Генеральный директор общества заключил с компанией договор займа под проценты. До 2021 года организация, как налоговый агент, удерживала с процентов НДФЛ по ставке 13%. С января 2021 года директор начал платить с этих доходов налог на профессиональный доход (НПД), а компания прекратила удерживать подоходный налог. Налоговая провела проверку и доначислила обществу НДФЛ, а еще оштрафовала за неисполнение обязанностей налогового агента. Налоговики посчитали, что компания должна была продолжать удерживать подоходный налог с процентов по займу (дело № А40-147367/2023).
Три инстанции встали на сторону налогоплательщика. Верховный суд отменил эти решения и поддержал налоговую.
Экономколлегия указала: объектом НПД признаются только доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Проценты по договору займа относятся к пассивному доходу и не связаны с активной деятельностью. При передаче денег по займу не происходит реализация товаров, работ, услуг или имущественных прав. Таким образом, организация-заемщик, выплачивающая проценты физлицу, обязана выступать налоговым агентом по НДФЛ независимо от того, применяет ли получатель дохода НПД.
