Налоговый дайджест за август: ретроспективные проверки и новый лимит доходов для самозанятых

Тема месяца: обратная сила налоговых проверок

Верховный суд разберется, можно ли применять новые правила налогового контроля к сделкам, которые уже нельзя проверить по старым нормам (дело № А40-72524/2025). «Уральская горно-металлургическая компания» в мае 2022 года сообщила ФНС о контролируемых сделках за 2021-й. Тогда закон разрешал назначать проверку не позднее двух лет после такого уведомления. Срок на проведение контрольных мероприятий истек в мае 2024 года, но за два месяца до этого ограничение отменили, поэтому в декабре того же года ФНС назначила проверку сделок компании за 2021–2023 годы. Компания посчитала, что проверять сделки за 2021 год уже поздно, и обратилась в суд.

АСГМ и 9-й ААС встали на сторону заявителя. Суды решили, что двухлетний срок был гарантией для налогоплательщика, поэтому его отмену нельзя распространять на отношения, которые возникли раньше. В кассации эта позиция не устояла. АС Московского округа указал, что нужно ориентироваться на правила, которые действовали в момент назначения проверки. К тому времени двухлетнее ограничение уже отменили, поэтому ФНС могла проверить сделки за 2021 год.

Резкая отмена двухлетнего срока без переходного периода заметно ухудшила положение налогоплательщиков, отмечает управляющий партнер ФБК Право Алексей Нестеренко. Раньше у компаний был предсказуемый горизонт планирования: они понимали, когда определенные периоды уже можно считать «закрытыми» для налоговой проверки. Теперь вероятность получить претензию со стороны ФНС сохраняется дольше. А это создает дополнительную нагрузку на бизнес и требует пересмотра подходов к налоговому администрированию внутри компаний.

Независимо от исхода спора для практики важнее другое — появятся ли четкие критерии разграничения материальных и процессуальных сроков в налоговом контроле. Причем они должны не только помогать понимать действие нормы, но и учитывать конституционный принцип доверия граждан к закону и действиям государства. Сейчас эта граница размыта, а практика судов неоднородна, поэтому бизнесу сложно оценивать риски и выстраивать долгосрочное планирование.

Алексей Нестеренко, управляющий партнер ФБК Право

Законодательство и инициативы

Поддержка топливного рынка

Президент Владимир Путин подписал закон о стабилизации топливного рынка. Государство будет доплачивать нефтяным компаниям за поставки топлива внутри страны, чтобы им было выгоднее продавать бензин и дизель в России, а не за рубежом. При расчете выплат также учтут дизель из Белоруссии. Отдельные компенсации предусмотрели и на случай временного запрета экспорта нефтепродуктов. По задумке властей, эти меры помогут удержать больше топлива на внутреннем рынке и замедлить рост цен на заправках.

Поддержка из-за атак БПЛА

Правительство сдвинуло на год сроки уплаты некоторых налогов и страховых взносов для продавцов Wildberries, которые пострадали в результате атак БПЛА. Отсрочка распространяется на платежи по НДС, УСН и АвтоУСН, налогу на прибыль, НПД и НДФЛ для ИП. После ее окончания задолженность можно будет погашать равными частями в течение года. Такую льготу смогут получить предприниматели, чей ущерб превышает 5% от дохода за 2025 год. Но для бизнеса, который зарегистрировали с начала декабря 2025-го, этот порог не действует — таким компаниям достаточно подтвердить сам факт ущерба. Власти также освободили пострадавших продавцов от выездных налоговых проверок.

Руководитель налоговой практики FTL Advisers Юлия Завьялова обращает внимание, что речь идет не о полной приостановке налогового контроля. ФНС по-прежнему сможет проводить камеральные и встречные проверки и запрашивать у бизнеса документы. Кроме того, отсрочка не распространяется на НДФЛ, который организации и ИП перечисляют как налоговые агенты.

Преимущество нового регулирования в том, что оно дает пострадавшим селлерам специальное основание для отсрочки, отмечает старший юрист Forte Tax & Law Наталья Воробьева. С 2023 года обстоятельства непреодолимой силы исключили из ст. 64 НК, а попытки получить рассрочку по общим основаниям часто заканчивались отказом. При этом помощь оказали только продавцам Wildberries, хотя от атак пострадали и склады других маркетплейсов, указывает эксперт. Селлеры Ozon в программу не попали, и «Опора России» уже попросила правительство распространить меры и на них.

А РСПП предложил поддержать компании, которые сами вкладываются в защиту от беспилотников. Союз рекомендовал учитывать такие расходы при расчете налога на прибыль и компенсировать часть этих затрат налоговыми льготами. Еще бизнес просит ввести мораторий на штрафы за экологические нарушения, если они стали следствием атак БПЛА.

Повышение лимита для самозанятых

Максимальный годовой доход для самозанятых хотят повысить с 2,4 млн до 4,3 млн руб. Депутаты считают, что текущий порог уже не соответствует уровню цен и доходов, поскольку его не пересматривали с момента запуска режима в 2019 году. Инициаторы также отмечают, что самозанятые платят налог со всей выручки и не могут уменьшить ее на расходы, даже если значительную часть заработка тратят на материалы, аренду или комиссии площадок. Если закон примут, он начнет действовать с 1 января 2027 года.

Новый лимит позволит самозанятым больше зарабатывать и дольше оставаться на НПД. В дальнейшем его стоит регулярно индексировать. Важно также контролировать компании, которые массово работают с самозанятыми, потому что они могут маскировать трудовые отношения под гражданско-правовые.

Юлия Завьялова, руководитель налоговой практики FTL Advisers

Вклад в разработку ИИ

Власти обсуждают налоговые льготы для компаний, которые закупают оборудование для разработки и обучения ИИ-моделей. Меры должны снизить расходы бизнеса на закупку инфраструктуры и решить проблему дефицита графических процессоров. Конкретные предложения планируют подготовить до конца года. Параллельно правительственная рабочая группа разрабатывает критерии, по которым можно будет отличать оборудование для ИИ от техники для майнинга и других задач, чтобы льготами не злоупотребляли.

Спецрежим для клининга

Бизнес предложил создать отдельный налоговый режим для клининговых компаний. Один из вариантов — ставка 8% от доходов без НДС и страховых взносов. При этом компании будут платить НДФЛ и единый налог, который заменит несколько обязательных платежей, а использовать другие режимы и льготы им запретят. Инициаторы рассчитывают, что это снизит налоговую нагрузку и сократит использование серых схем. Если эксперимент окажется успешным, этот режим могут распространить и на другие отрасли с высокой долей расходов на персонал. Но Минфин эксперимент пока не поддержал.

Практика

НДС в закупках

Верховный суд запретил заказчикам корректировать цену из предложений участников закупки в зависимости от их режима налогообложения (дело № А32-65269/2024). Спор возник из-за закупки, которую краснодарский аэропорт проводил для аэропорта в Сочи. При сравнении заявок заказчик вычитал НДС из цен плательщиков этого налога, чтобы уравнять их с предложениями компаний на УСН. Один из участников пожаловался в УФАС на такой порядок оценки, и служба подтвердила нарушение. Краснодарский аэропорт оспорил решение ведомства. Три инстанции его поддержали и решили, что сравнение цен без НДС ставит участников на разных системах налогообложения в равное положение и позволяет выбрать наиболее выгодное предложение. ВС не согласился и объяснил свою позицию: подход нижестоящих инстанций может привести к тому, что участник с более низкой ценой предложения получит худший результат из-за искусственного уменьшения цен компаний на общей системе налогообложения.

Импортные активы банкрота

Экономколлегия не стала освобождать российского покупателя от НДС из-за банкротства иностранного продавца (дело № А11-3646/2024). Суд указал, что реализация имущества банкрота и его ввоз в Россию — разные объекты налогообложения. Нижестоящие инстанции считали иначе: они освободили «Гусь-Хрустальный леспромхоз» от доначисления около 1 млн руб. НДС с покупки деревообрабатывающего оборудования за 4,9 млн руб. у разорившегося белорусского продавца. Суды руководствовались тем, что в России имущество банкрота продают без НДС, а значит, покупатели аналогичного имущества у иностранных банкротов не должны оказываться в менее выгодном положении. Высшая инстанция отклонила этот довод и признала доначисление законным.

Переплата из-за сбоя в программе

АС Центрального округа отказался уменьшать налоговую обязанность компании из-за ошибки в декларации, которую нашли более чем через три года после подачи (дело № А08-5825/2025). Суд указал, что сбой в программе — недостаточное основание для восстановления пропущенного срока на возврат переплаты. На обратном настаивала фирма «Нефтехим-Комплект». Компания обнаружила, что из-за ошибки в работе системы «1С» часть платежей отразилась в декларации трехлетней давности как авансы. Из-за этого она переплатила около 693 000 руб. Фирма подала уточненную декларацию, но налоговая отказалась учитывать ее, потому что с момента уплаты налога прошло больше трех лет. Компания оспорила решение, но кассация ее не поддержала: у налогоплательщика были все необходимые документы, поэтому он мог обнаружить ошибку раньше.

Из решения следует более широкий вывод для бизнеса: автоматизация учета не освобождает компанию от ручного контроля. Поэтому партнер ФБК Право Эдуард Гюльбасаров советует налогоплательщикам регулярно сверять данные учетных систем с первичными документами, особенно по крупным операциям, и не откладывать такую проверку до конца трехлетнего срока.

При техническом сбое недостаточно просто подтвердить неисправность программы. Нужно еще доказать, что именно из-за нее ошибку не обнаружили вовремя. В этом деле заключение специалиста содержало только вероятностные выводы и не объясняло, почему расхождение не замечали более трех лет, поэтому суд его не учел.

Эдуард Гюльбасаров, партнер ФБК Право

Трехлетний срок для возврата переплаты по налогам через инспекцию считается пресекательным, но даже после его пропуска компания может обратиться в суд. В этом случае срок исковой давности считают со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права, напоминает советник Firm One Екатерина Мартемьянова. Но технический сбой в собственной учетной системе находится в зоне ответственности самой компании, поэтому считать срок с момента обнаружения такой ошибки нельзя.

Чужая уточненка

АС Московского округа освободил компанию от налогового долга, который возник из-за вмешательства посторонних (дело № А40-290966/2023). В инспекцию от имени «Соцпрода» поступила уточненная декларация за период четырехлетней давности. Из нее исчез вычет по НДС на 2,7 млн руб., поэтому сумма налога выросла. Фирма обнаружила это и направила вторую уточненку с первоначальными сведениями, но служба отказалась корректировать сальдо ЕНС, потому что с момента уплаты налога прошло более трех лет. Компания обратилась в суд и сначала получила отказ, но апелляция подтвердила, что спорную уточненку подали посторонние без ведома фирмы, а новая декларация просто восстановила ранее заявленный вычет. Кассация согласилась с этим решением и обязала инспекцию скорректировать сальдо ЕНС.

События

Поголовные блокировки

Бизнес стал чаще жаловаться на ошибочные блокировки счетов со стороны налоговой: за этот год количество таких обращений выросло на 10–15%. Чаще всего проблемы возникают из-за ошибок автоматизированных систем, которые неверно определяют обязанности компаний. Так, предпринимателю на АУСН заблокировали счет из-за задолженности по НДС, хотя он и не должен был его платить, а резиденту «Сколково» — из-за неподачи декларации по налогу на прибыль, от предоставления которой его ранее освободили. Даже после признания ошибки доступ к деньгам могут восстанавливать несколько дней или недель, из-за чего компании не успевают вовремя рассчитываться с контрагентами, сотрудниками и кредиторами. ФНС заявления бизнеса опровергает: по мнению службы, такие случаи единичны.

Расширение налогового контроля

ФНС усилила контроль за зарубежными сделками крупного бизнеса. Налоговая стала проверять не только внутригрупповые, но и внешние операции с независимыми контрагентами из 91 юрисдикции. Инспекторов особенно интересует, по какой цене компании заключают сделки и чем объясняют скидки. Для этого у бизнеса запрашивают расчеты, договоры и внутреннюю переписку, а при возникновении сомнений в справедливости ценообразования предлагают самостоятельно скорректировать стоимость и доплатить налог. Но до выездных проверок такие споры доходят редко: большинство вопросов инспекция старается урегулировать еще на этапе анализа сделки.

Вступило в силу

Уведомления на «Госуслугах»

С 1 августа налоговые органы стали автоматически направлять пользователям с подтвержденной учетной записью налоговые уведомления на «Госуслуги». Гражданам сообщают о необходимости уплатить транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц, а также НДФЛ в случаях, когда его рассчитывает сама инспекция. Кроме того, в личном кабинете размещают требования об уплате задолженности и решения о ее взыскании.

Обновленный бланк

Начала действовать новая форма единой упрощенной налоговой декларации. Из нее убрали часть полей, включая сведения о местонахождении компании и ОКВЭД, и за счет этого декларация стала одностраничной. ФНС рекомендовала использовать новую форму еще с апреля, а с 1 августа прежний бланк утратил силу.