Мифы о налогах и усиленный комплаенс: бизнес со странами Ближнего Востока

Страны Ближнего Востока становятся ключевыми партнерами для российских и международных компаний, которые стремятся выйти на новые рынки и защитить капиталы. ОАЭ, Израиль, Турция, Иордания, Бахрейн, Саудовская Аравия, Оман, Катар, Кувейт не включены в перечень недружественных государств. Поэтому российские фирмы заинтересованы вести бизнес с компаниями из этих стран. Но вместе с ростом интереса к региону растут и правовые риски, порой неочевидные на старте. Ближний Восток остается окном возможностей как для диверсификации активов, так и для запуска трансграничных проектов. Но регион уже не воспринимается как «правовой офшор» или «банковская гавань», говорит Андрей Симонов, ведущий юрист практики «Международное структурирование и санкционный комплаенс» Лемчик, Крупский и Партнеры Лемчик, Крупский и Партнеры Федеральный рейтинг. группа Банкротство (споры mid market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (сделки и M&A mid market) группа Налоговое консультирование и споры (споры) группа Частный капитал (mid market) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры: mid market) группа Банкротство (реструктуризация и консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (консультирование high market) группа Производство и промышленность группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа Защита персональных данных группа Интеллектуальная собственность (консультирование) группа Интеллектуальная собственность (регистрация) группа Интеллектуальная собственность (судебные споры) группа Комплаенс группа Семейное и наследственное право группа Цифровая экономика группа Санкционное право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Уголовное право 8место По количеству юристов 16место По выручке 18место По выручке на юриста Профайл компании × Бизнес в MENA (государства Ближнего Востока и Африки) требует зрелого подхода, комплаенс-инфраструктуры и грамотного юридического сопровождения на каждом этапе, уверен он.

Не воспринимайте регион как альтернативу Европе — воспринимайте его как долгосрочного партнера с уникальной логикой принятия решений.

Андрей Симонов, ведущий юрист практики «Международное структурирование и санкционный комплаенс» Лемчик, Крупский и Партнеры Лемчик, Крупский и Партнеры Федеральный рейтинг. группа Банкротство (споры mid market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (сделки и M&A mid market) группа Налоговое консультирование и споры (споры) группа Частный капитал (mid market) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры: mid market) группа Банкротство (реструктуризация и консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (консультирование high market) группа Производство и промышленность группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа Защита персональных данных группа Интеллектуальная собственность (консультирование) группа Интеллектуальная собственность (регистрация) группа Интеллектуальная собственность (судебные споры) группа Комплаенс группа Семейное и наследственное право группа Цифровая экономика группа Санкционное право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Уголовное право 8место По количеству юристов 16место По выручке 18место По выручке на юриста Профайл компании ×

В качестве ключевых финансовых центров выделяют ОАЭ и Катар, так как местные условия наиболее комфортны для международного бизнеса с точки зрения налогообложения, банковских и транзакционных возможностей.

Общее предубеждение, что иностранцам доступ на соответствующие рынки ограничен, не совсем корректно, добавляет Диана Болевич, юрист Группы международных проектов VEGAS LEX VEGAS LEX Федеральный рейтинг. группа Экологическое право группа Энергетика группа Антимонопольное право группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market) группа Банкротство (споры high market) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (сделки и M&A high market) группа Налоговое консультирование и споры (консультирование high market) группа Недвижимость, земля, строительство (консультирование high market) группа Природные ресурсы группа Производство и промышленность группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Уголовное право Профайл компании × Так, в большинстве стран Персидского залива постепенно снимают ограничения на 100%-е участие иностранцев в компаниях и создают особенные экономические зоны со своим правовым режимом. Например, в таких зонах ОАЭ, как Дубайский международный финансовый центр (DIFC), Глобальный рынок Абу-Даби (ADGM), действует общее право Англии и Уэльса. В Катаре тоже есть своя свободная зона — Катарский финансовый центр (QFC), нормы которой основываются на англо-саксонской правовой системе.

Налоговые особенности

В странах Персидского залива проводят структурные налоговые реформы, хотя многие из юрисдикций до сих пор имеют репутацию «налогового рая». Симонов рассказал о нескольких наиболее важных моментах:

• ОАЭ с 2023 года ввели корпоративный налог (9%) на прибыль компаний, превышающую минимальный порог (375 000 дирхамов). Отсутствие корпоративного налогообложения на территории ОАЭ — это популярный миф, констатирует юрист. Хотя ставка остается одной из самых низких в мире, она распространяется на большинство компаний, включая зарегистрированные на территориях свободных экономических зон (free zone). Но следует отметить: все-таки есть возможность снизить эффективную ставку до 0% при условии, что такие фирмы одновременно зарегистрированы на территории свободных экономических зон и соответствуют нескольким критериев.
• Катарский финансовый центр предлагает ставку корпоративного налога 10%, но здесь применяется территориальный принцип налогообложения. В связи с этим можно серьезно снизить эффективную налоговую ставку.
• Все более значимой и важной становится концепция экономического присутствия. Она предполагает, что компания полноценно присутствует в некой локации, а не просто регистрирует там юридический адрес. Это включает размещение офиса, сотрудников и местного менеджмента.

С большинством ближневосточных государств, кроме Бахрейна, Иордании и Катара, действуют соглашения об избежании двойного налогообложения, делится Максим Кружалов, ведущий юрист налоговой практики юридической фирмы Клифф Клифф Федеральный рейтинг. группа Фармацевтика и здравоохранение (медицина и здравоохранение) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (консультирование mid market) группа Недвижимость, земля, строительство (консультирование mid market) группа Частный капитал (mid market) группа Защита персональных данных группа Интеллектуальная собственность (регистрация) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (сделки и M&A mid market) группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Интеллектуальная собственность (консультирование) × Соглашение с ОАЭ подписано, но еще не действует. Кроме того, ОАЭ по-прежнему включены в перечень офшорных юрисдикций, что накладывает существенные ограничения на применение налоговых льгот, предусмотренных российским Налоговым кодексом. Это означает, что налоговые резиденты одной страны, получающие доход в другой, могут уплачивать налог только в одной стране либо в обеих, но по сниженной ставке.

Еще нужно проверить, не включена ли страна в черный список офшоров Минфина, советует Болевич. Если это так, работа с юрисдикцией может повлечь повышенную налоговую нагрузку. В частности, Россия еще не исключила ОАЭ из своего черного списка. При этом с Бахрейном нет соглашения о двойном налогообложении и одновременно с этим страна включена в черный список, уточняет эксперт.

Стоит учитывать, что многие налоговые режимы в странах региона относительное новые. В них нет практики применения налоговых законов и устойчивой позиции госорганов и судов, утверждает Андрей Терещенко, партнер Пепеляев Групп Пепеляев Групп Федеральный рейтинг. группа Банкротство (споры mid market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (таможенное право) группа Комплаенс группа Налоговое консультирование и споры (консультирование high market) группа Налоговое консультирование и споры (споры) группа Недвижимость, земля, строительство (консультирование high market) группа Недвижимость, земля, строительство (споры) группа Фармацевтика и здравоохранение (фармацевтика) группа Экологическое право группа АПК и сельское хозяйство группа Антимонопольное право группа Арбитражное судопроизводство (корпоративные споры) группа Банкротство (реструктуризация и консультирование) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование) группа Защита персональных данных группа Земельное право группа Интеллектуальная собственность (консультирование) группа Интеллектуальная собственность (регистрация) группа Интеллектуальная собственность (судебные споры) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (сделки и M&A mid market) группа Природные ресурсы группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа Трудовое и миграционное право группа Частный капитал (mid market) группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (консультирование high market) группа Международный арбитраж группа Производство и промышленность группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Санкционное право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Финансовое/Банковское право группа Цифровая экономика ×

В некоторых ближневосточных странах только сейчас формируется налоговая система путем как принятия нового законодательства, так и наработки практики его применения.

Андрей Терещенко, партнер Пепеляев Групп Пепеляев Групп Федеральный рейтинг. группа Банкротство (споры mid market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (таможенное право) группа Комплаенс группа Налоговое консультирование и споры (консультирование high market) группа Налоговое консультирование и споры (споры) группа Недвижимость, земля, строительство (консультирование high market) группа Недвижимость, земля, строительство (споры) группа Фармацевтика и здравоохранение (фармацевтика) группа Экологическое право группа АПК и сельское хозяйство группа Антимонопольное право группа Арбитражное судопроизводство (корпоративные споры) группа Банкротство (реструктуризация и консультирование) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование) группа Защита персональных данных группа Земельное право группа Интеллектуальная собственность (консультирование) группа Интеллектуальная собственность (регистрация) группа Интеллектуальная собственность (судебные споры) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (сделки и M&A mid market) группа Природные ресурсы группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа Трудовое и миграционное право группа Частный капитал (mid market) группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (консультирование high market) группа Международный арбитраж группа Производство и промышленность группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Санкционное право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Финансовое/Банковское право группа Цифровая экономика ×

Финансовые и юридические риски

Особенности есть не только в налоговой сфере. Болевич отмечает, что может быть проблематично рассчитываться с компаниями в странах Персидского залива или открывать там счета. Принято считать, что ограничения связаны с международными санкциями, но на самом деле там действуют жесткие правила по «антиотмывочному» законодательству, которые влекут усиленные проверки со стороны арабских банков с учетом внушительных штрафов за их нарушение, утверждает юрист.

Реальные риски возникают не столько из-за курса или валютного контроля в российском понимании, сколько из-за банковского комплаенса, замечает Симонов. В последнее десятилетие регион MENA действительно повышал репутацию на международной арене. В частности, там ввели международные налоговые стандарты (налог на прибыль), приняли и адаптировали международные стандарты KYC (know your client) и AML (anti-money laundering). Первый касается сбора и анализа информации о самом клиенте, второй — о проводимых им транзакциях. Поэтому банковские операции усложнились.

В отдельных случаях счета могут заморозить, если не обоснован источник средств. Банки в регионе крайне внимательны к клиентам из стран под санкциями или со статусом политически значимых лиц. Это не регуляторное требование, а внутренние фильтры комплаенса, часто адаптированные от банков-корреспондентов. По словам Симонова, в отличие от западных банков институты в регионе могут отказаться от обслуживания клиента без официальной причины или уведомления. Среди других проблем — долгая процедура открытия банковского счета (до двух месяцев).

По мнению Терещенко, юридическая инфраструктура тоже не всегда соответствует этапу развития. Он говорит, что получить предварительную качественную оценку правовых и налоговых рисков деятельности непросто. Так, работа юриста и консультанта приобретает дополнительное значение в этих условиях. Наталья Пушкарская, управляющий партнер IPN Partners IPN Partners Федеральный рейтинг. группа Семейное и наследственное право группа Частный капитал (high market) группа Комплаенс группа Налоговое консультирование и споры (консультирование high market) группа Трудовое и миграционное право группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (консультирование high market) × , рекомендует наладить тесное сотрудничество с местными юридическими и налоговыми консультантами. Часто нужны специалисты, которые хорошо разбираются в международном и российском праве, поскольку есть много особенностей на стыке российских и зарубежных правовых систем, заключила она.

Подробнее эту тему обсудят на ПМЮФ-2025. Программа форума доступна на сайте.

• ПМЮФ 2025