдера торговали на разных коммерческих и финансовых условиях, подчеркнула судья.

Еще один недостаток метода ФНС, по ее мнению, заключался в том, что хлористый калий продавался разных марок, что, конечно, так или иначе влияло на цену. Тем не менее, ФНС проигнорировала этот фактор. Это, опять-таки, говорит о том, что метод сопоставимых цен здесь не работает, ведь для него предмет сделки имеет первостепенное значение, рассудила Нагорная. Инспекция не сопоставила и другие факторы, такие, как экономические условия договоров, рыночные стратегии сторон, характеристики товаров, перечислила судья. Придя к таким выводам, она освободила «Уралкалий» от выплаты 980 млн руб. налога на прибыль.

Продолжение следует

Дело пока не создало ожидаемый прецедент, поскольку в решении суда нет важных подробностей, например, порядка применения метода сопоставимых цен, говорит менеджер группы по оказанию услуг в области трансфертного ценообразования КПМГ в России и СНГ Анастасия Михайлова. Возможно, апелляционный суд более детально осветит аргументы сторон, надеется она. Учитывая такую доказательственную базу налоговиков, "Уралкалий" имеет в апелляции хорошие шансы, прогнозирует управляющий партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин.

С ним соглашается Артюх:

Спор разрешился в пользу налогоплательщика во многом потому, что у службы не было должной доказательственной базы, например, данных о порядке расчета рентабельности швейцарского трейдера. Победа налогоплательщика не исключает, что налоговики проведут "работу над ошибками" и доначислят налоги другому или тому же налогоплательщику по прежним основаниям.

На момент публикации ФНС на запрос не ответила.

Тема: Налоговые спорыСуды и судьи
Суд: Арбитражный суд г. Москвы
Законодательство: Налоговый кодекс РФ
  
Разместить на:

18+

Сбербанк хочет пойти на мировую с "Транснефтью"
Заключение мирового соглашения будет способствовать развитию деловых отношений между компаниями, считают в "Сбербанке".
"Роснефть" и "Башнефть" против "Системы": онлайн-трансляция десятого заседания
Сегодня в Арбитражном суде Башкортостана прошли очередные слушания по делу «Роснефти», «Башнефти» и правительства Башкортостана против АФК «Система» и «Система-Инвест» Владимира Евтушенкова на беспрецедентную сумму – 170,6 млрд руб. По мнению «Роснефти», «Система», владевшая «Башнефтью» до 2014 года, вывела на такую стоимость активы под видом реорганизации.
Путин уволил замминистра юстиции
Президент Владимир Путин подписал указ, освобождающий первого заместителя министра юстиции Сергея Герасимова от этой должности.
Вопросы-ответы: что было и что будет после письма "Альфа-Капитала"
Одно из самых интересных событий банковской сферы на этой неделе – письмо "Альфа Капитала" с информацией о проблемах в крупных российских банках из ТОП-15: Московском кредитном банке, Открытии, Промсвязьбанке и Бинбанке. Письмо получило огласку и вызвало волнение в банковском секторе России. В материале "Право.ru" – подробный разбор произошедшего и мнения экспертов.
"Горячая десятка": ФНС ответила на 10 самых популярных вопросов о налоговых льготах
Федеральная налоговая служба опубликовала топ-10 самых популярных вопросов налогоплательщиков, касающихся использования налоговых льгот гражданами. Какие вопросы оказались самыми проблемными, как отвечает на них налоговая, какие вопросы остались без внимания и что думают об этом эксперты по налоговому праву? Об этом - на "Право.ru".
Сегодня
15:57 Родные убитых членов "банды ГТА" попросили суд прекратить их дело
Слушания возобновились после перерыва, который объявили 1 августа из-за нападения пятерых членов банды на конвоиров прямо в здании суда.
15:49 ФАС возбудила дело в отношении торговых сетей "Матрица" и "Глобус Гурмэ"
Управление Федеральной антимонопольной службы (ФАС) по Москве возбудило дела в отношении торговых сетей "Матрица" и "Глобус Гурмэ", пишет "Коммерсант".
14:57 Бывший судья АСГМ и адвокат стали фигурантами уголовного дела
Адвокат убедил ответчика передать $70 000 в качестве взятки судье для гарантированного вынесения решения в его пользу.
14:37 Прокуратура наказала компанию за отказ принять на работу мужчину "по половому признаку"
Прокуратура в Красноярске привлекла к административной ответственности по статье "дискриминация" компанию, которая отказалась принимать мужчину на работу "по половому признаку", сказано в сообщении надзорного ведомства.
14:30 "Росбанк" требует 3 млрд руб. от бывшего владельца СУ-155
Михаил Балакин выступал поручителем по нескольким валютным кредитам, взятым в "Росбанке".
13:48 Приставы арестовали имущество на 120 млрд руб. за полгода
Общая стоимость имущества, арестованного судебными приставами с начала 2017 года, выросла и достигла 120 млрд руб.
13:14 Загранпаспорт можно будет получить по месту пребывания за три месяца
Правительство поручило Министерству внутренних дел (МВД) и Минэкономразвития сократить срок оформления загранпаспортов по месту пребывания с четырех до трех месяцев, сообщает RNS.
13:10 Стартовал молодежный юридический форум "ЮрВолга"
Мероприятие пройдет с 21 по 24 августа на территории Ульяновской области. На нем встретятся 450 студентов и молодых юристов из разных стран.
12:09 ЦБ банкротит челябинский банк "Резерв"
В начале августа регулятор отозвал лицензию у банка, занимавшего 415-е место в банковской системе РФ.
12:02 ОЭК ищет юристов для защиты в споре с контрагентом из-за 3,5 млрд руб.
Максимальная стоимость юруслуг по договору ограничили суммой в 49 млн руб.
11:54 Задолженность по зарплате за 2017 год составила 3,4 млрд руб.
Федеральная служба судебных приставов за первое полугодие этого года взыскала в пользу граждан 5,8 млрд руб. долгов по зарплате, сообщает RNS.
11:38 Адвокат Павел Грицевский представит интересы банка "Глобэкс" за 17 млн руб.
Закупка произведена у единственного поставщика, а общая сумма договора – 17,5 млн руб.
11:31 Мособлсуд возобновляет дело "банды ГТА"
Московский областной суд 22 августа продолжает рассмотрение дела "банды ГТА", которая стала известна не только своими преступлениями, но и по перестрелке во время предыдущего суда.
11:03 Налоговики уже в 21 регионе рассчитали налог на имущество физлиц по-новому
Налоговые органы использовали в качестве налоговой базы кадастровую стоимость недвижимости, сказано в сообщении Федеральной налоговой службы.
10:53 Кирилла Серебренникова задержали по подозрению в крупном мошенничестве
Следователи по особо важным делам задержали художественного руководителя "Гоголь-центра" Кирилла Серебренникова.
10:26 Банк "Открытие" может попасть в зависимость от поддержки ЦБ
АКРА поставила рейтинг банка на пересмотр с прогнозом "негативный".
09:52 Johnson & Johnson заплатит рекордную компенсацию женщине, заболевшей раком
Суд в США обязал фармацевтическую компанию Johnson & Johnson (J&J) выплатить рекордную компенсацию женщине, которой удалось доказать, что она заболела раком яичников из-за детской присыпки этой фирмы.
09:38 ФАС дала операторам отсрочку для отмены роуминга
Новая дата исполнения предупреждения – 15 декабря 2017 года.
09:15 Россия вычеркнута из списка стран повышенного мониторинга FATF
Международная группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (FATF) исключила Россию из списка стран, которые находятся на особом контроле из-за недостатков "антиотмывочного" законодательства.
09:09 "Татфондбанк" задолжал кредиторам 135 млрд руб.
При этом объем денежных средств в кассе банка оценивается в 11 млрд руб.
08:58 Мосгорсуд снял арест с долей в компаниях мачехи экс-губернатора Маркелова
Мосгорсуд снял обеспечительные меры с части имущества, арестованного в рамках уголовного дела бывшего главы Марий Эл Леонида Маркелова. Речь идет о шести фирмах, доли в уставном капитале которых оформлены на Татьяну Маркелову, мачеху обвиняемого во взяточничестве экс-губернатора.
08:48 Минтруд хочет проверять будущих чиновников на знание Конституции
Минтруд разработал проект единой методики проведения конкурсов для поступления на государственную службу и включения в кадровый резерв.
08:33 Важнейшие правовые темы в прессе – обзор СМИ (22.08)
ЦБ просит банки предоставить информацию о сделках по хеджированию рисков из-за проигрыша Сбербанком разбирательства с "Транснефтью". -Американские неимиграционные визы станет сложнее получить. -Путин уволил замминистра юстиции Сергея Герасимова. -FATF признала успехи России в борьбе с финансированием терроризма. -Вчерашний пожар в Ростове-на-Дону мог быть из-за поджога.
Вчера
19:55 Экономколлегия ВС разобралась, как считать исковую давность в деле о неосновательном обогащении
Вопрос разрешился при рассмотрении спора компаний, договорившихся о ремонте зданий Минобороны.
19:20 Верховный суд изучил аффилированность заемщика и поручителя
Можно ли отменить платежи поручителя-банкрота за заемщика, если они аффилированы? Это попытался сделать конкурсный управляющий поручителя с помощью закона о банкротстве.
19:18 ФАС обвиняет магазины "Виктория" и "Избенка" в дискриминации поставщиков
Антимонопольная служба Московской области продолжает проверять ретейлеров на соблюдение законодательства и возбуждать дела.
18:58 В двух банках обнаружились многомиллионные финансовые нарушения
Центробанк опубликовал два отчета о результатах обследования финансового состояния двух лишенных лицензии банков-банкротов: АКИБ "Образование" и "Информпрогресс".
18:16 ЦБ оценил "дыру" в капитале банка "Нефтяной альянс" в 7,2 млрд руб.
Временная администрация обанкротившегося "Нефтяного альянса" выявила, что активы банка не превышают 400 млн руб., тогда как обязательства перед кредиторами составляют 7,6 млрд руб.
17:51 Правительство утвердило план мониторинга правоприменения на 2018 год
План подготовил Минюст, проведение такого мониторинга поможет усовершенствовать российскую правовую систему, считают в правительстве.
17:29 Арестован глава зернового холдинга "Настюша" Игорь Пинкевич
Бизнесмен Игорь Пинкевич был арестован 20 асгуста, ему предъявленно обвинение в мошенничестве, пишет РБК.
16:57 ВККС ищет судей, зампредов и председателей в восемь судов
Высшая квалификационная коллегия судей (ВККС) объявила об открытии вакансий в восьми судах, среди которых Арбитражный суд Московского округа и 9 ААС.
16:41 ВС определял судьбу законного залога в деле о долевом строительстве
Сохраняет ли участник долевого строительства право залога аренды земельного участка, если на часть помещений уже признано право собственности других участников? В этом разбиралась экономколлегия ВС.
16:40 Экс-чиновник Кремля взыскивает с "Ведомостей" 500 000 руб. из-за статьи о Путине
Истец требует опровергнуть информацию о том, что он не справился с созданием "образа будущего" для Владимира Путина на предстоящих выборах президента.
16:27 Банк "Открытие" подаст иск в суд в связи с "информационной атакой"
Банк "Открытие" на фоне слухов о его финансовых проблемах направил письмо ряду своих региональных клиентов с разъяснениями ситуации, пишет "Интерфакс".
15:40 Русский международный банк приостановил проведение ряда операций
Русский международный банк ограничил открытие счетов и привлечение новых депозитов физлиц и индивидуальных предпринимателей, сказано в сообщении на сайте банка.
15:35 Компанию наказали за отказ трудоустроить женщину, которая далеко живет
После отказа соискательница обратилась в прокуратуру, которая провела проверку соблюдения ее трудовых прав.
15:30 Путин сделал кадровые перестановки в МИДе
Президент Владимир Путин подписал несколько указов, которыми освободил от обязанностей бывшего посла в США и назначил нового.
14:44 ФАС заподозрила три столичные больницы в сговоре с фармкомпанией
ФАС считает, что лечебные учреждения заключили с фирмой "Фарм-проект" антиконкурентное соглашение, которое способствовало поддержанию цен на торгах.
14:17 В 2017 году власти не пустили в Россию 77 000 человек
Глава Министерства внутренних дел Владимир Колокольцев рассказал о миграционных преступлениях в России.
13:53 Верховный суд разрешил банку-залогодержателю иницировать банкротство должника
Залогодержатель имущества по чужим обязательствам не может инициировать банкротство должника. Но из этого правила есть исключение, подтвердила сегодня экономколлегия.
13:49 Долги россиян за 2017 год составили 7,6 трлн руб.
В первом полугодии этого года объем долгов россиян, которые находятся на взыскании по исполнительным производствам, выросли до 7,6 трлн руб., пишет RNS.
13:17 ЦБ продлил полномочия временной администрации в банке "Советский"
Впервые временная администрация была введена в банке осенью 2015 года, а в феврале прошлого года его передали на санацию "Татфондбанку".
13:11 Топ-менеджера столичного банка отдали под суд за хищение 1 млрд руб.
Сотрудница банка вместе с сообщниками заключала кредитные договоры с подконтрольными им фиктивными компаниями - техническими заемщиками.
13:08 Можно ли взыскать кипрские проценты в российском суде, решил Верховный суд
Можно ли взыскать проценты по кипрскому закону в российском суде, разбирался сегодня ВС в банкротном деле. Судьи задали вопросы юристам обеих сторон.
12:58 Генпрокуратура потребовала исключить коррупциогенные факторы из регламента Роспотребнадзора
Генпрокуратура провела антикоррупционную экспертизу административного регламента Роспотребнадзора по предоставлению государственной услуги по выдаче санитарно-эпидемиологических заключений и нашла в нем коррупциогенные факторы, сказано на сайте ведомства.
12:28 Выплаты российским пассажирам за задержку чартеров вырастут в разы
С 21 августа Россия присоединилась к Монреальской конвенции, которая ужесточает ответственность авиаперевозчиков при выполнении международных рейсов.
12:25 Приморский депутат-нефтеторговец повторно подал иск о признании себя банкротом
Игорь Польченко, депутат думы Хасанского района Приморского края от партии "Единая Россия", подал уже второе такое заявление в этом году.
12:06 ФАС нашла причины высоких тарифов на роуминг в РФ
Федеральная антимонопольная служба (ФАС) назвала завышенные счета операторов мобильной связи за обслуживание чужих абонентов причиной высоких цен на национальный роуминг, пишут "Ведомости".
11:46 Обвиняемый в коррупции чиновник обратился к Путину через рекламу
Бывший мэр Владивостока, обвиняемый в многомиллионной взятке и злоупотреблении полномочиями, купил рекламу в газете "Коммерсант" и опубликовал там обращение к президенту Владимиру Путину.
11:30 ФНС взыскала 3 млрд руб. долгов за полгода
По сравнению с аналогичным периодом прошлого года, сумма взыскания выросла на 1,2 млрд руб.
11:04 СМИ: банк "Открытие" получил от ЦБ беззалоговый кредит
Центробанк предоставил банку "ФК Открытие" беззалоговый кредит, пишут "Ведомости" со ссылкой на два источника, близких к кредитной организации.
10:59 "Дочка" Росатома признала несостоявшейся закупку юруслуг стоимостью 20 млн руб.
От исполнителя требовались юридические консультации по вопросам, которые возникают в процессе ее работы и регулируются иностранным правом.
10:47 Микрофинансовые организации высказались против жестких ограничений по займам
МФО против ограничения процентов и штрафов по кредитам на уровне 150% - они предлагают устанавливать потолок в зависимости от суммы займа.
10:28 ЦБ лишил лицензии банк "Северо-Восточный Альянс"
Кредитная организация занимала 250-е место в банковской системе по величине собственных активов.
10:01 "Рослесинфорг" ищет юристов для правового анализа своей работы
Максимальная стоимость услуг по договору - 10,66 млн руб.
09:46 Правительство подготовит поправки по снижению нагрузки на бизнес к концу года
Администрация президента обозначила для правительства, Генпрокуратуры и Верховного суда РФ сроки исполнения президентских поручений по снижению административной нагрузки на бизнес.
09:36 Верховный суд запретил судьям изучать не все доказательства по делу
Коллегия по экономическим спорам Верховного суда разрешила вопрос о том, что делать, если суд рассмотрел дело при том, что один из томов по делу отсутствовал.
09:23 Суд отказался арестовывать газовые турбины Siemens в Крыму
АСГМ решил, что Siemens не предоставила существенных доводов в пользу применения обеспечительных мер.
09:18 Hyundai заявила о фальсификации решения третейского суда в Дагестане на 18,2 млн рублей
Райсуд в Дагестане может выдать исполнительный лист на взыскании 18,2 млн рублей с российского подразделения корейского концерна Hyundai за нарушение прав потребителя. Такое решение принял местный третейский суд с отсылкой к арбитражной оговорке, якобы подписанной дистрибутором и покупателем.
08:43 "Альфа-капитал" отозвал резонансное письмо о проблемах в крупных банках
В компании назвали письмо письмо частным мнением конкретного аналитика, которое не отвечает официальной позиции компании.
08:38 Минюст хочет штрафовать адвокатов за передачу мобильников в колонии и СИЗО
Минюст предлагает существенно увеличить штрафы за передачу запрещенных предметов заключенным и распространить ответственность на адвокатов.